Управленческий учет в организации ООО «A.M.N.»

Автор: Пользователь скрыл имя, 24 Апреля 2015 в 14:03, курсовая работа

Краткое описание

Целью курсовой работы является использование управленческого учета как инструмента управления для создания прибыльного предприятия в сфере розничной торговли.

Оглавление

Введение 3
Глава 1. 4
1.1 Анализ рынка модной одежды 4
1.2 Целесообразность создания 7
1.3 Маркетинговая стратегия 12
1.4 Организационная структура ООО «A.M.N.», определение центров ответственности, прибыли и затрат 14
Глава 2. 19
2.1 Анализ и классификация затрат 19
2.2 Выбор метода учета затрат ООО «A.M.N.», порядок распределения косвенных затрат 20
2.3 Калькуляцию по основному виду продукции (работы, услуги) 22
Глава 3. 25
3.1 Формирование сметы (бюджетов) 25
3.2 Точка безубыточности 31
3.3 Составление прогнозного баланса ООО «A.M.N.» 32
Заключение 36
Список используемой литературы 37
ПРИЛОЖЕНИЕ

Файлы: 1 файл

кур по буу.doc

— 609.00 Кб (Скачать)

3.1 Формирование сметы (бюджетов)

Смета (или бюджет) – это финансовый документ, созданный до выполнения предполагаемых действий. Это прогноз будущих финансовых операций.

Бюджет, охватывающий общую деятельность предприятия, называется генеральным бюджетом.

Цель генерального бюджета – объединить и суммировать суммы и планы различных подразделений предприятия, называемые частными бюджетами.

Генеральный бюджет любой организации состоит из двух частей:

Операционный бюджет – часть генерального бюджета, включающая план прибылей и убытков, который реализуется через вспомогательные (частные) сметы, отражающие статьи доходов и расходов организации.

Финансовый бюджет – часть генерального бюджета, включающая бюджеты капитальных вложений, движения денежных средств и прогнозируемый баланс.

Настоящий раздел рассматривает вопросы финансового обеспечения деятельности магазина и наиболее эффективного использования имеющихся денежных средств на основе оценки текущей финансовой информации и прогнозов реализации товаров в последующие периоды.

Таблица 3.1. – Бюджет текущих затрат на производство.

Наименования затрат

1 год

2 год

3 год

Итого

(тыс.руб.)

(тыс.руб.)

(тыс.руб.)

(тыс.руб.)

Переменные затраты

Покупка товара

1375,14

1425

1494,8

4294,94

Итого переменные

1375,14

1425

1494,8

4294,94

Постоянные затраты

Аренда

540

540

540

1620

Амортизация

7,9

7,9

7,9

23,7

Электроэнергия

1,414

1,414

1,414

4,242

Телефонная связь

3,9

3,9

3,9

11,7

Реклама

28,6

16,7

13,4

58,7

Зарплата

1608

1608

1608

4824

Обслуживание сигнализации

0,6

0,6

0,6

1,8

Страхование

0,226

0,226

0,226

0,678

Итого постоянные

2190,64

2178,74

2175,44

6544,82

Итого

3565,78

3603,74

3670,24

10839,76


Таким образом, переменные затраты составят 4 294 940 рублей, а постоянные 6 544 820 рублей.

 Кроме постоянных и переменных затрат необходимы единовременные расходы на покупку оборудования 45 158 рублей и предметов обустройства 9450 рублей, а также на регистрацию фирмы 3700 рублей и сигнализацию 1950 рублей, итого единовременных 60 258 рублей.

Всего расходов 10 900 018 рублей.

Определим какая доля приходится на каждый вид затрат, результаты приведены в таблице 3.2.

 

 

Таблица 3.2 – Бюджет по долям каждого вида затрат.

Статьи затрат

1 год

2 год

3 год

Переменные затраты

42,5%

44,2%

45,4%

Постоянные затраты

55,6%

55,8%

54,6%

Единовременные затраты

1,9%

-

-


Данные таблицы показывают, что наибольшую долю в общей структуре затрат составляют постоянные затраты.

