Учет текущих активов

Автор: Пользователь скрыл имя, 01 Декабря 2015 в 17:45, курсовая работа

Краткое описание

Цель курсовой работы состоит в изучении текущих активов.
Для достижения указанной цели ставились и решались следующие задачи:
1. Исследовать учет краткосрочных финансовых инвестиций;
2. Изучить учет краткосрочной дебиторской задолженности;
3. Ознакомиться с учетом долгосрочных активов, предназначенных для продажи;
4. Рассмотреть учет прочих текущих активов

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ 3

1 Экономическая сущность текущих активов 6
Активы: определения и классификация 6
1.2 Виды текущих активов 8

2 Учет текущих активов…………………………...………….………………..10
2.1 Учет денежных средств…………………………..…………………………..10
2.2 Учет краткосрочных финансовых инвестиций 14
2.3 Учет товарно-материальных запасов 19
2.4 Учет краткосрочной дебиторской задолженности 20

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 36

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………….40

Файлы: 1 файл

курсовая.docx

— 94.88 Кб (Скачать)

По статьям бухгалтерского баланса краткосрочная дебиторская задолженность делится на следующие виды:

- краткосрочная дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков;

- краткосрочная дебиторская задолженность  дочерних организаций;

- краткосрочная дебиторская задолженность  ассоциированных и совместных  организаций;

- краткосрочная дебиторская задолженность  филиалов и структурных подразделений;

- краткосрочная дебиторская задолженность  работников;

- краткосрочная дебиторская задолженность  по аренде;

- краткосрочные вознаграждения  к получению;

- прочая краткосрочная дебиторская  задолженность;

- резерв по сомнительным требованиям.

У большинства предприятий в общей сумме дебиторской задолженности преобладает или занимает наибольший максимальный (удельный) вес дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, т.е. задолженность по счетам к получению. Таким образом, в бухгалтерском учете принято считать, что данный вид дебиторской задолженности является основным, а остальные вышеперечисленные виды являются прочей дебиторской задолженностью. [4, с.231]

Прочая краткосрочная дебиторская задолженность отражается на счетах:

1220 «Краткосрочная  дебиторская задолженность дочерних  организаций»

1230 «Краткосрочная  дебиторская задолженность ассоциированных  и совместных организаций»

1240 «Краткосрочная  дебиторская задолженность филиалов  и структурных подразделений»

1250 «Краткосрочная  дебиторская задолженность работников», на которой учитываются операции, связанные с наличием и движением  дебиторской задолженности работников  по:

-  выданным в подотчет деньгам  на приобретение активов, оплате  работ (услуг), служебным командировкам  и другие (1251);

-  предоставленным работникам  займам и расчетам за товары, приобретенные ими в кредит (1253);

-   а также расчеты по  возмещению материального ущерба (недостача, хищение, порча и другие), причиненного организации работником  и другими лицами (1252);

1260 «Краткосрочная  дебиторская задолженность по  аренде», на которой отражается  информация о подлежащей к  поступлению арендной плате по  текущей аренде, а также сумма основного долга по арендным обязательствам к поступлению по финансируемой аренде, лизингу.

1270 «Краткосрочные  вознаграждения к получению», на  котором учитываются операции, связанные  с наличием и движением дебиторской  задолженности по:

-  начисленным дивидендам по  акциям (долям участия);

-  начисленным вознаграждениям  по полученным векселям, финансируемой  аренде, лизингу, предоставленным займам, приобретенным финансовым инвестициям, доверительному управлению;

1280 «Прочая  краткосрочная дебиторская задолженность», на которой учитываются операции, связанные с наличием и движением  прочей дебиторской задолженности, не упомянутой в пояснениях  к счетам 1250-1270, например:

-  возврат бракованных материалов;

-  сумма, ошибочно списанная  со счетов в банках;

-  излишне перечисленные суммы  в бюджет;

-  суммы претензий, предъявленных  к поставщикам, подрядчикам, транспортным  организациям и иным организациям  за обнаруженные несоответствия, недостачи товарно-материальных  запасов сверхнормативных потерь;

-  подлежащая к поступлению  арендная плата по текущей  аренде;

-  сумма основного долга по  арендным обязательствам к поступлению  по финансируемой аренде, лизингу;

-  возмещение убытков от чрезвычайных  ситуаций (по договору страхования);

-  штрафы, пени, неустойки;

-  дебиторская задолженность, связанная  с операциями по доверительному  управлению и другие.

