Учетно-правовые вопросы налога на прибыль

     Еще одно изменение коснулось сроков уплаты налога налоговыми агентами. Соответствующие поправки внесены в п. 2 и п. 4 ст. 287 НК РФ. Начиная с 2011 года, меняются сроки перечисления в бюджет сумм налога, удержанных из доходов иностранной организации, а также удержанных с доходов в виде дивидендов и (или) процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. Налоговые агенты обязаны будут уплатить данные суммы в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления).

     Изменение отдельных положений ст. 287 НК РФ повлекло за собой внесение поправок в п. 1 ст. 310 НК РФ, тем самым было устранено противоречие, содержащееся в нормах НК РФ.

     Согласно  п. 1 ст. 283 НК РФ, начиная с 2011 года, не смогут осуществлять перенос убытков  прошлых лет на последующие отчётные (налоговые) периоды в том случае, если эти убытки получены в период налогообложения его доходов по ставке 0 %. Данное нововведение относится к следующим налогоплательщикам: сельскохозяйственные товаропроизводители, которые не перешли на ЕСХН и чьи доходы от реализации произведённой ими сельскохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной ими собственной сельхозпродукции облагаются по ставке 0 % до конца 2012 года (ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ); банк России, прибыль которого, полученная от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации» согласно

п. 5 ст. 284 Налогового кодекса облагается по нулевой ставке.

     В соответствии с Федеральный законом от 15.11.2010 № 300-ФЗ обновлен перечень доходов и расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, для страховых компаний, осуществляющих выплаты в рамках ОСАГО.

     Страховщики, которые проводят между собой  расчёты исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат, могут относить возникающие у них разницы между суммами реальных и средних страховых выплат к расходам — если разницы отрицательны, и к доходам — если они положительны. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Налог на прибыль является составным элементом  налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального  дохода. Это прямой налог и его  окончательная сумма целиком  и полностью зависит от конечного финансового результата. В настоящее время плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая кредитные, страховые организации, а также созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также филиалы и другие обособленные подразделения этих предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет. Объектом обложения налогом на прибыль, является валовая прибыль, включающая в себя прибыль (убыток) от реализации продукции, выполненных работ и услуг, основных фондов и другого имущества предприятий и организаций, ценных бумаг, фьючерсных и опционных контрактов и доходы от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по ним.

     В Российской Федерации на данный момент действует разнообразный перечень налоговых льгот при обложении прибыли, которые постоянно дополняются и изменяются. Государство в условиях рынка с помощью изменения налоговых льгот оказывает воздействие (стимулирующие или сдерживающее) на процесс производства. Льготы дают плательщику дополнительный капитал для хозяйственных нужд, однако в России эта их роль заметно не проявлялась.

     Налог на прибыль – это очень сложная  экономическая категория, которая  закреплена законодательно. Поступления  от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах  и бюджета и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков – предприятий и организаций.

     В работе рассмотрены вопросы учета  налога на прибыль, его

организацию и особенности в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» .

     Анализ  схемы, регламентированной ПБУ 18/02 показывает что, теоретически, путем ее исполнения «налог на бухгалтерскую прибыль»

действительно можно превратить в «налог на налоговую  прибыль» (причем сама «налоговая прибыль» при этом не исчисляется и нигде в системном учете не отражается). Что же касается практики, то схема очень трудоемка и опасна тем, что требует постоянного отслеживания огромного числа разниц (включая и

постоянные, которых гораздо больше, чем временных) и хранения в памяти

информации о текущем состоянии каждой разницы (все еще накапливается, начато списание или уже скомпенсирована). Причем содержание п.17 и п.18 ПБУ о списании отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства в случае выбытия объекта, по которому они были начислены однозначно говорит о том, что и отложенные налоговые активы и обязательства должны иметь аналитику в пообъектном разрезе — т.е. по каждому объекту основных средств, нематериальных активов, по каждому сомнительному долгу, под который формируется резерв и т.п. В условиях изменения требований налогового законодательства и ставки налога эта информация должна корректироваться на данные изменения. Количество разниц при этом становится просто огромным.

