Учет валютных операций

Платежное требование принимается  при наличии средств на счете  плательщика. Об отгрузке полностью  или частично оплатить платежное  требование плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течении трех дней.

2.4.Синтетический учет операций по расчетному счету

Учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетный счет».

Дебет счета 51 «Расчетный счет» отражает остаток денежных средств на начало месяца и поступление средств в течение месяца, а по кредиту - расходование денежных средств с расчетного счета.

Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер 02 «Расчетный счет», отражающий обороты по кредиту счета 51 за месяц. Для более точного контроля операций по расчетному счету ведутся также и записи по дебету счета 51 – ведомость №2. Все записи в журнале-ордере 02 ведутся на основании выписок с расчетного счета, которые предприятие периодически получает из банка.

Поступление денежных средств на расчетный  счет отражается следующими проводками:

1)  Внесены на расчетный  счет суммы превышения лимита  кассы;

    Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 50 «Касса» –

2) Поступила выручка от реализации продукции, основных средств, прочих активов.

      Дебет  51 Кредит 46 «Реализация продукции», 47 «Реализация и прочее выбытие  основных средств», 48 «Реализация  прочих активов» 

1. Зачислены поставщиками и подрядчиками, ранее полученные авансы:

     Дебет 51 Кредит 61 «Расчеты по авансам выданным»

4)Получены денежные  средства, поступившие от покупателей  и заказчиков, а также авансы:

    Дебет 51 Кредит 62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками», 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»

5)Зачислены поступления  по претензиям - Дебет 51Кредит 63 «Расчеты по претензиям»;

6) Получены авансы  от покупателей и заказчиков:

      Дебет 51 Кредит 64 «Расчеты по авансам  полученным» –

7)  Сумма, поступившая на расчетный счет из внебюджетных фондов:

       Дебет 51 Кредит 67 «Расчеты по внебюджетным фондам» –

8)  Сумма возврата  излишне перечисленных налогов: 

        Дебет 51 Кредит 68 «Расчеты с бюджетом»

Выбытие денежных средств  с расчетного счета отражается следующими бухгалтерскими проводками:

1. Получены наличные деньги в кассу:  Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетный счет»;
2. Перечислены наличные деньги с расчетного счета на валютный счет:

              Дебет 52 «Валютный счет» Кредит 51 «Расчетный счет»;

3. Оплата счетов поставщиков, перечисление аванса и перечисления другим организациям и физическим лицам:     Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 61 «расчеты по авансам выданным», 76  «Расчеты с дебиторами и кредиторами» Кредит 51 
4. На сумму денежных средств, перечисленную покупателям и заказчикам:

            Дебет 62 «расчеты с покупателями и заказчиками», 64 «Расчеты по авансам выданным», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» Кредит 51

5. На сумму перечисленных платежей во внебюджетные фонды и в бюджет:

           Дебет 67 «Расчеты по внебюджетным платежам», 68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 51

6. На сумму заработной платы, перечисленной работникам:   Дебет 70 Кредит 51
7. На сумму средств, перечисленных дочерним организациям и подразделениям:

        Дебет 78 «Расчеты с дочерними (зависимыми) предприятиями»,79 «Внутрихозяйственные расчеты» Кредит 51

 

 

 

 

3.Учет валютных операций.

3.1 Понятие валютных операций

Основным документом, который регулирует осуществление  операций по валютному счету, является Закон РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле».

Действующее законодательство под иностранной валютой понимает денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве (группе государств), а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки (п. 3 ст. 1 Закона).

Субъектами валютных операций являются «резиденты» и  «нерезиденты».

Резидентами по валютному праву являются (п.5 ст.1 Закона):

1) физические лица, имеющие  постоянное местожительство в  РФ, в том числе временно находящиеся  за ее пределами;

2) юридические лица, созданные  в соответствии с законодательством  РФ, с местонахождением в РФ;

3) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ;

4) дипломатические и  иные официальные представительства  РФ, находящиеся за ее пределами  РФ.

Лица, не отвечающие перечисленным  характеристикам, являются нерезидентами.

Под валютой Российской федерации в Законе (п. 1 ст. 1) понимаются:

а) находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые  из обращения, но подлежащие обмену рубли  в виде банковских билетов (банкнот) ЦБ РФ и монеты;

б) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в РФ;

в) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных  учреждениях за пределами РФ на основании соглашения, заключаемого Правительством РФ и ЦБ РФ с соответствующими органами иностранного государства об использовании на его территории валюты РФ в качестве законного платежного средства.

К валютным операциям относятся:

1) операции, связанные  с переходом права собственности  и иных прав на валютные  ценности, включая использование  иностранной валюты в качестве средства платежа и платежных документов в иностранной валюте;

2) ввоз и пересылка  валютных ценностей в Российскую  Федерацию из-за рубежа и обратно;

  3) осуществление международных  денежных переводов;

4) операции по открытию  и ведению российскими банками рублевых счетов нерезидентов.

