Значение и учет безналичных рассчетов

     При взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке в случаях, установленных законом, в инкассовом поручении в поле «Назначение платежа» должна быть сделана ссылка на соответствующий закон (с указанием его номера, даты принятия).

     При взыскании денежных средств на основании  исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату и номер исполнительного  документа, а также наименование органа, вынесшего решение, подлежащее принудительному исполнению.

     Инкассовые  поручения на взыскание денежных средств со счетов, выставленные на основании исполнительных документов, принимаются банком взыскателя с  приложением подлинника исполнительного  документа либо его дубликата.

     Документооборот  при инкассовой форме расчетов полностью  совпадает с расчетами платежными требованиями в безакцепной форме. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 3 Вексель как средство безналичных  расчетов

     Бухгалтерский учет векселей в аналитическом разрезе  ведется по видам векселей, предприятиям-плательщикам, полученным суммам и траттам, срокам наступления платежа. Выделение  в учете сроков платежа производится в целях определения экономически обоснованного размера дохода поданному  виду ценных бумаг. Кроме того, фактор времени оказывает влияние на разграничение векселей на краткосрочные  и долгосрочные финансовые вложения, а следовательно, требует раздельного  их учета до момента предъявления к погашению.

     Организация учета простых векселей предполагает четкое соблюдение основных показателей, определяющих сущность вексельного обращения. К числу таких показателей относятся:

     – дата погашения;

     – срок, на который выписан вексель;

     – ссудный процент и процентная ставка;

     – сумма погашения;

     – учет векселя и учетная ставка;

     – выплата по учтенному векселю.

     Каждый  из этих показателей имеет определенное значение в системе вексельного  права, но основным является первый, поскольку  он удостоверяет безусловное обязательство  должника заплатить по векселю при  наступлении даты погашения. В отечественной  практике наиболее часто этой датой  выступает конкретное число. Для  того чтобы получить все эту информацию в полном объеме, в бухгалтерии  организации открываются следующие  учетные регистры:

     – книга (ведомость) учета векселей;

     – книга (ведомость) учета регистрации приема-передачи векселей;

     – карточка учета векселей.

     Книга (ведомость) учета векселей ведется  по принципу «приход-расход». Обязательными  реквизитами приходной части  книги являются:

     – серия и регистрационный номер векселя;

     – полный юридический адрес предприятия-векселедателя;

     – дата выдачи векселя;

     – полное имя векселедателя;

     – дата погашения векселя;

     – сумма векселя;

     – проценты, начисленные на вексельную сумму (если они оговорены по тексту векселя);

     – наименование плательщика по векселю;

     – обозначение места платежа;

     – количество предшествующих передаточных надписей (индоссаментов).

     В расходной части книги учета  векселей обязательными реквизитами  являются:

     – наименование лица, на которое индоссирован вексель:

     – дата передачи векселя;

     – номер акта приема-передачи.

     В данном учетном регистре целесообразно  вести также учет по протесту векселей в связи с их неоплатой в  установленный срок.

     Одним из существенных моментов нормального  вексельного обращения является организация текущего контроля за соблюдением  сроков погашения векселей. Контроль за соблюдением срока платежа  можно осуществлять как по данным книги (ведомости) реестра векселей (если перечень векселей незначителен), так и по отдельным карточкам  или книгам, в которые заносится  каждый входящий и исходящий вексель. По этим данным в конце месяца становится возможным получать необходимую  оперативную информацию о векселях, погашенных в срок, о тех, срок оплаты по которым не наступил, и о просроченных векселях.

     В книгу (ведомость) учета регистрации  приема-передачи векселей заносятся  данные о взаиморасчетах по каждой вексельной сделке. Она является элементом оперативного учета и контроля наличия векселей. Ее реквизитами являются:

     – порядковый номер регистрации акта приема-передачи векселей;

     – полное наименование юридического лица, передающего вексель,

     – номер доверенности лица, передающего или принимающего вексель;

     – количество векселей, отраженных в акте;

     – дата составления акта;

     – дата выдачи акта;

     – указание о том, через кого оформлен акт (ответственное лицо, бухгалтерия предприятия).

     Карточки  по учету векселей являются как бы дубликатами подлинников на случай их утери. Векселя, поступающие на инкассо  или для учета, при их копировании  снабжаются обыкновенной надписью с  указанием срока и места платежа. В копии векселя указывается  регистрационный номер, под которым  целесообразно ввести графу «Подпись лица, которому передан вексель».

     В депозитарии (если таковой ведется), куда поступают векселя после  регистрации, хранение осуществляется таким образом, чтобы аппарат  управления всегда располагал необходимой  информацией о состоянии вексельного  обращения: акцептованные и неакцептованные  векселя; векселя с пометкой «без протеста» и «подлежащие протесту»  или перепродаже; векселя, принятые в обеспечение кредита; одногородние и иногородние векселя. На каждом этапе обязательно указывается срок платежа.

     Формирование  учетной информации, таким образом, способствует более обоснованной юридической  оценке находящихся в обращении  векселей, установлению их экономической  надежности, а в конечном итоге  и эффективности вексельного  обращения.

     Организация, получившая вексель у покупателя принимает его к учету как  средство обеспечения долга на счет 62 субсчет «Векселя полученные». При  этом выручка от продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг  в соответствии с ПБУ 9/99 принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности, т.е. с учетом причитающихся к уплате процентов.

     Оплата  векселя сопровождается записями по дебету счетов учета денежных средств  и кредиту счета 62 субсчета «Векселя полученные».

     Суммы, полученные в виде процентов (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) векселям облагаются НДС в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента.

     Пример: учет векселей у поставщика в случае, когда покупатель расплачивается собственным векселем. ОАО «Ника» реализовало ООО «Юг» панели на сумму 59000 руб., включая НДС 18%. ООО «Юг» выдало в счет оплаты за панели собственный процентный вексель на сумму 65000 руб. со сроком погашения через 2 месяца. Спустя 60 дней вексель был оплачен. Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 13%. В учете у ОАО «Ника» будут сделаны следующие записи:

 

     Покупатель  может рассчитаться векселем 3-го лица (векселем банка или векселем сторонней организации).

     Вексель 3-го лица – это для покупателя такой вексель, векселедателем которого, т.е. обязанным по нему лицом, не является покупатель. При передаче такого векселя продавцу в качестве средства оплаты, задолженность, связанная с поставкой товаров, работ, услуг, погашается.

     Бухгалтерский учет векселей третьих лиц, полученных в качестве оплаты за поставленные товары (работы, услуги) осуществляется на счете учета финансовых вложений (58). Их оценка производится в сумме  фактических затрат по приобретению векселя, т.е. исходя из стоимости проданных товаров, работ, услуг.

     Отчуждение  векселя 3-го лица другой организации может производиться в двух формах: путем передачи по индоссаменту и путем предъявления к оплате.

     Информация  о выбытии данной ценной бумаги в  обоих случаях накапливается  на счете 91.

     Пример: порядок учета операций, когда покупатель рассчитывается векселем 3-го лица. ОАО «ЖБЗ» реализовало тресту «КПД» панели на 944000 руб. (с НДС 18%). Себестоимость панелей – 650000 руб. «КПД» рассчитался за панели банковским векселем номиналом 1000000 руб., который в последствии был предъявлен банку к оплате. В учете у ОАО «ЖБЗ» будут следующие записи: