Учет текущих обязательств

   Для отражения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 3310 «Краткосрочная задолженность  поставщикам и подрядчикам».

   По  кредиту счета 3310 «Краткосрочная задолженность  поставщикам и подрядчикам» отражается:

   - стоимость приобретенных товарно-материальных  запасов, внеоборотных активов  и др., а также стоимость услуг  по их доставке и переработке  на стороне – в корреспонденции  с соответствующими счетами учета товарно-материальных запасов, внеоборотных активов и др.;

   - стоимость принятых работ и  потребленных услуг – в корреспонденции  со счетами 7110 «Расходы по реализации  продукции и оказанию услуг», 7210 «Административные расходы»;

   -  сумма налога на добавленную  стоимость по приобретенным товарам  (работам, услугам) – в корреспонденции  со счетом 3130 «Налог на добавленную  стоимость»;

   - сумма обнаруженных недостач  сверх норм естественной убыли  против отфактурованного количества  при приемке на склад поступивших  акцептованных (оплаченных) товарно-материальных  запасов и внеоборотных активов,  а также несоответствие цен,  обусловленных договором, и арифметические  ошибки – в корреспонденции  со счетом 1280 «Прочая краткосрочная  дебиторская задолженность».

   Поступившие счета-фактуры вначале регистрируют в «Журнале учета поступающих  грузов» (ф. № М-1). По мере поступления  ценностей на склады или приемки выполненных работ и оказанных услуг в журнале отмечают номера приходных документов и проставляют дату поступления запасов на склады или запросов, связанных с розыском непоступивших грузов.

   Акцептованные счета с указанием регистрационного номера по журналу учета поступающих  грузов передают в бухгалтерию. Здесь  их данные записывают в журнал по учету  расчетов с поставщиками и подрядчиками, который бухгалтерия заполняет  в три этапа.

   На  первом этапе записи в журнал делают при поступлении акцептованных  счетов – фактур и других расчетных  документов. При этом записывают регистрационный номер и номер платежного требования – поручения, наименование поставщика, сумму акцепта счета – фактуры. Затем счет – фактуру поставщика передают отделу снабжения или таможенной службе для получения груза у местных поставщиков или на железнодорожной станции, складах временного хранения – при поступлении ценностей от прочих поставщиков.

   На  втором этапе запись в журнал производят на основании поступивших в бухгалтерию  со склада приходных документов. В журнале указывают номера этих документов, стоимость поступивших ценностей по учетным или договорным ценам и их фактическую стоимость согласно платежному требованию – поручению в разрезе корреспондирующих счетов по учету товарно-материальных ценностей или затрат на производство.

   Приходные документы должны быть тщательно  проверены, и соответствовать количеству материальных ценностей в платежном  требовании – поручении. Если при  приемке грузов выявляют недостачу  или порчу ценностей, по вине поставщика или транспортной организации, то на основании актов о приемке  материалов и расчета суммы претензий, сумму претензий списывают с  кредита счета 3310 в дебет счета 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская  задолженность». Если недостачу материальных ценностей устанавливают до акцепта  расчетно-платежных документов, то на ее сумму уменьшают акцепт соответствующего расчетно-платежного документа.

   В журнале отражают также операции по учету расчетов с поставщиками по выполненным работам и оказанным  услугам. При записи в журнал данных счета – фактуры, предъявленного за работы и услуги, указывают, за что  он предъявлен, а записи по дебету соответствующих  счетов – потребителей работ и  услуг производят на основании разметки корреспондирующих счетов, сделанной  бухгалтерией на счетах – фактурах поставщиков.

   На  третьем этапе в журнале отражают оплату счетов – фактур. Отметки  об оплате делают на основании выписок  по расчетному и другим счетам в  банке. При этом указывается дата оплаты счета, и с какого счета произведена оплата (1010, 1030).

   В конце месяца в журнале подсчитывают итоги и выводят остатки по неоплаченным счетам. Заключение журнала  производят по четырем строкам: итого  за месяц, сторно материалов в пути на начало месяца, материалы в пути на конец месяца, всего по журналу.

   Оплаченные, но не поступившие на склады предприятия  до конца месяца товарно материальные ценности, на основании счетов-фактур или платежных требований-поручений  записывают в журнал в обычном  порядке. В конце месяца суммы  материальных ценностей в пути отражают в специальной графе журнала «За неприбывший груз (в пути, на складе поставщика)».

   После подведения итогов по журналу стоимость  товарно-материальных ценностей в  пути записывают на счета материальных ценностей (счета 1310,1320,1330), хотя в подотчет материально ответственным лицам  их не относят, а учитывают оперативно. В начале месяца, следующего за отчетным, их полностью сторнируют. Таким образом, товарно-материальные ценности в пути учитывают на счетах по учету товарно-материальных ценностей; они не являются дебиторской задолженностью по расчетам с поставщиками [10].