 

3.2.Виды валютных операций

Следует различать текущие  валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.     Текущие валютные операции (не требуют  контроля):

    1) переводы  в Российскую Федерацию и из Российской Федерации иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;

2) получение и предоставление  финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

3) переводы в Российскую  Федерацию и из Российской Федерации процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

4) переводы неторгового  характера в Российскую Федерацию  и из Российской Федерации,  включая переводы сумм заработной платы, пенсии, алиментов, наследства, а также другие аналогичные операции.

Валютные операции, связанные  с движением капитала для этих операций (требуется лицензия ЦБ РФ):

1) прямые инвестиции, то есть вложения в уставный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием;

2) портфельные инвестиции, то есть приобретение ценных бумаг;

3) переводы в оплату  права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;

4) предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;

5) предоставление и  получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;

6) все иные валютные  операции, не являющиеся текущими валютными операциями.

Необходимо обратить внимание, что если грозит задержка свыше 180 дней, и операции могут потерять статус текущих то надо заранее позаботиться о получении лицензии или разрешения.

Порядок открытия валютного  счета аналогичен порядку изложенному  при открытии расчетного счета (Приложение 10).

 

3.3 Порядок пересчета стоимости денежных средств, выраженной в

иностранной валюте

Приказом Минфина РФ от 10.01.2000 № 2н принято новое Положение  по бухгалтерскому учету «Учет активов  и обязательств, стоимость которых  выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000.

С принятием с 1 января 2000 года нового ПБУ признано недействующим  Положение по бухгалтерскому учету  «Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте» ПБУ 3/95, утвержденное приказом Минфина РФ от 13.06.95 № 50.

Кроме того, следует обратить внимание, что по заключению Минюста  РФ от 09.02.2000 № 842-ЭР ПБУ 3/2000 не нуждается  в государственной регистрации.

ПБУ устанавливает для  организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных и бюджетных организаций) особенности бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в валюту Российской Федерации - рубли.

Такая обязанность определена пунктом 1 статьи 8 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями от 23.07.98 № 123-ФЗ), согласно которому бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в обязательном порядке ведется в валюте Российской Федерации, то есть в рублях.

Положения ПБУ 3/2000 не применяются:

-при пересчете показателей  бухгалтерской отчетности, составленной  в рублях, в иностранные валюты в случаях требования таких пересчетов учредительными документами, при заключении кредитных договоров с иностранными юридическими лицами и т.п.;

-при пересчете стоимости  активов и обязательств, выраженной  в иностранной валюте или в  условных денежных единицах, но подлежащих оплате в рублях;

-при включении данных  бухгалтерской отчетности дочерних (зависимых) обществ, находящихся за пределами РФ, в сводную бухгалтерскую отчетность, составляемую головной организацией (при этом под осуществлением деятельности за пределами РФ согласно ПБУ принимается осуществляемая деятельности через представительство и филиал за рубежом в порядке, определенном законодательством Российской Федерации).

 

Операции с активами и обязательствами, стоимость которых  выражена в иностранной валюте, отражаются в бухгалтерском учете по дате совершения такой операции. В соответствии с ПБУ под датой совершения операции понимается день возникновения у предприятия права в соответствии с законодательством Российской Федерации или договором принять к бухгалтерскому учету активы и обязательства, которые являются результатом этой операции.

 

В соответствии с пунктом 4 ПБУ 3/2000 пересчету в рубли подлежит стоимость следующих активов  и обязательств выраженная в иностранной валюте:

-денежных знаков в кассе предприятия (счет № 50 «Касса»);

-средств на счетах  в кредитных организациях (счет № 52 «Валютный счет»);

-денежных и платежных  документов (счет № 56 «Денежные документы»);

-финансовых вложений (счета № 06 «Долгосрочные финансовые вложения», 58 "Краткосрочные финансовые вложения»);

-средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (счета № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 61 «Расчеты по авансам выданным», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 90 «Краткосрочные кредиты банков», 92 «Долгосрочные кредиты банков», 94 «Краткосрочные займы», 95 «Долгосрочные займы», другие счета учета расчетов);

-других активов и  обязательств.

 Пересчет стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по курсу ЦБ РФ для этой иностранной валюты по отношению к рублю.

В целях бухгалтерского учета такой пересчет производится в рубли на дату совершения операции в иностранной валюте, которые приведены в таблице выше.

В соответствии с пунктом 7 ПБУ 3/2000 пересчет стоимости денежных знаков в кассе, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах, включая по заемным обязательствам, с юридическими и физическими лицами, остатков средств целевого финансирования, полученных из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи РФ в соответствии с заключенными соглашениями (договорами), выраженных в иностранной валюте, производится на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.