Звіт про проходження виробничої ознайомчої практики на базі дитячої міської поліклініки №1 м.Кіровоград

Для визначення непридатності матеріальних цінностей  і встановлення неможливості або неефективності проведення їх відновлювального ремонту, а також для оформлення необхідної документації на списання цих цінностей, наказом керівника установи щорічно створюється постійно діюча комісія, яка діє протягом року, у складі:

• керівника або його заступника (голова комісії);
• головного бухгалтера або його заступника (в установах і організаціях, у яких штатним розписом посада головного бухгалтера не передбачена, особи, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку);
• особи, на яку покладено відповідальність за збереження матеріальних цінностей;
• інших посадових осіб (на розсуд керівника установи).

Наказ про  створення постійно діючої комісії  поновлюється щорічно або за потребою.

При списанні запасів складається  акт за типовою формою № З-2 «Акт списання», форма та порядок складання якого затверджена наказом Державного казначейства України від 18.12.2000 № 130 і зареєстрована в Міністерстві юстиції України 28.12.2000 за № 962/5183. назва наказу?

При списанні матеріальних цінностей можуть складатися акти довільної форми із зазначенням вичерпної інформації щодо їх кількісних та якісних показників, а також причин вибуття (списання).

У Додатку 15 наведений акт списання господарських матеріалів. Цей документ сформував проводки:

802  234  473грн.

811  234  2628,28грн.

812  234  38,16грн.

В акті про  списання матеріальних цінностей детально висвітлюються причини вибуття  об’єкта, стан основних частин, деталей  і вузлів, конструктивних елементів  та обґрунтовується недоцільність  і неможливість їх відновлення.

Акти про  списання матеріальних цінностей, складені комісією, затверджуються керівником установи.

Дозвіл на списання з  балансу матеріальних цінностей  надається керівником установи, установою  вищого рівня або головним розпорядником  бюджетних коштів в залежності від вартості матеріальних цінностей та причин списання.

Дозвіл на списання матеріальних цінностей як таких, що непридатні для подальшого використання, морально застарілі, фізично зношені, пошкоджені внаслідок аварії чи стихійного лиха (за винятком виявлених в результаті інвентаризації як недостача) надається в такому порядку:

а) з балансів установ, що утримуються за рахунок  коштів державного бюджету:

б) вартістю за одиницю (комплект) в розмірі до 5000 гривень — з дозволу керівника установи;

в) вартістю за одиницю (комплект) в розмірі від 5000 гривень до 10000 гривень — з дозволу установи вищого рівня;

г) вартістю за одиницю (комплект) в розмірі понад 10000 гривень — з дозволу центрального органу виконавчої влади або іншого головного розпорядника бюджетних коштів.

 

Кореспонденція  рахунків стосовно надходження та вибуття

 

2.3 Облік грошових коштів, розрахунків і позик банку

 

Усі бюджетні установи для здійснення своєї діяльності та планомірної організації грошового обігу зберігають свої грошові кошти на рахунках у банку. Рух грошових коштів, який відбувається у процесі діяльності, може здійснюватися як у готівковій, так і в безготівковій формі. Операції, які пов’язані з прийманням і видачею готівкових коштів під час здійснення розрахунків через касу установи (виплата заробітної плати, стипендій, різних видів соціальної допомоги, авансів на відрядження, господарських та інших витрат) і відображаються в касовій книзі, називаються касовими.

Облік касових  операцій у бюджетних установах  здійснюється відповідно до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Національного банку України від 19.02.2001 № 72 зі змінами й доповненнями від 01.08.2001 № 311 та від 16.10.2001 № 432 і від 4.12.2001 № 495. НЕ ДІЄ!!!!!!

Зазначене Положення  регламентує порядок організації  готівкових розрахунків та оформлення касових операцій, норми й терміни  зберігання готівки в касі, ведення касової книги та обов’язки касира, а також визначає контроль і законність проведення касових операцій.

Розмір суми грошових коштів у касі на кінець робочого дня лімітований.

