Учет валютных операций

При этом следует учитывать, что согласно пункту 29 Положения  по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н, отчетными датами для составления отчетности являются месяц, квартал и год. Исходя, из этого пересчет должен производиться по окончании каждого месяца (согласно пункту 37 Положения отчетной датой для составления бухгалтерской отчетности считается последний календарный день отчетного периода).

При пересчете на отчетную дату принимаются курсы иностранной валюты, действующие на отчетную дату, то есть на конец каждого месяца.

Пересчет стоимости  денежных знаков в кассе предприятия и средств на счетах в кредитных организациях (счета 50 и 52), выраженной в иностранной валюте, может производиться, кроме того, по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых ЦБ РФ.

 

3.4Синтетический учет операций по валютному счету

Синтетический учет средств  на валютном счете ведется на активном счете 52 «Валютный счет». К счету 52 могут быть открыты субсчета:

52-1 — «Транзитные валютные  счета»;

52-2 — «Текущие валютные  счета»;

52-3 — «Валютные счета  за рубежом».

По дебету счета 52 отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия.

По кредиту счета 52 отражается списание денежных средств с валютных счетов предприятия.

Порядок совершения и  оформления операций по валютным счетам регулируется правилами банков.

Валютный счет может  быть открыт предприятию:

• только в одной валюте платежа (например, в долларах США);

• в нескольких валютах  платежа;

• мультивалютный счет.

Записи операций на валютных счетах производятся в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте.

Отражение в бухгалтерском  учете валютных операций, связанных  с движением денежных средств, полностью аналогична отражению операций по расчетному счету (т.е. все операции, которые осуществляются на расчетном счете, могут осуществляться и на валютном).

С точки зрения законодательной  так и есть — практически ни одна из операций, проводимых по счету 51, не запрещена к осуществлению в валюте. Это подтверждают разнообразная методическая литература и характеристика счета 52, приведенная в Плане счетов (Инструкции по применению Плана счетов) — разница между соответствующими перечнями корреспондирующих счетов по счетам 51 и 52 заключается в том, что счет 52 не может корреспондировать со счетами учета займов и кредитов для работников (94, 95 и 93). Однако ограничения, налагаемые законодательством на использование наличной и безналичной валюты, фактически ограничивают сферу применения счета 52 счетами расчетов (с поставщиками, подрядчиками, по авансам и т.п.), счетом 50 «Касса», и, в разрешенных случаях, счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (только по подотчетным суммам).

Таким образом, наиболее часто по счету 52 будут оформляться следующие проводки:

1. На сумму аванса, переведенного в счет последующих поставок:

     Дебет  61 «Расчеты по авансам  выданным» Кредит  52 «Валютный  счет» 

2. На сумму возврата ранее перечисленных денежных средств:

       Дебет  52 «Валютный счет» Кредит  61 «Расчеты по авансам выданным»

3. На сумму полученной со счета валюты:

       Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 52 «Валютный счет»

4. На сумму сданного на счет остатка валюты:

       Дебет счета 52 «Валютный счет» Кредит счета 50 «Касса»

5. На сумму перечисленных в валюте подотчетных сумм:

      Дебет  71 «Расчеты с подотчетными  лицами» Кредит  52 «Валютный счет»

6. На сумму валюты, сданную подотчетным лицом непосредственно на валютный счет:

 Дебет счета 52 «Валютный счет» Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Особенностью учета  валютных операций является зачисление валютной выручки на счет:

1. Дебет 52-1 «Валютные счета внутри страны» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - зачисление валютной выручки на транзитный валютный счет;
2. Дебет 52-2 «Валютные счета за рубежом» Кредит 52-1 «Валютные счета внутри страны» - зачисление валютной средств на текущий валютный счет (25%);
3. Дебет 48 «Реализация прочих активов» Кредит 52-1 «Валютные счета внутри страны» - реализация валютных средств через банк (75%);
4. Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 48 «Реализация прочих активов» - поступает выручка в рублях;
5. Дебет 80 «Прибыли и убытки» Кредит 48 «Реализация прочих активов» - проценты, комиссионные банка за реализацию средств;
6. Дебет 48 «Реализация прочих активов» Кредит 80 «Прибыли и убытки» - прибыль (курс продажи выше курса ЦБ);
7. Дебет 80 «Прибыли и убытки» Кредит 48 «Реализация прочих активов» - убыток (наоборот).

 

Заключение

         При написании данной работы были использованы различные нормативно - правовые документы: ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН «О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ», гражданский кодекс Российской Федерации,  план счетов, порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, учётная политика. 

        Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

         Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. Порядок ведения кассовых операций обязывает руководителей предприятий создавать условия, необходимые для обеспечения сохранности наличных денежных средств в помещении кассы.

         Предприятия могут иметь в  своих кассах наличные деньги  в пределах лимитов, установленных  банками, по согласованию с  руководителями предприятий. При  необходимости лимиты остатков  касс пересматриваются.

         Основными задачами ведения бухгалтерского учёта кассовых операций предприятия является правильное документальное оформление операций с денежными средствами, контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевом использовании, своевременное и полное отражение  в учёте операций с денежными средствами при строгом соблюдении требований действующего законодательства.

         Основанием для отражения информации  о совершенных хозяйственных  операциях являются первичные  документы: приходный кассовый ордер (форма N КО-1), расходный кассовый ордер (форма N КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3), кассовая книга (форма N КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5). Регистром бухгалтерского учёта, в котором отражают кассовые операции, является журнал-ордер и ведомость №1-АПК.

         Денежные средства, хранящиеся в  кассе, учитывают на синтетическом  счете 50 "Касса" , по дебету  отражается поступление денежных средств в кассу, а по кредиту – их выбытие из кассы.

         Большое значение в сохранности  наличных денежных средств и  денежных документов имеет тщательное  и своевременное проведение инвентаризаций, контрольных и выборочных проверок.

         Чтобы облегчить ведение кассовых операций, нужно постоянно совершенствовать применяемые документы и учетные регистры, повышать уровень автоматизации учетно-вычислительных работ, при этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

         Решение этих проблем поможет  наладить более действенный и  менее трудоёмкий учет и контроль  за наличием, движением и использованием  денежных средств, а также достичь  их реальной экономии.

         Считаю, что в курсовой работе были достигнуты все поставленные цели, данная тема раскрыта полно.

 

 

 

 

 

 

 

 

                                         Список литературы

1.Федеральный  закон «О бухгалтерском учете»  от 21.11.1996 №129-ФЗ

2.Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н

3.План счетов  бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности предприятия от 31.10.2000 г. № 94н

4. Бычкова С.Н. Бухгалтерский учёт в сельском хозяйстве.- М: Эксмо, 2008

5. Пизенгольц  Н.В. Бухгалтерский учёт в сельском  хозяйстве.- М.: Финансы и статистика, 2003

6. Кириллова  Н.А. Бухгалтерский учёт для  ССУЗОВ.- М .: Проспект, 2009

7.  Богаченко  В. М. Бухгалтерский учёт. –  Ростов н/Д.: Феникс, 2007

8 . Кондраков  Н.П. Бухгалтерский учёт – М.: ИНФРА-М, 2007

9. Щербаков М.Н.  Первичные учетные документы  – М.: Феникс, 2005

10. Юцковская  И.Д. Наличное денежное обращение  в организации.- М.: Проспект, 2008

11. Информация, взятая из сети Интернет