Автор: Пользователь скрыл имя, 01 Декабря 2015 в 17:45, курсовая работа
Цель курсовой работы состоит в изучении текущих активов.
Для достижения указанной цели ставились и решались следующие задачи:
1. Исследовать учет краткосрочных финансовых инвестиций;
2. Изучить учет краткосрочной дебиторской задолженности;
3. Ознакомиться с учетом долгосрочных активов, предназначенных для продажи;
4. Рассмотреть учет прочих текущих активов
ВВЕДЕНИЕ 3
1 Экономическая сущность текущих активов 6
Активы: определения и классификация 6
1.2 Виды текущих активов 8
2 Учет текущих активов…………………………...………….………………..10
2.1 Учет денежных средств…………………………..…………………………..10
2.2 Учет краткосрочных финансовых инвестиций 14
2.3 Учет товарно-материальных запасов 19
2.4 Учет краткосрочной дебиторской задолженности 20
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 36
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………….40
При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается составлять один раз в 3-5 дней. Подчистки и неоговоренные исправления в книге не допускаются. Отчет кассира сдается в бухгалтерию с которых записи в регистры (журнал-ордер №1, ведомость №1 или машинограмму) заносят по мере поступления. На конец месяца в регистрах выводится остаток на первое число следующего месяца, который должен соответствовать остатку по отчету кассира и в Главной книге по счету 1010.
Корреспонденция счетов:
Дебет Кредит
1010 1030 на сумму полученную в кассу с расчетного счета;
1010 1210,2110 на сумму полученной выручки;
1010 1250
неиспользованная сумма
1010 6010 при реализации продукции за наличный расчет
3350 1010 выдана заработная плата;
1250 1010 выдано в подотчет;
1030 1010 сдана на текущий счет сумма выручки.
Субъекты, совершающие операции с валютой, открывают счет 1011. Учет в валютной кассе ведется аналогично операциям в кассе субъекта, с той лишь разницей, что в ПКО и РКО и кассовой книге указываются суммы средств как в иностранной валюте, так и в тенговом эквиваленте.
Корреспонденция счетов:
Дебет Кредит
1011 1031 при поступлении валюты с валютного счета;
1011 1210, 2110 на сумму валютной выручки;
1011 6250
на сумму курсовых разниц при
изменении курса тенге в
1011 1250
неиспользованная сумма
1250 1011 на сумму валюты, выданной подотчетным лицам;
1031 1011 сдана на валютный счет сумма денег;
7430 1011
на сумму курсовых разниц при
изменении курса тенге в
Текущий корреспондентский счет открывается на основе постановления Правления Национального банка РК от 02 июня 2000 года за № 266 с последними изменениями от 26.04.2013 года за №117 «Об утверждении Инструкции «О порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках РК».
При открытии текущего
Договор банковского счета должен содержать: предмет договора; РНН; порядок распоряжения деньгами, находящимися в банке; условия оказания банком услуг и порядок их оплаты.
Для открытия текущего корреспондентского счета юридическим лицам – резидентам РК в соответствии с Гражданским Кодексом РК (статья 747) необходимо предоставить:
Выдача выписок по банковским счетам производится банками в соответствии с договором. Банк вправе предоставлять услуги по передаче клиенту выписок по их счетам электронным способом.
Сдача наличных денег в банк с кассы производится с заполнением «объявления на взнос наличными» - приказ владельца счета банку принять для зачисления на его счет полученной выручки, депонированной заработной платы и других сумм, вносимых наличными. Выписывается в одном экземпляре. Объявление на взнос наличными состоит из:
Учет операций по текущему корреспондентскому счету ведется на счете 1030, по дебету которого отражается поступление или приход, по кредиту – выбытие или расход. По счетам субъектов банк открывает лицевые счета в двух экземплярах, второе заполняется под копирку и является выпиской банка, которую получает клиент. На документах, приложенных к выпискам должны быть проставлены штамп банка. Выписки банка проверяются по прилагаемым к ним документам. Ошибочно списанные банком суммы до выяснения списываются проводкой:
Дебет Кредит
1280 1030,
А ошибочно зачисленные банком на счет клиента суммы до выяснения отражаются проводкой:
1030 3390.
Банковский счет закрывают по заявлению клиента при условии отсутствия неисполненных требований, за исключением ликвидации или реорганизации юридического лица или отсутствия денежных средств на счете у юридического лица и физического лица – более 1 года. После закрытия счета банк в 10 дневный срок обязан писменно уведомить налоговые органы.
В конце отчетного периода данные из выписок заносят в соответствующие регистры (журналы – ордера № 2, ведомость № 2 или машинограмму), остаток которой должен соответсвовать остатку в последней выписке и в Главной книге.
