Учет затрат на оплату труда и расчетов с персоналом

Данные о начислениях ЕСН и взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации фиксируется в индивидуальных и сводных карточках сумм начисленных взносов и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, а также сумм налогового вычета.

Расчет осуществляется индивидуально  по каждому работнику исходя из начисленных  ему сумм выплат и иных вознаграждений нарастающим итогом с начала года. Данные фиксируются в индивидуальной карточке учета.

Начисленный ЕСН относится  в дебет тех же счетов, по которым  отражалось начисление оплаты труда  работников.

Порядок начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное  обеспечение регулируется Федеральным законом « Об обязательном социальном страховании в Российской Федерации» от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ и  предусматривает начисление и уплату организацией взносов отдельно на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии по каждому работнику. Согласно п. 2 ст. 243 НК РФ эти суммы начисляются за счет ЕСН в части федерального бюджета.

В соответствии с Федеральным  законом « Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний» от 24 июля 1998г. № 125-ФЗ организация  обязана перечислить страховые  взносы по следующим категориям работников:

-выполняющим работу по  трудовому договору (контракту), заключенному  со страхователем;

-осужденным на лишение  свободы и привлеченным страхователям  к труду;

-выполняющим работу по  гражданско-правовому договору (если  этот договор предусматривает  выплату страховых взносов).Размер взноса определяется исходя из класса профессионального риска отрасли (подотрасли) экономики, к которой относится организация.

За счет Фонда социального  страхования Российской Федерации в соответствии с постановлением ФСС РФ от 30 апреля 2000г. № 113 могут осуществляться: выплата пособий (по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за детьми-инвалидами и пр.); оплата путевок на санитарно-курортное лечение и оздоровление работников.

Одним из эффективных механизмов социальной защиты населения являются пособия, выплачиваемые работникам в период временной нетрудоспособности.

Для расчета суммы пособия  необходима следующая информация:

-количество дней , пропущенных работником по болезни;

-сумма среднедневного  заработка за 12 предшествующих месяцев( при расчете учитывают: фактическую зарплату, постоянные надбавки и доплаты, некоторые виды премий).

Источниками данной информации являются: листок по временной нетрудоспособности; табель учета рабочего времени ( форма № Т-12 или № Т-13); лицевой счет работника (форма № Т-54).

Пособие по временной нетрудоспособности выдается в соответствии с федеральным  законодательством (ст. 184 ТК РФ) при  болезни, трудовом или ином увечье, уходе за больным членом семьи, карантине, протезировании. Если причиной временной нетрудоспособности послужило профессиональное заболевание ,его размер составляет 100 % среднего заработка. В остальных случаях- от 60 до 100 %, в зависимости от трудового стажа работника, наличия несовершеннолетних детей, иждивенцев и пр. (например, 60 % среднедневного заработка для работников с непрерывным стажем от 5 до 8 лет, 100 % среднедневного заработка для работников с непрерывным стажем более 8 лет).

Первые два рабочих  дня пособие оплачивается организацией , оставшиеся дни –Фондом социального страхования.

Сумма начисленного пособия  по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ.

Организации-страхователи выплачивают :пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием ;единовременные и ежемесячные страховые выплаты ; суммы за отпуска (сверх ежегодно оплачиваемых) в связи с предоставлением путевки на санитарно-курортное лечение вследствие несчастного случая на производстве и профессионального заболевания.

Для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию  и обеспечению используется активно-пассивный  счет 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» в разрезе следующих  субсчетов:

1 «Расчеты по социальному  страхованию»;

2 «Расчеты по пенсионному  обеспечению»;

3 «Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию»;

4 «Расчеты по ЕСН в  части федерального бюджета;

5 «Расчеты по обязательному  социальному страхованию от несчастных  случаев на производстве и  профессиональных заболеваний».

Основные операции:

1.Начислена задолженность  по ЕСН, относящемуся к суммам оплаты труда персонала, занятого:

-в создании, приобретении, доведении до готовности основных  средств Д 08 К 69-1,3,4,5

-в заготовлении и приобретении  материалов Д 10 (15) К 69-1,3,4,5.

-в основном производстве Д 20 К 69-1,3,4,5.

-во вспомогательном производстве Д 23 К 69-1,3,4,5.

-в общепроизводственной  деятельности Д 25 К 69-1,3,4,5.

-исправлением брака Д28 К 69-1,3,4,5.

-реализацией продукции,  работ, услуг Д 44 К 69-1,3,4,5.

-реализацией (выбытием) прочих  активов, обслуживанием объектов  на консервации Д 91 К 69-1,3,4,5.

-ремонтом основных средств  (за счет ранее созданного резерва) Д 96 К 69-1,3,4,5.

-за счет уменьшения  авансовых платежей по ЕСН  начислены платежи по пенсионному  обеспечению :в страховой части Д 69-4 К 69-2; в накопительной части Д 69-4 К 69-2

-за счет Фонда социального  страхования Российской Федерации  начислены:

    Пособия по  временной нетрудоспособности; уходу  за ребенком,     беременности  и родам Д 69-1 К 70;

    Возмещения стоимости  гарантированного перечня услуг  по погребению Д 69-1 К 70;

    Выплаты по  обязательному страхованию от  несчастных случаев

 на производстве и профессиональных заболеваний Д 69-5 К 70;

    Возмещение стоимости  путевок Д 69-1 К 73

-начислены пени, штрафы  по ЕСН д 99 К 69

-погашена задолженность  по начисленным пени и штрафам Д 69 К 51, 52,55.

                                                                         

 

 

2.4.Учет расчета  с персоналом по прочим операциям.