Определим доходы от реализации продукции: ,

 где Ц –  установленная цена, Р – объем  продаж.  Рассчитаем доходы в  таблице.

Таблица 3.3 – Бюджет доходов от реализации продукции.

Период

Количество покупателей

Средняя цена покупки (руб.)

Выручка от реализации (руб.)

1 год, в том числе:

                                   5 380

                               887

                       4 891 500

Январь

                                      290

                               850

                          246 500

Февраль

                                      300

                               860

                          258 000

Март

                                      320

                               825

                          264 000

Апрель

                                      350

                               795

                          278 250

Май

                                      390

                               795

                          310 050

Июнь

                                      400

                               790

                          316 000

Июль

                                      420

                               780

                          327 600

Август

                                      550

                               780

                          429 000

Сентябрь

                                      560

                               975

                          546 000

Октябрь

                                      590

                               990

                          584 100

Ноябрь

                                     600

 

1 000

                          600 000

Декабрь

                                      610

     

1 200

                          732 000

2 год, в том числе

                                   5 940

                               931

                       5 653 400

I квартал

                                   1 000

                               865

                          865 000

II квартал

                                   1 350

                               840

                       1 134 000

III квартал

                                   1 700

                               860

                       1 462 000

IV квартал

                                   1 890

 

1 160

                       2 192 400

Итого за         3 год

                                   5 300

           1 210

                       6 415 300

Итого

                                 16 620

           1 200

                     16 960 200


   Далее составим отчет о движении денежных средств в таблице 3.4, который предназначен для проверки синхронности поступления и расходования денежных средств.

 

Таблица 3.4 - Отчет о движении денежных средств.

Период

 

Расходы (руб.)

Итого расходов

Остаток на конец периода

Остаток на начало периода

Доходы от реализации продукции

Текущие

Единовременные

1 год

                 637 000

                      4 891 500

                    3 565 780

                                 60 258

                         3 626 038

                             1 902 462

Январь

                 637 000

                        246 500

                       321 308

                                 60 258

                            381 566

                                501 934

Февраль

                 501 934

                        258 000

                       321 308

                                        -  

                            321 308

                                438 626

Март

                 438 626

                        264 000

                       270 000

                                        -  

                            270 000

                                432 626

Апрель

                 432 626

                        278 250

                       298 908

                                        -  

                            298 908

                                411 968

Май

                 411 968

                        310 050

                       299 650

                                        -  

                            299 650

                                422 368

Июнь

                 422 368

                        316 000

                       296 508

                                        -  

                            296 508

                                441 860

Июль

                 441 860

                        327 600

                       285 872

                                        -  

                            285 872

                                483 588

Август

                 483 588

                        429 000

                       281 758

                                        -  

                            281 758

                                630 830

Сентябрь

                 630 830

                        546 000

                       289 789

                                        -  

                            289 789

                                887 041

Октябрь

                 887 041

                        584 100

                       290 608

                                        -  

                            290 608

                             1 180 533

Ноябрь

              1 180 533

                        600 000

                       288 738

                                        -  

                            288 738

                             1 491 795

Декабрь

              1 491 795

                        732 000

                       290 021

                                        -  

                            290 021

                             1 933 774

2 год

              1 902 462

                      5 653 400

                    3 603 740

                                        -  

                         3 603 740

                             3 952 122

I квартал

              1 856 962

                        865 000

                       825 600

-

                            825 600

                             1 896 362

II квартал

              1 896 362

                      1 134 000

                       813 240

-

                            813 240

                             2 217 122

III квартал

              2 217 122

                      1 462 000

                       802 670

-

                            802 670

                             2 876 452

IV квартал

              2 876 452

                      2 192 400

                       770 730

-

                            770 730

                             4 298 122

    3 год

              3 952 122

                      6 415 300

                    3 670 240

                                        -  

                         3 670 240

                             6 697 182

Итого

                 637 000

                    16 960 200

                   10 839 760

                                 60 258

                        10 900 018

                             6 697 182


Необходимо сформировать отчет о прибылях и убытках. Прибыль определяется, как разность между доходами и расходами. Налог на прибыль от деятельности фирмы составляет 20% и является годовым налогом, таким образом, после уплаты налога остается чистая прибыль. Составим данный отчет в таблице 3.5.

