Внутренняя бухгалтерская управленческая отчетность

Из множества аналитических  соотношений следует выбрать  наиболее важные для оценки деятельности данного центра ответственности  и подумать о том, как их использовать в формах внутренней отчетности. Необходимо озаботиться и методом их перекрестной проверки с другими данными центра ответственности. 

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

4 Разработка форм внутренней  бухгалтерской управленческой отчетности  для ООО «КАМТЕНТ» 

 

Состав, содержание и формы  управленческой отчетности необходимо разрабатывать с учетом следующих  принципов:

• релевантности (управленческая отчетность должна быть полезной для принятия конкретных управленческих решений, а не просто информировать о тех или иных аспектах деятельности компании);
• оперативности;
• адресности (отчетность должна представляться конкретным менеджерам в соответствии с их положением в иерархии управления);
• достаточности (информации в отчетности должно быть достаточно для принятия управленческих решений на соответствующем уровне, в то же время она не должна быть избыточной и отвлекать внимание руководителей на несущественные или не относящиеся к делу сведения);
• аналитичности (управленческая отчетность должна предполагать возможность проведения последующего анализа с минимальными затратами времени);
• понятности;
• достоверности;
• сопоставимости (сопоставимость управленческой отчетности дает пользователям возможность выявить сходства и различия данных, представленных в нескольких пакетах отчетности. Сопоставимость достигается за счет использования одинаковых принципов учета в схожих сделках и условиях).

При формировании системы  управленческой отчетности требуется:

• определить форму, срок предоставления отчета и ответственного за его составление;
• составить схему формирования управленческих отчетов, определить владельцев исходной информации, а также наделить ответственного полномочиями координатора, т.е. административно разрешить ему получение информации у ее владельцев;
• определить пользователей информации и форму, в которой она будет предоставляться.

В ООО «КАМТЕНТ» формирование системы управленческой отчетности находится в начальной стадии разработки, так как руководство  компании приняло решение о покупке  и внедрения программы по ведению  управленческого учета с января 2010 года.

На данный момент отделами организации предоставляются еженедельные отчеты о выполненных работах.

Отдел продаж предоставляет  еженедельный отчет о проделанной  работе по результатам которого руководство  может осуществлять перспективное  планирование заказов. Так же отделом  продаж предоставляется еженедельный отчет о выполненных работах  на основании которого отображается факт выполненных работ в котором  указывается; начало работы над заказом, отгрузка готового изделия, количество отгруженных изделий, все произведенные  платежи по этому заказу от заказчика, причины отклонений (если имелись  таковые).

Отделом материально-технического снабжения так же предоставляется  еженедельный отчет о выполненных  работах в котором указывается; дата прорабатывания заказа (к графе  делается ссылка на счет, на требование на финансирование или на карты замены), количество изделий.

Финансовым отделом тоже предоставляется еженедельный отчет  о выполненных работах, в котором  указывается; наименование оплаченных для конкретного заказа, дата и  сумма оплаты. Еще финансовым отделом  предоставляется еженедельный график выплат денежных средств, в нем отражаются текущие закупки (затраты).

Начальниками отделов  продаж ежемесячно или за конкретный период предоставляется «план –  факт платы продукции», в нем указываются  произведенные оплаты заказчика  в разрезе наименований продукции.

Бухгалтерией ежемесячно предоставляется отчет по расчету  наценки выполненных работ и  оказанных услуг, который также  является ежемесячным отчетом о  прибылях и убытках.

Для более эффективного ведения  управленческого учета в ООО«КАМТЕНТ», предлагается комплекс форм внутренней отчетности по основным видам деятельности, разработанный специально для исследуемой  организации. Данные формы содержат комплекс показателей, необходимых  для обеспечения менеджеров информацией, требуемой для принятия управленческих решений.

Остановимся на разработке отчетов центров затрат различных  уровней управления ООО «КАМТЕНТ». Менеджер каждого центра ответственности  для выполнения своих функций  в определенном объеме должен составлять отчетность о деятельности вверенного ему центра ответственности, чтобы  иметь возможность на основании  этой информации принимать соответствующие  управленческие решения. Таким образом, составляемые отчетные документы должны быть персонифицированы. Отчет каждого  уровня управления должен включать наименование статей, контролируемых на этом уровне затрат, и указание величины фактически произведенных расходов по сравнению с нормативным значением. При этом отчеты более высокого уровня управления не являются результатом суммирования показателей отчетов нижестоящим руководителям. Это является следствием практической реализации одного из принципов системы управленческого контроля — разделение затрат на контролируемые и неконтролируемые. В ООО«КАМТЕНТ» можно выделить три уровня управления центрами затрат, следовательно, три вида отчетов этих уровней управления: отчеты начальников производственных цехов, отчеты начальников вспомогательных цехов, отчет менеджера предприятия.

Отчет начальника производственного  цеха содержит перечень и указание прямых затрат, контролируемых в этом центре затрат. Кроме того, данная форма  отчетности должна содержать и результаты работы выделенного центра ответственности. Данные отчеты позволят осуществлять контроль за цеховыми расходами, являющимися  общими для выделенных структурных  подразделений.

Отчеты начальников вспомогательных  цехов позволяют собрать расходы, которые впоследствии подлежат распределению  по видам продукции. В этих отчетах  должны быть показаны плановые и фактические  показатели деятельности вспомогательных  производств.

Отчет менеджера организации  является обобщающим и характеризует  величину затрат на производство продукции  по видам основного производства.

