Валютные ценности и учет валютных операций

Содержание:

Введение

1.Понятие валютных  ценностей

2. Понятие и классификация  валютных операций

3. Задачи учета  валютных ценностей и операций

4. Особенности учета  кассовых операций в иностранной  валюте

и операций по валютному  счету

5. Учет операций  по валютным счетам организации в банках

6. Синтетический учет  операций по валютным счетам

Список использованной литературы

 

Введение

В хозяйственной практике организации используют денежные средства и совершают сделки не только в  российских рублях, но и в различных иностранных валютах. В связи с этим наряду с ценностями и операциями, выраженными в рублях, объектом бухгалтерского учета становятся так называемые валютные ценности и операции. В курсовой работе рассматривается порядок: отражения на счетах бухгалтерского учета имущества и обязательств, стоимость которого выражена в иностранной валюте; исчисления рублевого эквивалента сумм в иностранных валютах; регулирования курсовых разниц; учета доходов и расходов, связанных с валютными операциями.

 

1. Понятие валютных ценностей

В общем виде валютные ценности представляют собой имущество  и обязательства организации, выраженные в иностранных валютах. Они охватывают:

иностранную валюту, т. е. 1) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся  в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, и 2) средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных и расчетных единицах;

ценные бумаги в  иностранной валюте - платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте.

По режимам применения иностранная валюта подразделяется на свободно конвертируемую, клиринговую, замкнутую.

Свободно конвертируемая (так называемая твердая) валюта-это  валюта, свободно и неограниченно  обмениваемая на другие иностранные  валюты (доллар США, английский фунт стерлингов, французский франк, немецкая марка, итальянская лира, швейцарский франк, национальные валюты иных стран Европейского союза, японская йена и др.).

Валюта клиринга - валюта, согласованная участниками  безналичных расчетов на основе взаимного  зачета встречных требований и обязательств. Она функционирует в безналичной  форме - в виде бухгалтерских записей на банковских счетах (например, расчеты по товарообороту России с Индией ведутся в клиринговых долларах США и др.).

Замкнутая (неконвертируемая) валюта - национальная валюта, которая  функционирует в пределах только одной страны и не обменивается на другие иностранные валюты (национальные валюты большинства развивающихся стран и государств ближнего зарубежья и т. п.).

Кроме того. в международных  расчетах используются особые счетные  единицы или международная валюта ~ ЭКЮ и СДР. Европейская валютная единица ЭКЮ (European Currency Unit) введена ЕЭС для обеспечения базы паритетов и соотношений курсов валют в рамках европейской валютной системы; применяется и в операциях частного сектора. Специальные нрава заимствования (СДР - Special Drawing Rights) эмитируются Международным валютным фондом для безналичных записей па счетах в нем; используются в операциях центральных банков стран и этого фонда.

Согласно валютному  законодательству к валютным ценностям  относятся также драгоценные  металлы и природные драгоценные камни. Операции с данными ценностями совершаются в порядке, устанавливаемом особо правительством.

2. Понятие и классификация  валютных операций

В отношении валютных ценностей организации могут  совершать различные сделки. Эти  сделки, совершенные в соответствии с действующим законодательством, признаются валютными. Среди них - операции, связанные с переходом права собственности и иных прав, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средств платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте; ввоз и пересылка в страну, а также вывоз и пересылка из страны иностранной валюты и ценных бумаг; осуществление международных денежных переводов. При этом покупка и продажа иностранной валюты на внутреннем валютном рынке может производиться только через банки, получившие лицензии от Центрального банка на проведение валютных операций.

Операции с иностранной  валютой и ценными бумагами в  иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала. Текущими валютными операциями признаются:

переводы в страну и из страны иностранной валюты для  осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту  товаров, работ и услуг, а также  для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;

получение и предоставление финансовых кредитов па срок нс более 180 дней;

переводы в страну и из страны процентов, дивидендов и  иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

переводы неторгового  характера, включая переводы сумм оплаты труда, пенсий, алиментов, а также  другие аналогичные операции.

К валютным операциям  связанным с движением капитала, относятся:

прямые инвестиции, т. е. вложения в уставный капитал организации с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении организацией;

портфельные инвестиции, т. е. приобретение ценных бумаг;

переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;

предоставление и  получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту  товаров, работ и услуг;

предоставление и  получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;

все иные валютные операции, не являющиеся текущими.

Текущие валютные операции осуществляются организациями без  ограничений. Операции, связанные с  движением капитала, могут быть произведены лишь в порядке, установленном Центральным банком.