Відповідно  до Постанови Національного банку  України від 23.07.2002 № 259 «Про зміни до інструкції про організацію роботи з готівкового обліку установами банків України» ВТРАТИЛА ЧИННІСТЬ ліміт залишку готівки в касі, порядок та строки здавання готівкової виручки щодо бюджетних установ установлюють органи Державного казначейства, в яких вони обслуговуються, під час відкриття реєстраційних рахунків відповідно до поданих заявок-розрахунків (табл. 2.1). Розрахунок зроблений на основі звіту про надходження і використання коштів, отриманих як оплата за послуги (Додаток 16, 25-27). Ліміт каси протягом року може бути змінений органом Державного казначейства в разі письмового звернення установи. Державному казначейству, його територіальним органам, підприємствам, установам та організаціям, що їх вони обслуговують, а також іншим бюджетним установам, які відповідно до Бюджетного кодексу України фінансуються з державного і/або місцевого бюджетів, ліміт каси установою банку не встановлюється. Державне казначейство самостійно визначає потребу та порядок установлення такого ліміту.

 

Рис. 2.1. Схема наявності та руху грошових коштів у касі бюджетної установи

Таблиця 2.1.

 

Заявка-розрахунок для встановлення ліміту залишків готівки  в касі, порядку і строків здачі  касової виручки (надходжень) на 2011 рік

Найменування  показників	Код	Фактично  за три місяці, що передують поданню заявки-розрахунку до банку
1. Касова виручка  (надходження) — усього		22580,6
2. Середньоденна виручка (надходження) (сума за рядком 1, поділена на кількість робочих днів підприємства за останніх 3 місяці)		358,4
3. Виплачено  готівкою на різноманітні потреби, крім заробітної плати, допомоги з тимчасової непрацездатності, премій, стипендій		22196,6
4. Середньоденні  згідно з кількістю робочих  днів підприємства за останні  3 місяці, витрати готівкою на  різноманітні потреби, крім заробітної плати, допомоги з тимчасової непрацездатності, премій, стипендій		352,3

 

2. Ліміт каси, порядок і строки здачі виручки  (надходжень)

Найменування  показників	Код	Планується  підприємством	Затверджено банком
1. Ліміт залишку  готівки		400	400
2. Порядок здачі виручки (надходжень)		Самоносом	Самоносом
3.Строки здавання виручки(надходжень)		щодня	щодня

 

Понад установлені  ліміти в касі установи можуть зберігатися  гроші на виплату заробітної плати, стипендій, допомоги з тимчасової непрацездатності лише протягом трьох робочих днів. Після цього готівка здається в банк.

Для своєчасного  отримання готівки в установах  банків органи Державного казначейства України готують касові заявки на отримання готівки. Касову заявку бюджетні установи й організації подають до органів Державного казначейства за 55 днів до початку планованого кварталу, де вона звіряється з кошторисом доходів і видатків установ та узагальнюється. Зведені касові заявки передаються до установ уповноважених банків не пізніш як за 45 днів до початку кварталу.

Приймання грошей до каси, їх видачу, ведення касової  книги в установах та організаціях здійснює касир, який несе повну матеріальну  відповідальність за збереження прийнятих  ним грошових коштів та інших цінностей.

Касир — це матеріально відповідальна особа, на яку покладено повну матеріальну відповідальність за функції щодо видачі, приймання, зберігання готівки та складання касового звіту. Касирові забороняється передовіряти виконання своїх обов’язків іншим особам. Якщо постає потреба тимчасово замінити касира, виконання його функціональних обов’язків за письмовим наказом керівника покладається на іншого працівника, з яким також укладається договір на повну матеріальну відповідальність. ЗОВСІМ ВІДСУТНІЙ ЗВ'ЯЗОК З ДОСЛІДЖУВАНОЮ УСТАНОВОЮ

Цінності, що перебувають під звітом касира, передаються тимчасово призначеному касирові у присутності керівника та головного бухгалтера або у присутності комісії, призначеної керівником підприємства. Про результати перерахування та передання цінностей складається акт за підписами зазначених осіб.

Готівку до каси з реєстраційних рахунків в органах  Державного казначейства касир отримує  за грошовими іменними чеками.

Порядок виплати  готівки розпорядникам бюджетних  коштів, одержувачам коштів державного бюджету та іншим клієнтам регулюється Наказом Державного казначейства України від 10.08.2001 № 140 «Про затвердження порядку виконання державного бюджету за видатками за умови функціонування внутрішньої платіжної системи». Втратив чинність!!!!!!!!

