Безналичные расчеты

Синтетический учет операций по субсчету 55-2 «Чековые книжки»  ведется на основании выписок  банка в ведомостях в разрезе  корреспондирующих счетов.

Депонирование средств, при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета  в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных  счетов. Суммы по полученным в кредитной  организации чековым книжкам  списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения  кредитной организацией предъявленных  ей чеков (согласно выпискам кредитной  организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет  счетов учета расчетов (76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в  банках»; сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать  сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную  организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции  со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные  счета».

Аналитический учет по этому субсчету осуществляется по каждой полученной чековой книжке с  целью контроля за движением денежных средств в чековых книжках, выданных работникам организации для расчетов с организациями-кредиторами.

Фирмой «Прагма» депонированы организацией денежные средства на специальном счете при выдаче чековых книжек:

за счет собственных  денежных средств Д55 К51 100000 руб.

за счет кредитов банка Д55 К66 250000 руб.

Оплачены банком предъявленные чеки Д60,76 К55 350000 руб.

Депонированные  организацией на специальном счете  средства направлены: на расчетный  счет организации Д 51 К55 50000 руб.

на погашение  кредита банка Д 66 К55 100000 руб.

Рассмотрим применение чеков для расчетов (табл. 2.3):

Таблица 2.3

Журнал хозяйственных  операций

1. Депонированы  денежные средства в чековую  книжку, согласно банковской выписке  Д55-2 К51 950 000 руб.

2. Выдан чек ОАО  «Металлург» за поставку проката 

-- -- 926 300 руб.

3. Оплачен чек  банком (согласно банковской выписке) 

Д60 К55-2 926 300 руб.

4. Оприходован на  склад прокат, полученный от ОАО  «Металлург» Д10 К60 785 000 руб.

5. Учтен НДС,  уплаченный ОАО «Металлург» 

Д19 К60 141 300 руб.

6. Зачислен на  расчетный счет неиспользованный  остаток денежных средств на  чековой книжке 

Д51 К55-1 23 700 руб.

2.2.4. Депозитные  счета

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается  движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета  в банках» в корреспонденции  со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные  счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации  производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.

На отдельных  субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается  движение обособленно хранящихся в  кредитной организации средств  целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных  вложений, аккумулируемых и расходуемых  организацией с отдельного счета, и  т.д.

Филиалы, представительства  и иные структурные подразделения  организации, выделенные на отдельный  баланс, которым открыты текущие  счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных  валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность  получения данных о наличии и  движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и  т.п. на территории РФ и за ее пределами.

Заключение

Мобилизация временно свободных денежных средств, перераспределение  денежных ресурсов между хозяйствующими субъектами создают возможности  купли-продажи продуктов, стимулируют  рост доходов предприятий частного и государственного секторов экономики  как источника выплаты процента и возмещения налоговых платежей. Финансово-кредитная система обретает основанный на движении денег финансовый механизм, связывающий между собой  интересы участников воспроизводственного процесса.

Деньги и финансы  тесно связаны сферой обращения. Сами же деньги - неотъемлемая часть  повседневной жизни. При эффективном  функционировании они стимулируют  любой экономический и социальный прогресс. Нарушение процесса и обесценение  денег сопровождаются нарушениями  в ходе воспроизводства и жизнедеятельности  человека и общества.

Эффективное функционирование денежной системы подчиняется определенным закономерностям, которые, как и  все процессы в обществе, имеют  отношение к деятельности людей. Использование денег в современном  обществе непосредственно связывают  с удовлетворением повседневных нужд. С помощью денег можно  оплатить любые товары и услуги, погасить долги; деньги принимаются  всеми продавцами, кредиторами на всей национальной территории. Деньги являются объектом собственности людей  и охраняются правом собственности.

Список литературы

1. «О бухгалтерском  учете»: Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ 

2. Налоговый кодекс  Российской Федерации часть первая  от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть  вторая от 5 августа 2000 г. №  117-ФЗ 

3. Гражданский кодекс  Российской Федерации (части первая, вторая и третья)

4. Кодекс Российской  Федерации об административных  правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ;

5. Закон РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-I «О применении  контрольно-кассовых машин при  осуществлении денежных расчетов  с населением» (с изменениями  от 30 декабря 2001 г.);

6. Нилова Н. Продажа  иностранной валюты: бухгалтерский  и налоговый учет // Финансовая  газета. Региональный выпуск, № 8, февраль, 2003 г.;

7. 27. Кондраков Н.П.  Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М: ИНФРА-М, 2004;