Основным органом  валютного регулирования является Центральный банк. Он определяет сферу  и порядок обращения в стране иностранной валюты и ценных бумаг  в иностранной валюте; издает соответствующие нормативные акты; проводит все виды валютных операций; устанавливает правила ведения операций с иностранной валютой; определяет единые формы учета, отчетности, документации и статистики валютных операций и др.

Кроме того, Центральный  банк наряду с Правительством осуществляет валютный контроль. Целью такого контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при совершении валютных операций. Основными направлениями его считаются:

определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;

проверка выполнения организациями обязательств в иностранной  валюте перед государством, а также  обязательств по продаже иностранной  валюты на внутреннем валютном рынке;

контроль обоснованности платежей в иностранной валюте;

проверка полноты  и объективности учета и отчетности по валютным операциям.

Нарушение валютного  законодательства влечет ответственность  в виде: взыскания в доход государства  всего полученного по недействительным в силу закона сделкам; взыскания в доход государства всего необоснованно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий. Помимо этого, предусмотрен м штрафные санкции за отсутствие учета валютных операций, ведение учета валютных операций с нарушением установленного порядка, непредставление или несвоевременное представление соответствующих документов и информации.

 

3. Задачи учета  валютных ценностей и операций

Бухгалтерский учет валютных ценностей и операций призван  обеспечить решение в первую очередь следующих двух взаимосвязанных задач. Во-первых, отражение этих операций в качестве составляющих деятельности организации; в учете должна формироваться полная картина такой деятельности. Во-вторых, в учете накапливается информация о реальном состоянии имущества и обязательств, т. е. информация о фактическом валютном положении.

Для решения первой задачи необходимо приведение всех денежных измерителей к единой валюте, ибо  систематизация, накопление и обобщение  информации о фактах хозяйственной деятельности возможны лишь в едином измерителе.

Решение второй задачи предполагает наряду с использованием единой валюты ведение учета параллельно  в реальной валюте расчетов и платежей. Это позволяет контролировать и  принимать решения по дебиторской  и кредиторской задолженности.

Кроме того, в процессе учета ведется контроль за законностью  и целесообразностью валютных сделок, наличием валютных ценностей, их сохранностью и правильностью использования.

4. Особенности учета  кассовых операций в иностранной  валюте и операций по валютному счету

Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса. С  кассиром по валюте заключают договор  о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассам устанавливают  лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и др.).

Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиента  платежных документов в иностранной  валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и действительность указания реквизитов документов. При  отсутствии у кассира соответствующих образцов чеков и контрольных материалов такие чеки к оплате не принимаются.

В кассу принимается  наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные денежные знаки, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности кассиром не принимается.

Фальшивые денежные знаки, а также вызывающие сомнение в  их подлинности клиенту не возвращаются. Их записывают в отдельный реестр и возвращают в банк с пометкой "Фальшивая" или "Вызывающая сомнение". Клиенту выдается квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой или вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования валюты и ее достоинства.

Оплату товаров  и услуг разрешается принимать  в нескольких видах иностранных  валют. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, о котором кассу информирует банк. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для обособленного  учета наличия и движения наличной иностранной валюте к счету 50 "Касса" открывают соответствующие субсчета.

Особенности учета  операции по валютному счету

Организации (юридические  лица) имеют право открыть валютный счет на территории в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают  счета по отдельным видам иностранных  валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Возникающие при этом курсовые разницы относятся на счет организации.

Для открытия валютного  счета организация обязана предоставить в уполномоченный банк следующие  документы:

1) справку о постановке  на учет в налоговом органе;

2) заявление, содержащее  полное и точное наименование  предприятия, его юридический адрес, номера телефонов, телекса, телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью. В заявлении содержится обязательство клиента соблюдать банковские правила ведения валютного счета. На обороте заявления работник банка фиксирует номер присваиваемого клиенту счета, отражает разрешительные визы;

3) копии учредительных  документов (устав, учредительный  договор) заверенные в нотариальной  конторе или регистрирующим органом;

4) копии документов  о регистрации, заверенные также  нотариальной конторой или регистрирующим  органом;

5) карточку установленной  формы с образцами подписей  и оттиска печати, заверенную  нотариально;

6) справку о регистрации  в Пенсионном фонде.

Совместные организации и иностранные фирмы, кроме того, обязаны представить в банк свидетельство о внесении их в реестр предприятий с иностранными инвестициями.

После проверки представленных документов юристом и главным  бухгалтером банк оформляет распоряжение на открытие счета, копия которого (заверенная банком) дает возможность организации осуществлять операции по валютному счету.