1290 «Резерв  по сомнительным требованиям», который  отражает информацию о создании  и движении резервов по сомнительным требованиям.

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков является следствием выполнения договорных обязательств организациями в результате совершения сделки, по окончании которой  продавец получает право требования на платеж. [5, с.463]

Возникновение дебиторской задолженности на предприятии АО «Рахат» отражается по дебету счетов раздела 1 «Краткосрочные активы» подраздел «Краткосрочная дебиторская задолженность».

Данный подраздел включает в себя следующие группы счетов:

1210 «Краткосрочная  дебиторская задолженность покупателей  и заказчиков»;

1220 «Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций»;

1230 «Краткосрочная  дебиторская задолженность ассоциированных  и совместных организаций»

1240 «Краткосрочная  дебиторская задолженность филиалов  и структурных подразделений»

1250 «Краткосрочная  дебиторская задолженность работников»

1260 «Краткосрочная  дебиторская задолженность по  аренде»

1270 «Краткосрочные  вознаграждения к получению»

1280 «Прочая  краткосрочная дебиторская задолженность»

1290 «Резерв  по сомнительным требованиям»

При расчетах с покупателями и заказчиками возникает дебиторская задолженность, которая отражается по дебету в группе счетов 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», в корреспонденции со счетами раздела 6 «Доходы» на суммы предъявленных расчетных документов покупателям.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками предназначена специальная ведомость, где накапливаются и группируются счета - фактуры или другие расчетные документы по реализованным долгосрочным активам, финансовым инвестициям и запасам. Записи на основании счетов-фактур или заменяющих их документов в ведомости производится по наименованиям и группам активов и др., отметки об оплате - на основании выписок банка, кассовых ордеров и других денежных документов.

Корреспонденция счетов по учету расчетов с покупателями и заказчиками приведена в таблице 4.

 

Таблица 4 - Журнал регистрации хозяйственных операций АО «Рахат» по учету расчетов с покупателями и заказчиками за январь 2010г.

п/п

Дата

Содержание операции

Сумма,

тыс.тг

Корреспонденция

счетов

       

Дебет

Кредит

1.

03.01

Оприходована выручка от ТОО «Арджил»:

а) за реализованный товар

б) НДС, 12 %

в) списана себестоимость реализованных товаров

 

71333

8560

29385

 

1010

1010

7010

 

6010

3130

1330

 

2.

09.01

Зачислена на расчетный счет выручка за реализованную продукцию от АО «Сания»

 

74000

 

1030

 

1210

 

 

3.

10.01

Начислен:

а) доход за реализованную ТОО «Улар» продукцию

б) НДС, 12%

в) списана себестоимость реализованной продукции

 

20000

 

2400

12260

 

1210

 

1210

7010

 

6010

 

3130

1320

 

 

4.

12.01

 

 

 

Начислен:

а) доход за реализованную продукцию АО «Мечта»

б) НДС, 12%

в) списана себестоимость реализованной продукции

 

24000

 

2880

18312

 

1210

 

1210

7010

 

6010

 

3130

1320


Основанием для этих записей в учетных регистрах (журналы-ордера №1,2,3,11) являются первичные документы: приходные кассовые ордера, выписки с расчетного счета с приложенными копиями платежных документов, выписки с валютного счета, со специальных счетов в банке.

Зачет ранее полученного аванса под поставку ТМЗ, выполнение работ и оказание услуг отражается по дебету группы счетов 3510 «Краткосрочные авансы полученные» в корреспонденции с группой счетов 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков». Краткосрочная дебиторская задолженность начисленных вознаграждений – это задолженность по начисленным процентам (по предоставленным займам, векселям, вознаграждениям по финансовой аренде и т.д.).

