Учёт налогов и сборов

Дебет 44 Кредит 68 субсчет «Транспортный налог» - 3864 руб. - начислен транспортный налог за 2011г.

Суммы транспортного  налога, фактически перечисленные в бюджет, в бухгалтерии ООО «Сапсан» отражаются по дебету счета 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».

Налоговым периодом по транспортному  налогу признается календарный год (ст. 360 НК РФ). Для организаций установлены также отчетные периоды - I, II и III кварталы. По истечении отчетных периодов налогоплательщики должны исчислять и уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу. Сумма авансового платежа, уплачиваемого по итогам каждого отчетного периода, определяется следующим образом: налоговая база умножается на ставку налога и делится на 4.

По итогам налогового периода (календарного года) по месту  нахождения транспортных средств подается налоговая декларация (Приложение 4).

Транспортный налог  уплачивается по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 НК РФ) и подлежит зачислению в региональный бюджет. Порядок и  сроки уплаты налога устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации.

При этом срок уплаты налога для организаций не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2.4 Учет налога на имущества

 

Налог на имущество организаций  взимается в соответствии с гл. 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ.

Он является региональным налогом и обязателен к уплате на территории того субъекта Российской Федерации, где принят соответствующий региональный закон.

Налогоплательщики, а  также конкретные элементы налогообложения, такие как объект налогообложения, налоговая база, налоговый (отчетный) период, предельный размер налоговой ставки и порядок исчисления налога, установлены непосредственно гл. 30 НК РФ.

В соответствии со ст. 373 НК РФ плательщиками налога на имущество  организаций признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства;

- иностранные организации,  имеющие в собственности (получившие  по концессионному соглашению) недвижимое  имущество на территории Российской  Федерации, на континентальном  шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации;

- иностранные организации,  осуществляющие деятельность в  Российской Федерации через постоянные  представительства и имеющие  в собственности (получившие по  концессионному соглашению) недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Российские организации  являются плательщиками налога на имущество, если они имеют имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для  российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в  том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Доходные вложения в материальные ценности относятся к категории основных средств. На основании этого объекты основных средств, учтенные в составе доходных вложений в материальные ценности на счете 03, то есть объекты, приобретенные для сдачи в аренду и лизинг, являются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

Не относятся к объектам налогообложения согласно п. 4 ст. 374 Кодекса следующие объекты основных средств:

- земельные участки  и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

- имущество, принадлежащее  на праве хозяйственного ведения  или оперативного управления  федеральным органам исполнительной  власти, в которых законодательно  предусмотрена военная и (или)  приравненная к ней служба, используемое  этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 375 НК РФ налоговая база по налогу на имущество  организаций определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой  базы основные средства включаются в  расчет по их остаточной стоимости, сформированной в порядке, предусмотренном правилами  ведения бухгалтерского учета и  утвержденном в учетной политике организации.

Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой начисленной амортизации.

В соответствии со ст. 376 НК РФ налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в следующем порядке. По итогам отчетного периода налогоплательщики рассчитывают среднюю стоимость имущества и исходя из этой средней стоимости исчисляют авансовый платеж по налогу. По окончании налогового периода должна быть рассчитана среднегодовая стоимость имущества, которая будет базой для исчисления суммы налога за год.

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется путем  деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости  имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется путем деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налог рассчитывается по ставкам, которые устанавливаются законами субъектов РФ. Они не могут превышать максимальную ставку, предусмотренную в Налоговом кодексе, - 2,2%.

Расчет налога на имущества  приведен в разделе 2 налоговой декларации, приведенной в приложении 5.⁸

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым  платежам по налогу не позднее 30 календарных  дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта  года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

В соответствии с рабочим планом счетов ООО «Сапсан» учет расчетов по налогу на имущество ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 8 «Налог на имущество».

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 8 «Налог на имущество» кредитуется на сумму, причитающейся по налоговой декларации по налогу на имущество организаций ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 91»Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы» - на сумму налога на имущество.

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 8 «Налог на имущество» отражается сумма, фактически перечисленная в бюджет.

На основе регистров учета, составим бухгалтерские записи по учету налога на имущество в ООО «Сапсан»:

Хозяйственные операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
Начислен налог на имущество	195030	91.2	68-8
Перечислен налогу на имущество	195030	68-8	51

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Проблемы налогов, сборов, пошлин и их налогообложение всегда актуальны и имеют непреходящее значение. Налоги, налоговая политика, налоговая система, налогообложение  постоянно находятся в центре внимания всего общества в любом  государстве.

Целью данной курсовой работы явилось изучение бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам.

Объектом исследования в работе явилось торговое предприятие ООО «Сапсан». В настоящее время предприятие реализует офисную технику.

В настоящее время  сложилась четырехуровневая система нормативного регулирования бухгалтерского и налогового учета, на основании которой преимущественно ведут расчеты по налогам и сборам.

Основными нормативными документами, регулирующими порядок  учета расчетов по налогам и сборам, являются: Налоговый кодекс РФ, Положения по бухгалтерскому учету 9/99 «Учет доходов организации», 10/99 «Учет расходов организации» и др. нормативные акты.

В соответствии со ст. 13-15 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и местные налоги.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым предприятием ООО «Сапсан» предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, по кредиту их начисление.