Таблица 3.5 – Отчет о прибылях и убытках

Период

Доходы от реализации продукции

Текущие расходы

Прибыль до уплаты налога на прибыль

Налог на прибыль (20%)

Чистая прибыль

1 год

                                4 891 500

                             3 565 780

                                             1 325 720

                                      265 144

                                              1 060 576

2 год

                                5 653 400

                             3 603 740

                                             2 049 660

                                      409 932

                                              1 639 728

    3 год

                                6 415 300

                             3 670 240

                                             2 745 060

                                      549 012

                                              2 196 048

Итого

                              16 960 200

                           10 839 760

                                             6 120 440

                                   1 224 088

                                              4 896 352


 

 

 

                                     3.2 Точка безубыточности

Под точкой безубыточности понимается такая выручка и такой объем производства предприятия, которые обеспечивают покрытие всех его затрат и нулевую прибыль, т.е. это тот объем продаж, при котором предприятие не имеет ни прибыли, ни убытка. Для вычисления точки безубыточности (порога рентабельности) используются три метода: графический, уравнений и маржинального дохода.

Метод уравнений основан на исчислении чистой прибыли по формуле:

Выручка от реализации – Переменные затраты за тот же объем реализации – Постоянные затраты в общей сумме = Чистая прибыль от реализации продукции.

 

 

 Введем обозначения:        В — выручка от продаж.

Зпер — переменные затраты.

Зпост — постоянные затраты.

Ц — цена за шт.

ЗСпер — средние переменные затраты (на единицу продукции).

Тбд — точка безубыточности в денежном выражении.

Тбн — точка безубыточности в натуральном выражении.

 

Формула расчета точки безубыточности в денежном выражении:

 

Тбд = В*Зпост/(В - Зпер)

 

     ТБ1 год = 4891500*2190640 / 4891500-1375140 = 3047332 руб

      256*3471 = 888576 руб –  цена на закупку в год

      3047332 – 888576 – 2190640 = -31884     

     Исходя из описанных цифр видно, что несмотря на то, что цифра 31884 со знаком минус, эту цифру  можно считать незначительным  убытком, так как бралась средняя  цена за покупку одной штуки  продукции и бралось в расчет  то, что каждый покупатель приобретет только одну вещь. Поэтому можно утверждать, что в данном расчете точка безубыточности достигнута.

Формула расчета точки безубыточности в натуральном выражении (в штуках продукции или товара):

 

Тбн = Зпост / (Ц - ЗСпер)

           

 

 

 

3.3. Составление прогнозного….. ля-ля-ля

 

                                                  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Заключение

В ходе исследования установлено, что несмотря на насыщенность рынка магазинов модной одежды, идея открытия магазина дизайнерской одежды Forever Fashion до сих пор является актуальной, поскольку существующие магазины разбросаны по территории города Москвы неравномерно. Наблюдается концентрация магазинов в одних районах и их недостаток в других. Многие магазины занимают большие площади (200-400 кв.м.) в престижных районах, а товаром заполняется менее половины торговых площадей. Это сразу отражается на цене товара, особенно если торговая площадь арендуется.

Цель данной курсовой работы – разработка управленческого учета при создании магазина по продаже одежды лучших мировых брендов достигнута.

В работе приведены общие затраты по проекту, описаны центры ответственности, спрогнозирован ожидаемый объем продаж, спланированы налоговые выплаты. Рассчитана потребность в капитале для реализации данного проекта. Для финансирования проекта потребуются денежные средства в размере 624458 рублей. Большая часть этих средств пойдёт на закупку необходимого оборудования, товара, а также на аренду помещения.

Информация о работе Управленческий учет в организации ООО «A.M.N.»