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 2. Утвержден Федеральным законом от 19.07.2000 N 171-ФЗ – С. 224.
2. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации: Федеральный закон от 21.07.05 N 107-ФЗ // Российская газета, 26.07.2005.
3. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации: Федеральный закон от 21.07.05 N 106-ФЗ // Финансовая газета, №32, 2005.
4. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах: Федеральный закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ // Российская газета, 14.06.2005.
5. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации: Федеральный закон от 29.12.2004 N 204-ФЗ // КонсалтАудит, 18.01.2005.
6. О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ (с изменениями): Федеральный закон N 88-ФЗ от 14.06.95 // Собрание Законодательства РФ. – 2005.
7. О порядке представления деклараций по налогу на прибыль организаций в связи с принятием Федерального закона от 06.06.2005 №58-ФЗ: письмо от 6 июля 2005 г. №03-03-02/18 // Собрание Законодательства РФ. – 2005
8. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. – М.: «Финансы и статистика», 2005. – С. 416.
9. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Расчет налога на прибыль организаций: Рекомендации по заполнению налоговой декларации. – М.: Центр «Налоги и финансовое право», 2005. – С.133
10. Гаврилов С.П. Налогообложение: Учебное пособие. – М.: ТОО Инжиринго-Консалтинговая Компания «Дека», 2005. – С.256.
11. Головкин А.Н., Лемеш И.В. Расчет налога на прибыль. – М.: «Аналитика-Пресс», 2005. – С.32.
12. Евстратова Л.М. Налог на прибыль. – М.: «Экзамен», 2005. – С.224.
13. Налог на прибыль: просто о сложном. Практический комментарий (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 06.06.2005 №58-ФЗ) под редакцией Г.Ю.Касьяновой. – М.: «Информцентр XXI века», 2005. – С.664.
14. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: «Финансы и статистика», 2005. – С. 312.
15. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. – М.: «Финансы и статистика», 2005. – С.752.
16. Подпорин Ю.В. Все о налоге на прибыль юридических лиц. – М.: «1ФКК», 2005. – С 288.
17. Подпорин Ю.В. Налог на прибыль организаций Комментарий (постатейный) к главе 25 НК РФ. – М.: «Вершина», 2005. – С.464.
18. Пономарева Т.Т. – Новый налог на прибыль. – М.: «НалогИнфо», 2005. – С.413.
19. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – С-Пб.: «Питер», 2005. – С.544.
20. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: ООО «Новое знание», 2005. – С. 688.
21. Сергеев И.В., Волошина А.Н. Налогообложение малых предприятий. – М.: «Финансы и статистика», 2005. – С.256.
22. Сухарев И.Р., Сухарева О.А. Учет налога на прибыль. – М.: «ФБК-Пресс», 2005. – С.200.
23. Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организации // Главбух, №16, 2005.
24. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики // Финансы, №1, 2005.
25. Барулин С.В. Понятие и классификация налоговых льгот // Аудитор №8, 2005.
26. Гулаев В.И. Налоги – состояние, проблемы и решения // Финансы, №6, 2005.
27. Комарова И.Ю. Льготы по налогу на прибыль, проблемы и пути их решения // Финансы, №11, 2005.
28. Никонов А.А. Глава 25. Налог на прибыль организации Налогового кодекса РФ // Расчет, сентябрь 2005.
29. Новоселов К.В. – советник налоговой службы РФ III ранга – Управление налогообложения прибыли (дохода) ФНС России. Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2005 года: учитываем изменения // Российский налоговый курьер, №13, 2005.
30. Семина З. – советник налоговой службы РФ III ранга – Применение льгот по налогу на прибыль организаций // Финансовая газета, 9 июня 2004.