Учет текущих обязательств

   Сдельная  форма - рассчитывается на основе количества произведенной продукции (выполненной  работы) и расценки за единицу продукции (работ).

   Дополнительная  заработная плата - выплаты за не проработанное  время на предприятии, которые установлены  Законом: оплата отпусков, выходного  пособия при увольнении, за время  вынужденного прогула, за работу в праздничные  и выходные дни, за совмещение профессии, районные и др. коэффициенты, доплата  за тяжелые и особые условия труда  и т.д.

   При всех формах оплаты труда при установлении тарифных ставок и должностных окладов  используются минимальный размер заработной платы и единая тарифная сетка  для работников бюджетной сферы, установленная постановлением Правительства  Республики Казахстан. Единая тарифная сетка включает всего двадцать один разряд и к каждому разряду  установлен свой тарифный коэффициент.

   Существуют  следующие виды обязательств, связанных  с учетом оплаты труда:

   - задолженность персоналу по оплате  заработной платы;

   - задолженность бюджету по индивидуальному  подоходному налогу, удержанному  из заработной платы персонала;

   - задолженность накопительным пенсионным  фондам по удержанию и 
начислению обязательных пенсионных взносов;

   - задолженность перед другими  юридическими и физическими лицами 
суммам, удержанным из заработной платы в их пользу.

   В обязанности каждого субъекта входит ведение документации, связанной  с начислением и выплатой заработной платы.

   Начисление  заработной платы на сумму 450000 тенге отражается  следующей корреспонденцией:

   - дебет 7110 «Расходы по реализации  продукции и оказанию услуг»;

   - кредит 3350 «Краткосрочная задолженность  по оплате труда».

   Начисление  заработной платы работникам администрации  на сумму 130000 тенге отражается следующей  корреспонденцией:

   - дебет 7210 «Административные расходы».

   - кредит 3350 «Краткосрочная задолженность  по оплате труда».

   Выдача  заработной платы на эту же сумму  оформляется следующей проводкой:

   - дебет 3350 «Краткосрочная задолженность  по оплате труда»;

   - кредит 1040 «Денежные средства на  карт - счетах».

     Кроме того, на предприятии ТОО  «Аверс» на каждого работника открывают лицевые счета. На лицевой стороне данного документа записывают необходимые сведения о работнике, а в содержании - все виды начислений и удержании из заработной платы за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой период для начисления пенсий, пособий, для расчета отпускных, оплаты больничного листа, выплаты компенсации при увольнении.

   Индивидуальный  подоходный налог. Учет расчетов с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу ведут на пассивном счете 3120 «Индивидуальный подоходный налог».

   Плательщики:

   - физические лица - резиденты, имеющие  объекты налогообложения;

   - физические лица - нерезиденты, имеющие  объекты налогообложения. 

   Объекты обложения:

   - доходы, облагаемые у источника  выплаты - доход работника, доход  от разовых выплат, доход в  виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей,  пенсионные выплаты из накопительных  пенсионных фондов, стипендии, доход  по договорам накопительного  страхования;

   - доходы, не облагаемые у источника  выплаты - имущественный доход,  налогооблагаемый доход индивидуального  предпринимателя, доход адвокатов  и частных нотариусов, доходы, полученные  из источников за пределами  Республики Казахстан; 

   - доходы физических лиц, не подлежащих  налогообложению - адресная социальная  помощь, вознаграждения по вкладам  в банках, алименты, доходы от  операций с государственными  ценными бумагами, все виды выплат  военнослужащим при исполнении  обязанностей воинской службы, выигрыши  по лотерее в пределах 50-ти % от  минимальной заработной платы,  выплаты для оплаты медицинских  услуг, компенсации при служебных  командировках в пределах установленных  норм, и некоторые другие доходы.

   Ставки  налога:

   - доходы, облагаемые ИПН у источника  выплаты - по ставке 10%;

   - доходы в виде дивидендов - по ставке 5%.

   Налогоплательщик имеет право на вычеты. Право на вычет предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым у одного из работодателей на основании поданного им заявления и подтверждающих документов, представленных налогоплательщиком. При определении дохода, облагаемого у источника выплаты, работника, проработавшего менее половины месяца, налоговый вычет не производится.

   Исчисление  и удержание индивидуального  подоходного налога производится налоговыми агентами не позднее дня выплаты  дохода, облагаемого у источника  выплаты:

   - по налогу, удерживаемому у источника выплаты - не позднее 25 числа следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения;

   Декларация  по индивидуальному подоходному  налогу по гражданам Республики Казахстан  представляется налоговым агентом  в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 15-го числа второго  месяца, следующего за отчетным кварталом.

   Расчет  по индивидуальному подоходному  налогу представляется налоговыми агентами, выплачивающие доходы, облагаемые у  источника выплаты. Расчет подается в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В приложении к расчету по индивидуальному подоходному налогу указываются сведения о выплаченных доходах физическим лицам. Налоговым периодом установлен календарный квартал.

         Удержание подоходного  налога на сумму 27045 тенге отражается следующей корреспонденцией:

   - дебет счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»;

   -  кредит счета 3120 «Индивидуальный подоходный налог».