Для учета расчетов с персоналом по операциям, не связанным с оплатой  труда, используют активно-пассивные  счета:

73 « Расчеты с персоналом  по прочим операциям»:

субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работодателем работнику»;

субсчет «Расчеты по возмещению морального вреда»;

субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником работодателю»;

субсчет «Расчеты по предоставленным  займам»;

субсчет «Оказание услуг  работникам»;

субсчет «Приобретение имущества  у работника»;

субсчет «Компенсация работникам за использование их личного имущества  в интересах работодателя»;

субсчет «Расчеты по товарам, купленным в кредит»;

75 «Расчеты с учредителями».

Работодатель, причинивший  ущерб имуществу работника, возмещает  его в полном объеме по рыночным ценам, действующим в данной местности  на момент возмещения ущерба, в денежной или натуральной форме (ст.235 ТК РФ). Основанием для выплат служат заявление работника и акт (решение) о возмещении ущерба. Моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями (или бездействием)работодателя, возмещается в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора, или по решению суда, если таковое соглашение не достигнуто (ст.237 ТК РФ).

Согласно ст.243 ТК РФ полная материальная ответственность возлагается  на работника, если: с ним заключен договор о материальной ответственности  в полном размере за ущерб, причиненный  работодателю при исполнении трудовых обязанностей, или полная материальная ответственность установлена трудовым договором, заключаемым с руководителем организации ,заместителями руководителя ,главным бухгалтером; имеет место недостача ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу ;имеет  место умышленное причинение ущерба, причинение ущерба в состоянии алкогольного , наркотического, токсического опьянения или причинение ущерба в состоянии алкогольного опьянения.

Если работником нанесен  прямой действительный ущерб, выразившийся в реальном уменьшении, ухудшении  имущества работодателя ( в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя), а также в необходимости для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение (восстановление) имущества, то в соответствии со ст. 246 ГК РФ он обязан возместить его фактические потери исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба ( но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа).

Взыскание причиненного ущерба ( в пределах среднемесячного заработка) осуществляется по распоряжению руководителя, сделанному не позднее одного месяца со дня установления размера причиненного ущерба. По соглашению сторон допускается возмещение ущерба с рассрочкой: сумма взыскивается по письменному обязательству о возмещении ущерба работника в оговоренные сроки. Размер удержаний не должен превышать 50% причитающегося заработка (ст.138 ТК  РФ), кроме того, на выплаты, предусмотренные  ст.69 Федерального закона «Об исполнительном производстве» от 21 июля  1997 г. № 119-ФЗ ( например, на возмещение вреда, причиненного  жизни и здоровью, выходное пособие при увольнении и пр.), взыскание не может быть обращено.

Займы ,предоставляемые организацией работнику  ( для жилищного строительства , обзаведения домашним хозяйством и пр.), оформляются договором  и могут быть как процентными, так и беспроцентными .Выдача займа производится из кассы организации или путем безналичного перечисления. Погашение осуществляется посредством удержания из заработной платы сотрудника. Внесения наличных денег в кассу или перечисления денежных средств на расчетный счет организации.

Расчеты за имущество , приобретенное у работника, осуществляются на основании договора купли-продажи , а оценка такого имущества производится исходя из фактически понесенных затрат на его  покупку

Содержание операций:

1.Начислена задолженность  работодателя:

-в части ущерба, нанесенного  имуществу работника: Д 91 К 73

-в части компенсации  материального вреда: Д 91 К 73

2.Погашена задолженность перед работником , в том числе за счет:

- денежных средств : Д 73 К 50,51,55

-имущества организации:  Д 73 К 90,91

3.Недостача, порча имущества,  выявленные в результате инвентаризации, отнесены на виновное лицо:

-по учетным ценам: Д 73 К 94

- в части разницы между  учетной и рыночной стоимостью  недостающего имущества: Д  73 К 94

4.Задолженность по возмещению  материального  ущерба погашена:

-виновным путем внесения  наличных денег в кассу: Д  50 К 73

-за счет заработной  платы: Д 70 К 73

5.Сумма разницы между  учетной и рыночной ценой недостающего  имущества списана в доход  организации: Д 98 К 91

6.Отражена задолженность  работника по предоставленному  займу:

-в части основной суммы:  Д 73 К 50,51

-в части процентов  за пользование займом: Д 73 К 91

7.Погашена задолженность  по ранее выданному займу:

-внесением наличных денег  в кассу: Д 50 К 73

-перечислением денег  на расчетный счет организации:  Д 51 К 73

-за счет заработной  платы: Д 70 К 73

3.1 Характеристика 1С:Бухгалтерии 8

Программный продукт «1С:Бухгалтерия 8» включает технологическую платформу «1С:Предприятие 8» и конфигурацию (прикладное решение) «Бухгалтерия предприятия». Правила ведения учета настроены именно в конфигурации.

«1С:Бухгалтерия 8» предназначена для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности в организациях, осуществляющих любые виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю, комиссионную торговлю (включая субкомиссию), оказание услуг, производство и т. д. Бухгалтерский и налоговый учет ведется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

«1С:Бухгалтерия 8» обеспечивает решение всех задач бухгалтерской службы предприятия, если бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т. д. Данное прикладное решение также можно использовать только для ведения бухгалтерского и налогового учета.

В состав «1С:Бухгалтерии 8» включен план счетов бухгалтерского учета, соответствующий Приказу Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению». Состав счетов, организация аналитического, валютного, количественного учета на счетах соответствуют требованиям законодательства по ведению бухгалтерского учета и отражению данных в отчетности. При необходимости пользователи могут самостоятельно создавать дополнительные субсчета и разрезы аналитического учета.