Учет и аудит текущих обязательств

 

Выполнили: УиА08Р1

Нуржаубекова  А., Гапуова Ж., Чымырбаева У., Раисова А., Хван В., Актымбаев Е., Хожахметова  Ш. 
 

Основная  цель проверки — соблюдение законности и своевременность погашения задолженности, правильность учета расчетов и мероприятий, проводимых руководством организации для устранения причин, вызывающих возникновение невостребованной задолженности.

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками необходимо осуществлять по следующим основным направлениям: 
- имеются ли договора на поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг; 
- наличие и правильность оформленных первичных документов на получение товарно-материальных запасов (работ, услуг); 
- проверка полноты оприходования товарно-материальных запасов; 
- как ведется учет выданных доверенностей на приобретение товарно-материальных запасов; 
- своевременно ли производятся отметки об использовании доверенностей в специальном журнале регистрации выданных доверенностей; 
- при проверке расчетов с подрядчиками выясняют: 
а) обеспечены ли объекты источником финансирования; 
б) имеется ли проектно-сметная документация на строящиеся объекты; 
в) своевременно ли предоставляются счета подрядных организаций; 
г) нет ли приписок объемов выполненных работ; 
д) соблюдаются ли сроки оплаты выполненных строительных работ; 
- предъявлялись ли претензии поставщикам и подрядчикам: 
а) в случае несоответствия тарифов, обусловленных договорами; 
б) при выявлении арифметических ошибок в предъявленных счетах; 
в) при обнаружении несоответствия качества стандартам или техническим условиям; 
г) за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли; 
- соблюдаются ли сроки погашения задолженности поставщикам и подрядчикам аудируемым субъектом; 
- правильность ведения синтетического и аналитического учета по счету 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 
- соответствие записей в журнале-ордере по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» данным, указанным в Главной книге и бухгалтерском балансе; 
- правильность составления бухгалтерских проводок по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Перед составлением плана и программы  проверки расчетов с поставщиками и  подрядчиками прежде всего необходимо установить качество состояния внутреннего  контроля по учету таких операций. Для достижения этой цели, как правило, прибегают к опросу (письменному и устному) работников организации. Это позволяет выявить наиболее уязвимые места в системе учета расчетов и определить дальнейшее направление проверки. Преимущественно проверяют работы, которые совсем не подвергались контролю либо мало контролировались бухгалтерией. 

Оценка  состояния  внутреннего контроля

  

  
 План аудита должен охватить следующие основные направления проверки:

правовую оценку договоров с поставщиками и подрядчиками с позиций действующего законодательства;

организацию первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;

организацию бухгалтерского учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;

организацию налогового учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.      

 

План аудиторской  проверки учета расчетов с поставщиками  и подрядчиками

Проверяемая организация                 ТОО «ААА»             

Период  проверки 01.01.07-30.12.07

Число человеко-часов

Руководитель  аудиторской группы

Состав  аудиторской группы

Планируемый аудиторский риск 4%

Планированный уровень существенности 1% 

 

 

Руководитель  аудиторской организации  _________________                                    

                                                                                                    (подпись) 

Руководитель  аудиторской группы  ________________                                                                                               

                            (подпись) 

Первый  этап проведения аудита по расчетам с  поставщиками и подрядчиками – правовая оценка договоров с позиций действующего законодательства. Необходимость проведения этой процедуры обусловлена тем, что в зависимости от правовой формы и условий договора различаются и варианты отражения в учете операций с поставщиками и подрядчиками. Юридический статус контрагента и его права заниматься определенными видами деятельности напрямую влияют на порядок принятия к учету затрат и налога на добавленную стоимость. 

Программа аудиторской  проверки учета расчетов с поставщиками и  подрядчиками

Проверяемая организация                               ТОО «ААА»

Период  проверки 01.01.07-30.12.07

Число человеко-часов

Руководитель  аудиторской группы

Состав  аудиторской группы

Планируемый аудиторский риск 4%

Планированный уровень существенности 1% 

 

           Руководитель  аудиторской организации  ______________                                                                                                                                      

(подпись)

Руководитель  аудиторской группы    ________________                                                                                                                                 

(подпись) 

Проверка  расчетов в ТОО «ААА» с поставщиками и подрядчиками происходит в соответствии с программой аудита.

Выводы   аудитора   по   каждому   разделу   аудиторской    программы, документально  отраженные  в  рабочих   документах,   являются   фактическим материалом  для  составления  аудиторского  отчета ,  а также основанием  для   формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности ТОО «ААА»

При проверке учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками аудитору необходимо оценить качество первичной информации, поступающей в систему бухгалтерского учета. Связано это с тем, что практически все документы по расчетам поступают на предприятие извне, увеличивая внутрихозяйственный и контрольный риски при проведении аудита. Причин тому несколько:

-отсутствие  многократного контроля за первичными  документами на стадии их создания  и проверки (как это происходит  с документацией, создаваемой  на предприятии);

-сложность восстановления  отсутствующих и исправления  неправильно оформленных документов;

-большая вероятность  несвоевременного поступления подтверждающих  документов;

-значительная  часть первичных документов, подтверждающих  совершение этих операций (особенно  операций, связанных с договорами  на оказание услуг), не унифицирована. Отсюда риск того, что первичная документация может быть не признана в качестве подтверждающей, если будут какие-либо сомнения в правильности оформления документов и их комплектности.      

Аудиторская проверка организации первичного учета строится по следующей схеме.

Определяется  степень воздействия на организацию  первичного учета различных внутренних и внешних факторов (среди внешних  – требования законодательства, принадлежность организации, специфика отрасли, размеры  предприятия, местоположение, используемые ресурсы; внутренние факторы – организационная структура, философия управления и стиль работы руководителей, методы распределения полномочий и ответственности, информационное и кадровое обеспечение, техническая оснащенность).