Корреспонденция счетов:
Дебет Кредит
1030 1010
сдана на текущий счет
1030 1210, 2110
поступила на текущий счет
оплата за реализованную
1030 3510,4410 на счет поступили авансы от покупателей и заказчиков;
3310 1030 оплачены акцептованные счета поставщиков;
4110 3310
отражена текущая часть
поставщикам;
3310
1030
оплачена текущая часть
1010 1030 на суммы полученные в кассу;
2020,2210 1030 на сумму инвестиций, вложенных в уставный капи-
тал указанных предприятий;
1130,1140,1150 1030 приобретены акции, облигации, сделаны вклады на
2030, 2040
1610, 2910 1030 на сумму авансов, выплаченных поставщикам;
1030 3010,3020,3050, на сумму банковских кредитов и заемных
4010,4020,4030 средств полученных;
3010,3020,3040 1030 на сумму банковских кредитов и заемных средств,
3050
3110-3190 1030 оплачены платежи в бюджет и внебюджетные фонды.
3210,3220
2.2. Учет краткосрочных финансовых инвестиций
Финансовые инвестиции – это активы, используемые субъектом в целях получения дохода, прироста инвестированного капитала или получения прочей выгоды. [1, с.129]
Краткосрочные финансовые инвестиции учитываются в бухгалтерском балансе по справедливой стоимости.
Если краткосрочные финансовые инвестиции учитываются по справедливой стоимости, то возникает необходимость периодически учитывать изменения этой стоимости, следя, к примеру, за данными котировки имеющихся инвестиций на фондовой бирже.
Если инвестиции не основной вид деятельности, то справедливая стоимость определяется на отчетную дату. Если инвестиции – основной вид деятельности, то справедливая стоимость определяется периодически.
Изменение стоимости краткосрочных финансовых инвестиций в сторону увеличения признается как доход, а в сторону уменьшения – как расход в том отчетном периоде, в котором возникли эти изменения. [2, с.242]
Например,
1) Приобрели краткосрочные финансовые инвестиции за 500 000 тенге, справедливая стоимость 530 000 тенге, тогда в бухгалтерском учете отразим следующими проводками:
-Дт 1140 Краткосрочные финансовые инвестиции 500 000
Кт 1030 Денежные средства на ТБС 500 000
-Дт 1140 Краткосрочные финансовые инвестиции 30 000
Кт 6150 Доход по корректировке 30 000
2) Приобрели краткосрочные финансовые инвестиции за 150 000 тенге, справедливая стоимость 130 000 тенге, тогда в бухгалтерском учете отразим следующими проводками:
-Дт 1140 Краткосрочные финансовые инвестиции 150 000
Кт 1030 Денежные средства на ТБС 150 000
-Дт 7330 Расход по корректировке 20 000
Кт 1140 Краткосрочные финансовые инвестиции 20 000
В учетной политики в части краткосрочных финансовых инвестиций необходимо установить периодичность отражения изменения стоимости имеющихся краткосрочных финансовых инвестиций и основание для отражения изменений (либо на основе котируемой на биржевом или внебиржевом рынке цены, либо по справедливой расчетной стоимости, определенной по согласованию сторон исходя из доходности ценной бумаги).
Краткосрочные финансовые инвестиции учитывают на счетах подраздела 1100 «Краткосрочные финансовые инвестиции». Подраздел 1100 включает следующие группы счетов:
1110 - «Краткосрочные
1120 - «Краткосрочные финансовые активы, предназначенные для торговли»;
1130 - «Краткосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения»;
1140 - «Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличие для продажи»
1150 - «Прочие краткосрочные финансовые инвестиции». [3]
На счетах группы 1110 - «Краткосрочные предоставленные займы», учитываются займы, предоставленные организацией сроком владения до одного года.
Краткосрочные предоставленные займы – займы, предоставленные заимодавцем займополучателю под определенные проценты и гарантии, сроком до одного года. Корреспонденция счетов по краткосрочным предоставленным займам приведена в таблице 1.
Таблица 1 – Хозяйственные операции на счетах группы 1110 «Краткосрочные предоставленные займы»
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, тенге |
Корреспонденция счетов | |
Дебет |
Кредит | |||
1. |
Денежные средства, переданные в качестве краткосрочных предоставленных займов |
150000 |
1110 |
1010 1020 |
2. |
Товары или услуги, переданные в качестве краткосрочных предоставленных займов: - на стоимость без НДС - на сумму НДС |
200000 24000 |
1110 1110 |
6010 3130 |
3. |
Обесценение краткосрочных предоставленных займов |
12000 |
7420 |
1110 |
4. |
Восстановление ранее списанной суммы обесценения стоимости краткосрочных предоставленных займов при увеличении их стоимости |
25000 |
1110 |
6240 |
5. |
Положительная курсовая разница по краткосрочным предоставленным займам, выраженным в иностранной валюте |
55000 |
1110 |
6250 |
6. |
Отрицательная курсовая разница по краткосрочным предоставленным займам, выраженным в иностранной валюте |
35000 |
7430 |
1110 |
7. |
Погашение краткосрочных предоставленных займов |
170000 |
1010 1020 |
1110 |
На счетах группы 1120 - «Краткосрочные финансовые активы, предназначенные для торговли», учитываются краткосрочные финансовые активы, приобретенные с целью получения прибыли от краткосрочных колебаний цен.