   Суммы по счетам, товарно-материальные ценности по которым не поступили, переносят  в журнал в следующем за отчетным месяце; в дальнейшем здесь отражают поступление ценностей на склады.

   Корреспонденция счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками показана в таблице 2.1. 

Таблица 2.1

   Корреспонденция счетов по учету с поставщиками и  подрядчиками 

 

   Построение  аналитического учета должно обеспечить получение сведений об остатках по расчетам с поставщиками и подрядчиками в следующей группировке, необходимой для оперативного контроля расчетов: поставщики по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщики по неотфактурованным поставкам; поставщики по не оплаченным в срок расчетным документам.

   В аналитических данных показывают задолженность  по векселям: срок оплаты которых не наступил; по просроченным оплатой  векселям, материалы в пути (в  том числе сверх нормативного срока грузооборота). 
 

   2.2 Учет расчетов с персоналом по оплате труда  

   Трудовые  отношения между работодателем  и работником, а также вопросы  нормирования и оплаты труда регулируются Трудовым кодексом Республики Казахстан  от 15.05.2007 года, №251-111.

   В соответствии с Трудовым кодексом РК работник выполняет работу (трудовую функцию) по трудовому договору, по соответствующей квалификации за вознаграждение и соблюдает трудовой распорядок, а работодатель обеспечивает условия  труда, своевременно и в полном объеме выплачивает работнику заработную плату и иные выплаты, предусмотренные  трудовым законодательством Республики Казахстан, трудовым, коллективным договорами, соглашением сторон.

   Документом,    подтверждающим    трудовую    деятельность    работника 
является трудовая книжка. 

   Государственные    гарантии    в    области    оплаты    труда    работников включают: 

   - минимальный размер месячной  заработной платы;

   - минимальный   размер   часовой   заработной   платы,   определяемый   в соответствии с Трудовым  Кодексом РК;

   - минимальные стандарты оплаты  труда;

   - оплату за работу в сверхурочное  время;

   - оплату за работу в праздничные  и выходные дни;

   - оплату за работу в ночное  время;

   - ограничение размера удержаний  из заработной платы работника;

   - государственный    контроль    за    полной    и    своевременной    выплатой заработной  платы и реализацией государственных  гарантий в области оплаты  труда;

   - порядок и сроки выплаты заработной  платы.

   Система оплаты и стимулирования труда работников определяется условиями коллективного  договора, трудового договора и актами работодателя.

   Система оплаты труда должна обеспечить долю основной заработной платы (относительно постоянной части заработной платы) не менее семидесяти пяти процентов в среднемесячной заработной плате работников без учета единовременных стимулирующих выплат.

   Оплата  работы в праздничные и выходные дни производится не ниже чем в  двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника.

   Каждый  час работы в ночное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника.

   Работникам, выполняющим в одной и той  же организации, наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительную работу  по другой должности  или  обязанности  временно  отсутствующего работника без освобождения от своей  основной работы, производится доплата.

   Порядок и условия оплаты времени простоя  работ по вине работодателя 
определяются  трудовым,   коллективным  договорами   и  устанавливаются 
размере   не   менее   пятидесяти   процентов   от   средней   заработной  платы работника. Время простоя по вине работника оплате не подлежит. 

   Заработная  плата выплачивается в денежной форме в национальной валюте Республики Казахстан не реже одного раза в  месяц, не позже первой декады      следующего      месяца.      Дата      выплаты      заработной платы предусматривается трудовым, коллективным договорами. 

   При выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме ежемесячно извещать каждого работника о  составных частях заработной, причитающейся  ему  за  соответствующий  период,  размерах и  основаниях произведенных   удержаний,    в   том   числе   сведения   об   удержанных и перечисленных обязательных пенсионных взносах.

   Для исчисления средней заработной платы  расчетным периодом являются двенадцать  календарных   месяцев,   предшествующих   событию,   с   которым связана  соответствующая оплата (выплата). Для  работников, проработавших менее  двенадцати календарных месяцев, средняя  заработная плата определяется за фактически отработанное время.

   Удержания из заработной платы работника производятся по решению суда, а также в случаях, предусмотренных законами Республики Казахстан.

   Заработная  плата бывает основная и дополнительная.

   Основная  заработная плата - начисляется за фактически проработанное время и за выполненные  на предприятии работы. Основная заработная плата может начисляться с  применением сдельной или повременной  формам оплаты труда.