Учет дебиторской задолженности по начисленным вознаграждениям ведется на счетах группы счетов 1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению», на которых отражаются операции, связанные с движением дебиторской задолженности по начисленным процентам (по предоставленным займам, векселям, вознаграждениям по финансовой аренде). [6, с. 21]

С юридической точки зрения арендованное имущество собственностью арендатора не является, но, учитывая, что экономические выгоды арендатор имеет в течение срока полезной службы или большей части срока службы имущества и исполняет обязательство оплатить арендодателю справедливую стоимость имущества и вознаграждение за его использование, то арендованное имущество признается собственностью арендатора.

Рассмотрим хозяйственную операцию по начислению вознаграждения за предоставленные предприятием АО «Рахат» в финансовую аренду основные средства предприятию ТОО «Эверест». В качестве объекта финансовой аренды выступили производственные склады.

Договором финансового аренды сроком на пять лет предусмотрена ежегодная арендная плата в сумме 2500,0 тыс. тенге. Условиями договора предусмотрено, что арендные платежи производятся в начале каждого отчетного периода. Стоимость арендуемого имущества составляет 10000,0 тыс. тенге, сумма арендной платы за период аренды составит 12500,0 тыс. тенге. Процентная ставка платежей установлена в 12,5 процента за год.

Арендная плата определяется в процентах к сумме оставшегося обязательства, и для распределения платы по периодам, при этом допускаются приближенные расчеты.

Аналитический учет по счету 1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению» ведется по предприятиям-займополучателям, векселедателям, арендаторам и т.д. и времени возникновения задолженности по процентам в ведомости, имеющей форму оборотной ведомости. [7, с.292]

Операцию по начислению и списанию вознаграждений за переданные основные средства на условиях финансовой аренды бухгалтерская служба предприятия АО «Рахат» отразила в таблице 5 следующим образом:

 

 

 

 

 

 

Таблица 5 - Корреспонденция счетов по учету начисленных вознаграждений

п/п

 

Операция

Сумма, тенге

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1.

Отражена стоимость имущества

10000

2410

4150

2.

В конце первого года начисляются проценты, причитающиеся арендодателю 

937,5

7310

2920


 

Суммы вознаграждения и арендных обязательств, 937,5 тыс. тенге и 1562,5 тыс. тенге, соответственно, дают в итоге 2500,0 тыс. тенге, т.е. общую сумму платежа по договору финансовой аренды. Распределение платежа на суммы вознаграждения и арендного обязательства производится:

на конец 1 года: 7500,0 х 12,5% = 937,5 — сумма вознаграждения;

2500,0 — 937,5 = 1562,5 — сумма арендного  обязательства;

на конец 2 года: 5937,5 х 12,5% = 742,2 — сумма вознаграждения;

2500,0 — 742,2 = 1757,8 — сумма арендного  обязательства и т.д.

При этом ставка процента, подразумеваемая в договоре финансовой аренды, обеспечивает равенство между справедливой стоимостью и суммой дисконтируемой стоимости минимальных арендных платежей и негарантированной остаточной стоимости. Минимальные арендные платежи — это платежи, предусмотренные на срок аренды. Краткосрочная дебиторская задолженность работников АО «Рахат» может возникать по расчетам с командировочными и прочими подотчетными лицами, по возмещению материального ущерба, по расчетам за товары, проданные в кредит и по предоставленным займам.

Эти расходы не всегда можно оплатить путем безналичных расчетов через учреждения банков, в силу чего для их оплаты и осуществления других аналогичных расходов работникам выдают в подотчет согласно расчету, утвержденному руководителем предприятия, наличные деньги.[7, с.263]

Предприятия выдают своим работникам в подотчет суммы, которые используются подотчетными лицами для приобретения в магазинах канцелярских товаров, бланков, оплаты почтовых переводов и других расходов, необходимых для хозяйственной деятельности предприятия, а также эти средства используют для оплаты командировочных расходов.

Информация о работе Учет текущих активов