   При перечислении индивидуального подоходного  налога в бюджет на основании выписки  банка составляется  бухгалтерская  проводка на ту же сумму:

   - дебет счёта  3120 «Индивидуальный  подоходный налог»;

   - кредит счёта 1030 «Денежные средства  на текущих банковских счетах».

   Социальный  налог. Учет расчетов по социальному налогу ведется на пассивном счете 3150.

   Плательщиками социального налога являются:

   - юридические лица - резиденты Республики  Казахстан, а также нерезиденты,  осуществляющие деятельность в  Республике Казахстан через постоянное  учреждение, филиалы и представительства  иностранных юридических лиц; 

    - индивидуальные предприниматели,  за исключением применяющих специальные  налоговые режимы, кроме специального  налогового режима для отдельных  видов деятельности;

   - частные нотариусы, адвокаты.

   Структурные подразделения по решению юридического лица могут рассматриваться в  качестве плательщиков социального  налога.

   Объектом  обложения являются:

   - для юридических лиц - расходы  работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам  и нерезидентам в виде доходов,  а также доходы иностранного  персонала, и выплаты физическим  лицам по договорам возмездного  оказания услуг; 

   - для частных нотариусов, адвокатов  - численность работников, включая  самих плательщиков.

   Выплаты, производимые за счет средств грантов, предоставляемые по линии государств, правительств государств и международных  организаций, государственные премии, стипендии, денежные награды, присуждаемые за призовые места, компенсации, выплачиваемые  при расторжении индивидуального  трудового договора, при призыве  работника на военную службу, компенсаций, выплачиваемых работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск, обязательные пенсионные взносы, добровольные профессиональные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды не облагаются социальным налогом.

   Социальный налог исчисляется по ставке 11%.  Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в двукратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и однократном размере месячного расчетного показателя за каждого работника.

   Сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

   Начисление  социального налога отражают следующей  корреспонденцией:

   - дебет счетов 7110, 7210;

   - кредит счета 3150 «Социальный налог».

   Перечисление  в бюджет отражается на эту же сумму  корреспонденцией:

   - дебет 3150 «Социальный налог»;

   - кредит 1030 «Денежные средства на  текущих банковских счетах».  

   2.3 Учет краткосрочных кредитов  банков  

   Кредитование  представляет собой движение ссудного капитала - движение капитала, предоставляемого в ссуду на условиях возвратности за плату в виде процента. Объективная  необходимость кредита обусловлена прежде всего закономерностями кругооборота промышленного и торгового капитала.

   Учет  краткосрочных кредитов ведется  на пассивных счетах подраздела 3010 «Краткосрочные банковские займы», 3020 «Краткосрочные займы полученные от организаций осуществляющие банковские операции без лицензии уполномоченного  органа».

   Предоставление  краткосрочных и долгосрочных кредитов производится в соответствии с правилами организации краткосрочного и долгосрочного кредитования, которые утверждены Национальным банком Республики Казахстан. Предоставление кредитов осуществляется банками, имеющими официальный статус, который определяется решением Национального банка на открытие банка и наличием лицензии на проведение банковских операций. Кредиты предоставляются кредитоспособным предприятиям. Под кредитоспособностью понимается способность предприятия полностью и в срок рассчитываться по своим долговым обязательствам. В приоритетном порядке кредиты предоставляются предприятиям на цели и мероприятия, связанные с повышением эффективности производства, его научно-технического уровня, стимулированием выпуска новых высокоэффективных видов продукции, оказанием разнообразных услуг населению, производством товаров для населения и на экспорт. Предпочтение отдается тем клиентам, которые обеспечивают исполнение договорных обязательств, акционерам банка, предприятиям и организациям, хранящим свои средства в депозитах и на счетах в данном банке.

   Кредиты предоставляются на коммерческой, договорной основе, на условиях срочности, возвратности, платности. Выдача кредитов производится банками в пределах имеющихся у них кредитных ресурсов. Выдача ссуд производится банком при отсутствии просроченной задолженности по ранее выданным ссудам. Особую осторожность учреждения банка проявляют при рассмотрении вопросов организации кредитных отношений с предприятиями, имеющими низкую рентабельность, выдача кредитов которым связана с повышенным риском для банка. Вопросы выдачи кредитов убыточным предприятиям, существо ванне которых вызывается необходимостью удовлетворения социальных и экономических нужд конкретного региона, должны решаться банками после детального изучения ходатайств местных органов власти или вышестоящих звеньев. В ходатайствах должны быть указаны реальные источники погашения кредитов банка. Для получения кредита предприятие обращается в банк с обоснованным письменным ходатайством, в котором указывается целевое направление и сумма кредита, срок использования, сроки погашения, а также краткая характеристика кредитуемого мероприятия и экономический эффект от его осуществления. Ходатайство предоставляется банку предприятиями, которые впервые обратились в банк за ссудами или пользуются ссудами периодически, обратились за рисковым кредитом, не имеют банковского счета в данном банке, обращаются за кредитом для совершения торговой сделки.