Учёт финансовых вложений в ценные бумаги

Пример 3. Воспользуемся данными примера 2.

Предположим, учетной политикой  ОАО "Инвестком" для целей бухгалтерского учета установлено, что списанные ценные бумаги оцениваются способом ФИФО.

При этом на конец января на балансе ОАО "Инвестком" числится 70 акций (100+50+30-110) ЗАО "Капитал", стоимость которых равна:

(40 шт. * 3500 руб./шт. + 30 шт. * 3800 руб./шт.) = 254000 руб.

Общая стоимость проданных  ценных бумаг составит:

(100 шт. * 3000 руб./шт. + 10 шт. * 3500 руб./шт.) = 335000 руб.

Первоначальная стоимость  одной реализованной акции, рассчитанная по способу ФИФО, равна: 335000 руб. : 110 шт. = 3045 руб.

Средняя первоначальная стоимость  поступивших акций равна:

50 шт. * 3500 руб. + 30 * 3800 руб. = 289000 руб.

Цена одной поступившей  акции равна:

289000 руб. / 80 шт. = 3612 руб.

Цена одной акции на конец января равна:

254000 руб. / 70 шт. = 3629 руб.

Метод ФИФО может использоваться только в отношении аналогичных  эмиссионных ценных бумаг, т.е. эмиссионных  ценных бумаг, к которым применима  одна рыночная котировка (средневзвешенная цена бумаг).

К эмиссионным ценным бумагам  на основании законодательства РФ относятся, в частности, акции и облигации.

К неэмиссионным ценным бумагам (чек, вексель, закладная и др.) метод ФИФО вообще не применяются. В отношении таких ценных бумаг можно применять только один метод оценки - по стоимости единицы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В настоящее время практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учётом операций с ценными бумагами.

В процессе написания курсовой работы было дано понятие финансовых вложений в ценные бумаги, определены и классифицированы виды ценных бумаг. Также был рассмотрен порядок  оценки ценных бумаг по их видам  в бухгалтерском учете и порядок  отражения операций с ними в бухгалтерском  учете. Во второй главе был рассмотрен учет приобретении, обесценения и  выбытия финансовых вложений в ценные бумаги и рассмотрены конкретные примеры.

На данный момент отсутствует  единое положение, регулирующее все  аспекты бухгалтерского учета финансовых вложений, и при их бухгалтерском  и налоговом учете приходится опирать на очень большое количество нормативных актов, которые иногда трактуют одну и ту же ситуацию несколько  по разному, и из-за этого бухгалтеру бывает сложно правильно применять  их на практике.

Следует отметить, что нормативная  база по данному вопросу постоянно  изменяется, вносятся дополнения и  исправления, утрачивают силу старые нормативные  документы, вступают в силу новые  законы, приказы, инструкции методические рекомендации, поэтому в обязанности  бухгалтера входит своевременное ознакомление с изменениями и дополнениями в законодательной базе по бухгалтерскому учету и отчетности.

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Акилова Е. Jерации по приобретению ценных бумаг // Аудит и налогообложение. – 2007.
2. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. - М.: ИКЦ "МарТ", 2005.
3. Базовый курс по рынку ценных бумаг. - М.: Финансовый издательский дом "Деловой экспресс", 2000. Волкова В.М., Кукушкина Л.П.
4. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2004. – 736 с.
5. Бухгалтерский учет: Учебник / В. М. Богаченко, Н. А. Кириллова. – 11-е изд., перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2008.
6. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. проф. Н.Н. Хахоновой. – Ростов н/Д: Феникс, 2005.
7. Гусева Т.М., Шеина Т.Н., Нурмухамедова Х. Ш. Бухгалтерский учет.: Учеб. – практическое пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2008.
8. Дмитриева И. М. Бухгалтерский учет и аудит. – М.: Финансы и статистика, 2006.
9. Каморджинова И., Карташова И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – 2-е изд. – СПб.: Питер, 2006.
10. Керимов В. Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2006.
11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008.
12. Натепрова Т. Я. Учет ценных бумаг и финансовых вложений: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2007.
13. Налоговый Кодекс Российской Федерации
14. Положение по Бухгалтерскому учету 10/99
15. Положение по Бухгалтерскому учету 15/08
16. Положение по Бухгалтерскому учету 19/02
17. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет.: Учеб. – практическое пособие. – 7-е изд., стер. – М.: "Омега - Л", 2008.
18. Учет ценных бумаг: Учебное пособие. / Ендовецкий Д.А. – 2-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2008.
19. Финансовый учет: Учебник под. Ред. Проф. В. Г. Гетьмана. – 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика; ИНФРА -М, 2008.
20. Часова О.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2007.