В этом отчете анализируются  элементы общехозяйственных расходов, что дает возможность определить совокупные текущие издержки, которые  необходимо учесть при принятии оперативных  решений.

Таким образом, отчетность по центрам затрат играет роль сигнальной системы, обеспечивающей аппарат управления организации информацией о ходе производственного процесса и динамике затрат.

В качестве примера приведем форму управленческой отчетности, представленную в таблице 4.1:

 

Таблица 4.1 - Отчет центра затрат о выполнении сметы по уровням  управления

в ООО «КАМТЕНТ», тыс. руб.

Показатель	План		Факт		Отклонение
	Отчетный период	С начала года	Отчетный период	С начала года	Отчетный период	С начала года
Отчет руководителя участка (место возникновения затрат)
Затраты на основные материалы
Затраты на вспомогательные  материалы
Прямые трудовые затраты
Итого прямые затраты
Общепроизводственные затраты
Итого производственные затраты
Отчет руководителя производственного  центра ответственности
Участок № 1
Участок № 2
Общецеховые расходы
Итого
Отчет генеральному руководителю предприятия
Производственные центры ответственности
Обслуживающие центры ответственности
Материальные центры ответственности
Центры управления
Сбытовые центры
Итого по центрам ответственности

 

Применение сформированных отчетов по центрам затрат позволят:

1) удовлетворить информационные  потребности внутрифирменного управления;

2) оперативно контролировать  затраты на разных уровнях  управления;

3) оценивать деятельность  менеджеров и подразделений по  результатам анализа сформированных  форм отчетности.

Далее представлена в таблице 4.2 форма отчета об общей структуре  продаж каркасно-тентовых конструкций  для ООО «КАМТЕНТ». На основе данной формы можно делать выводы об объемах  продаж за период, среднем уровне наценки  по всем видам продаж, а также  о среднем уровне наценки в  рамках коммерческих продаж.

 

Таблица 4.2 — Структура  продаж каркасно-тентовых конструкций

ООО«КАМТЕНТ» за период

Наименование показателя	Выручка				Себестоимость		Наценка, %
	шт.	%	тыс.руб	%	тыс.руб	%	Мин.	Сред.	Макс.
1.Коммерческие продажи  всего, в. т.ч.:
1.1. Оптом всего, в т.ч.по  контрагентам:
1.2. В розницу всего,  в т.ч. по моделям:
2. Продажи по программам, в т.ч. по моделям
3. Прочие продажи
защитные укрытия
пологи для гидроизоляции

 

Посредством указанной формы  определяется также доля продаж конструкций  оптовым покупателям – как  правило, оптовые продажи характеризуются  низким уровнем наценки, что ведет  к недополучению запланированной  прибыли. Выявляются крупнейшие оптовые  покупатели, после чего следует провести анализ сложившихся с ними отношений  и принятие решения о прекращении  продаж либо повышении уровня цен. Указанная  форма дает возможность установить объемы продаж с уровнем наценки  ниже требуемого, а также выявить  случаи продажи карасно-тентовых констукций в убыток. При коммерческих продажах рекомендуется анализировать наценку  по уровням: отрицательная; от 0 % до 2,5 %; от 2,5% до 4,5 %; от 4,5 % до 7 %; выше 7 %. 

Разработанные формы управленческой отчетности не должны являться стандартными, а их показатели неизменными в  течение длительного периода  времени. Данные формы отчетности должны формироваться в соответствии с их полезностью для нужд управления производственной или сбытовой деятельностью предприятия. Уточненные формы управленческой отчетности, сформированные в соответствии с интересами конкретных менеджеров организации, могут детализировать содержащиеся данные основных форм, дополнять основные формы необходимыми показателями. 

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

 

Выводы и предложения  

 

В ходе выполнения курсового  проекта удалось выяснить, что  определяющим фактором формирования системы  управленческого учета в ООО«КАМТЕНТ» является ее экономическая эффективность, те выгоды, которые оно получит  от наличия системы учета за счет повышения качества принимаемых  управленческих решений. Внедрение  и использование системы управленческого  учета считается оправданными тогда, когда полученный в результате положительный  эффект превосходит требуемые для  создания такой системы затраты.

Управленческая отчетность - внутренняя отчетность, т.е. отчетность об условиях и результатах деятельности структурных подразделений предприятия, отдельных направлениях его деятельности, а также результатах деятельности по регионам.

Целью составления управленческой отчетности является удовлетворение информационных потребностей внутрифирменного управления путем предоставления стоимостных  и натуральных показателей, позволяющих  оценивать и контролировать, прогнозировать и планировать деятельность структурных  подразделений предприятия (отдельные  направления его деятельности), а  также конкретных менеджеров.

Цель составления внутренней отчетности обусловливает ее периодичность  и формы, а также набор показателей. Точность и объем приводимых данных зависят от организационно-технологических  и экономических особенностей, присущих предприятию и конкретному объекту  управленческого учета, цели управления применительно к данному объекту  учета. В связи с этим разработка внутренней отчетности является главной  задачей предприятия. Содержание, формы, сроки и обязанности представления  этой отчетности, а также пользователи зависят от условий хозяйствования на конкретном предприятии.

Внутренняя отчетность - это еще не результат управленческого  анализа, являющегося важнейшим  элементом управленческого учета, а первичный материал для проведения такого анализа. Но на ее основе можно  дать общую оценку результатов деятельности центров ответственности, судить о  степени достижения ими поставленных целей и правильности принятых оперативных  корректирующих решений.