Порядок исчисления и  уплаты налога на добавленную стоимость регулируется гл. 21 НК РФ. Рабочим планом счетов для учета налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в бухгалтерии ООО «Сапсан» используется счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», к которому открываются субсчета: «НДС при приобретении основных средств»; «НДС по приобретенным нематериальным активам»; «НДС по приобретенным материально-производственным запасам». Суммы НДС, подлежащие возмещению (вычету) после отгрузки поставщиками материальных ресурсов и их принятия на учет, списывают с кредита счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (соответствующих субсчетов) в дебет счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

При продаже товаров  или другого имущества в ООО «Сапсан» исчисленная сумма налога отражается по дебету счетов 90 «Продажи» и  
91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68, субсчет 2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость». Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по дебету счета 68.2 и кредиту счетов учета денежных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет ООО «Сапсан» определяется в виде разницы между суммами налога, исчисленными с оборота продаж по соответствующим расчетным ставкам, и суммами налога, выделенные поставщиками товарно-материальных ресурсов в счетах-фактурах.

Налог на доходы физических лиц регулируется главой 23 НК РФ. Бухгалтерский учет операций, связанных с налогом на доходы физических лиц, в бухгалтерии ООО «Сапсан» осуществляется на счете  
68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». Начисленные суммы НДФЛ отражаются записью по дебету счетов расчетов с персоналом (70, 75, 76) и кредиту счета 68-1. При фактическом перечислении начисленного налога в бюджет на сумму платежа производится списание учтенных на счете 68-1 сумм удержанного налога: Дт 68-1 - Кт 51 «Расчетные счета».

Порядок исчисления и  уплаты транспортного налога регулируется гл. 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса. Суммы начисленного транспортного налога (авансового платежа) отражаются по кредиту счета 68.7, в соответствии с учетной политикой счет 68.7 дебетуется со счетом 44 «Расходы на продажу».

Налог на имущество организаций  взимается в соответствии с гл. 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ.

В соответствии с рабочим  планом счетов ООО «Сапсан» учет расчетов по налогу на имущество ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 8 «Налог на имущество». Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 8 «Налог на имущество» кредитуется на сумму, причитающейся по налоговой декларации по налогу на имущество организаций ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 91»Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы» - на сумму налога на имущество. По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 8 «Налог на имущество» отражается сумма, фактически перечисленная в бюджет.

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: части первая и вторая: официальный текст по состоянию на 1 ноября 2011г.– М.: НОРМА-ИНФРА-М, 2012. – 372 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации – 2012. - № 2. Ч.2 – Ст. 254.
3. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 21 нояб. 1996г. № 129-ФЗ (в редакции от 28.11.2011г. № 339-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации – 2012. - № 30.- Ст. 3619.
4. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации: федеральный закон от 28.11.2011 № 338-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации – 2011. - № 48.- Ст. 1286.
5. Об утверждении формы Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам: приказ ФНС РФ от 20.08.2007 № ММ-3-25/494@ // Российская газета. – 2007. – 9 сент. – С. 4.
6. Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению от 31 окт. 2000 г. № 94н // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2010. – 12 дек. – С. 4.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99: утверждены приказом Министерства финансов Российской федерации от 06 мая 1999 г. № 32н // Российская газета. – 1999. – 24 мая. – С. 4.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: утверждены приказом Министерства финансов Российской федерации от 06 мая 1999 г. №33н // Российская газета. – 1999. – 29 июня. – С. 8.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02: утверждены приказом Министерства финансов Российской федерации от 19 нояб. 2002 г. № 114н // Российская газета. – 2002. – 12 декабря – С. 4.
10. Бирюкова Е.Ю. Расчеты по налогам в бухгалтерском учете и отчетности // Налоговая политика и практика. – 2010. - № 12. – С. 28-32.
11. Бухгалтерский учет и отчетность 2011: Сборник нормативных актов /                      Е.А. Атарова. – М: Изд-во Проспект, 2012. – 380с.
12. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / Г.В. Киселевой. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2010. – 524с.
13. Гомола А.И. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. / А.И. Гомола,              В.Е. Кириллов, С.В. Кириллов – М.: Изд-во: Академия, 2012. – 383с.
14. Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение. Учебник / Н.Г. Дмитриева,   Д.Б. Дмитриев. – Изд. 9-е, перераб. И доп. – Ростов н/Д:Феникс, 2012. – 420с.
15. Жирнов А.П. Транспортный налог: расчет, уплата и отчетность // Нормативные акты для бухгалтера. – 2012. - № 3. – С. 22-26
16. Кирьянова, З.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2011.- 256 с.
17. Налоги и налогообложение / Под ред. М. В. Романовского, О. В.  Врублевской.   СПб.: Питер-Пресс, 2011. – 436с.
18. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Под ред. М. П.   Владимировой.  М.: Изд-во МГУП, 2010. – 390с.
19. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов /                   [Г.А. Волкова и др.]; под ред. Г.Б. Поляка. – 9-е изд. перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, закон и право, 2012. – 415с.
20. Некрасов В.М. Рассчитываем налог на имущество за 2011 год // Главбух. – 2012. - № 2. – С. 24-26.
21. Перов А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушина. – 9 – е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2010. – 810с.
22. Тьевар А.Ю. Новые правила расчета НДФЛ в 2012 году // Зарплата. – 2012. - № 1. – С. 38-40.