Бюджетні  установи для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів у національній та іноземній валютах у касі відповідно до Плану рахунків , використовують рахунок 30 «Каса», який ділиться на субрахунки:

301 – «Каса  в національній валюті»,

302 – «Каса  в іноземній валюті».

З метою систематизації оборотів по касі за поточний місяць, для обробки звітів касира, бюджетні установи застосовують «Накопичувальну відомість за касовими операціями» форма №380 (бюджет) .(Додаток 22), меморіальний ордер №1 (Додаток 24), форма якого затверджена наказом №68. Записи  в відомості здійснюються за кожною операцією надходження або видачі готівки з каси установи в розрізі економічної класифікації видатків. Також у розрізі кодів виводиться залишок готівки на початок і кінець дня. Картка відкривається щомісячно, записи у ній здійснюються на підставі кожного звіту касира.

При надходженні  коштів до каси установи виписується  прибутковий касовий ордер типової  форми № КО-1. Прибутковий касовий  ордер (Додаток 20) складається з двох частин: прибуткового касового ордеру та квитанції до нього. В ньому вказуються код ЕДРПОУ, назва установи, реєстраційний номер, дата, кореспондуючий субрахунок, код аналітичного рахунку, сума цифрами, від кого прийняті кошти, підстава, сума прописом. НАВЩО ДАНА ІНФОРМАЦІЯ? Підписується головним бухгалтером, особою, що отримала кошти (касир), реєструється в касовій книзі.(Додаток 23). Квитанція до прибуткового ордеру після виписування видається особі, яка внесла кошти. В квитанції вказується назва установи, реєстраційний номер, від кого прийняті кошти, підстава, сума прописом, підпис головного бухгалтера, підпис особи, що отримала кошти – касир, ставиться печатка( на границі розриву).

Видатковий касовий ордер (типова форма № КО-2) виписується бухгалтером, якщо кошти видаються з каси або здаючи в установу банку для зарахування на поточний рахунок установи, то виписує касир.

В видатковому  ордері (Додаток 21) вказується код ЕДРПОУ установи, назва установи, реєстраційний номер. дата, кореспондуючий субрахунок, код аналітичного рахунку, сума цифрами, кому видані кошти, підстава для видачі, сума прописом, підписується керівником установи, головним бухгалтером. Нижня частина видаткового ордеру заповнюється особою, яка отримала кошти, сума пишеться прописом, вказується документ, що засвідчує особу (назва документу, номер, дата видачі, назва організації, що видала документ), підпис особи, яка отримала кошти та касиром.

Для здачі  коштів в банк виписується квитанція, додається оригінал квитанції про  здачу коштів на розрахунковий рахунок

Періодичність та терміни проведення інвентаризації каси встановлюються керівником установи, під час інвентаризації користуються інструкцією № 90. Інвентаризація проводиться перед річним звітом, при зміні відповідальної особи (наприклад, касир йде в планову відпустку), при встановленні фактів кражі або зловживанні (на день встановлення таких фактів). Перед проведенням інвентаризації береться останній касовий звіт, в якому вказаний залишок грошових коштів на день інвентаризації. До звіту додаються прибуткові та видаткові касові ордери, за якими були видані або прийняті кошти.

Комісія в  ході інвентаризації каси перевіряє  фактичну наявність грошових коштів, грошових документів, талони на бензін, почтові марки та інші цінності, чекові книжки.

Інвентаризація  проводиться методом повного покупюрного перерахунку, при перевірці талонів на бензин звіряють номер та серії на загальну суму.

Наказ про  проведення інвентаризації каси наведений  в Додатку 25.

Результати  інвентаризації відображають в обліку в такому порядку:

1. Надлишки цінностей оприбутковуються із зарахуванням до складу інших доходів
2. Понаднормові нестачи цінностей, а також втрати від псування відносять на винних осіб в розмірі їх балансовій вартості з урахуванням індексу інфляції, ПДВ, акцизного збору.
3. Понаднормові витрати і нестачі, за якими винних не встановлено, відносять на витрати періоду.

При віднесені  суми нестачі на винну особу слід керуватися Порядком визначення збитків  від нестачі, знищення матеріальних цінностей, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 22.01.1996року № 116. Відшкодування винною особою недостачі шляхом внесення грошових коштів в касу для погашення недостачі відображається проводками: