Учет текущих активов

При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается составлять один раз в 3-5 дней. Подчистки и неоговоренные исправления в книге не допускаются. Отчет кассира сдается в бухгалтерию с которых записи в регистры (журнал-ордер №1, ведомость №1 или машинограмму) заносят по мере поступления. На конец месяца в регистрах выводится остаток на первое число следующего месяца, который должен соответствовать остатку по отчету кассира и в Главной книге по счету 1010.

 Корреспонденция счетов:

Дебет      Кредит

1010        1030           на сумму полученную в кассу  с расчетного счета;

1010        1210,2110  на  сумму полученной выручки;

1010        1250           неиспользованная сумма подотчета  сдана в кассу;

1010        6010           при реализации продукции за  наличный расчет

3350        1010            выдана заработная плата; 

1250        1010            выдано в подотчет;

1030        1010            сдана на текущий счет сумма  выручки.

Субъекты, совершающие операции с валютой, открывают счет 1011. Учет в валютной кассе ведется аналогично операциям в кассе субъекта, с той лишь разницей, что в ПКО и РКО и кассовой книге указываются суммы средств как в иностранной валюте, так и в тенговом эквиваленте.

 Корреспонденция счетов:

 Дебет     Кредит

1011         1031            при поступлении валюты с валютного счета;

1011         1210, 2110  на сумму валютной выручки;

1011         6250            на сумму курсовых разниц при  изменении курса тенге в сторону  уменьшения по отношению к  соответсвующим иностранным валютам;

1011         1250            неиспользованная сумма подотчета  сдана в кассу;

1250         1011            на сумму валюты, выданной подотчетным  лицам;

1031         1011            сдана на валютный счет сумма  денег;

7430         1011            на сумму курсовых разниц при  изменении курса тенге в сторону  увеличения по отношению к  соответсвующим иностранным валютам.

 

Текущий корреспондентский счет открывается на основе постановления Правления Национального банка РК от 02 июня 2000 года за № 266 с последними изменениями от 26.04.2013 года за №117 «Об утверждении Инструкции «О порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках РК».

 При открытии текущего корреспондентского  счета по договору банковского  счета банк обязуется принимать  деньги, поступающие в пользу  клиента, выполнять распоряжения  клиента о переводе (выдаче) клиенту  или третьим лицам соответсвующих  сумм денег и оказывать другие  услуги, предусмотренные договором  банковского счета.

Договор банковского счета должен содержать: предмет договора; РНН; порядок распоряжения деньгами, находящимися в банке; условия оказания банком услуг и порядок их оплаты.

Для открытия текущего корреспондентского счета юридическим лицам – резидентам РК в соответствии с Гражданским Кодексом РК (статья 747) необходимо предоставить:

1. документ с образцами подписей;
2. РНН;
3. документ о государственной регистрации юридического лица;
4. нотариально удостоверенную копию устава (положение  для филиалов или представительств);
5. копию доверенности, выданную юридическим лицом – резидентом руководителю филиала или управления (если счет открывает филиал или представительство).

Выдача выписок по банковским счетам производится банками в соответствии с договором. Банк вправе предоставлять услуги по передаче клиенту выписок по их счетам электронным способом.

Сдача наличных денег в банк с кассы производится с заполнением «объявления на взнос наличными» - приказ владельца счета банку принять для зачисления на его счет полученной выручки, депонированной заработной платы и других сумм, вносимых наличными. Выписывается в одном экземпляре. Объявление на взнос наличными состоит из:

1. самого объявления на взнос наличными – остается на лицевом счете в банке;
2. квитанции – выдается кассиру как оправдательный документ куда дела деньги;
3. мемориального ордера -   прикрепляется к выписке как оправдательный документ откуда поступили деньги.

Учет операций по текущему корреспондентскому счету ведется на счете 1030, по дебету которого отражается поступление или приход, по кредиту – выбытие или расход. По счетам субъектов банк открывает лицевые счета в двух экземплярах, второе заполняется под копирку и является выпиской банка, которую получает клиент. На документах, приложенных к выпискам должны быть проставлены штамп банка. Выписки банка проверяются по прилагаемым к ним документам. Ошибочно списанные банком суммы до выяснения списываются проводкой:

Дебет          Кредит

1280            1030,

А ошибочно зачисленные банком на счет клиента суммы до выяснения отражаются проводкой:

1030             3390.

Банковский счет закрывают по заявлению клиента при условии отсутствия неисполненных требований, за исключением ликвидации или реорганизации юридического лица или отсутствия денежных средств на счете у юридического лица и физического лица – более 1 года. После закрытия счета банк в 10 дневный срок обязан писменно уведомить налоговые органы.

В конце отчетного периода данные из выписок заносят в соответствующие регистры  (журналы – ордера № 2, ведомость № 2 или машинограмму), остаток которой должен соответсвовать остатку в последней выписке и в Главной книге.

Корреспонденция счетов:

Дебет        Кредит

1030          1010                 сдана на текущий счет наличность  с кассы;

1030          1210, 2110       поступила на текущий счет  оплата за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные  услуги;

1030           3510,4410        на счет поступили авансы от  покупателей и заказчиков;

3310           1030                 оплачены акцептованные счета  поставщиков;

4110           3310                 отражена текущая часть долгосрочной  задолженности

поставщикам;

3310            1030                оплачена текущая часть долгосрочной  задолженности;

1010            1030                на суммы полученные в кассу;

2020,2210   1030                на сумму инвестиций, вложенных  в уставный капи-

тал  указанных предприятий;

1130,1140,1150     1030   приобретены акции, облигации, сделаны вклады на

2030, 2040                                          депозитные счета в банках;

1610, 2910             1030      на сумму авансов, выплаченных поставщикам;

1030                       3010,3020,3050,  на сумму банковских  кредитов и заемных

4010,4020,4030   средств полученных;

3010,3020,3040     1030                     на сумму банковских кредитов  и заемных   средств,

3050                                                    погашенных с текущего счета  в банке;

3110-3190              1030                     оплачены платежи в бюджет  и внебюджетные фонды.

3210,3220

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Учет краткосрочных финансовых инвестиций

 

Финансовые инвестиции – это активы, используемые субъектом в целях получения дохода, прироста инвестированного капитала или получения прочей выгоды. [1, с.129]

Краткосрочные финансовые инвестиции учитываются в бухгалтерском балансе по справедливой стоимости.

Если краткосрочные финансовые инвестиции учитываются по справедливой стоимости, то возникает необходимость периодически учитывать изменения этой стоимости, следя, к примеру, за данными котировки имеющихся инвестиций на фондовой бирже.

Если инвестиции не основной вид деятельности, то справедливая стоимость определяется на отчетную дату. Если инвестиции – основной вид деятельности, то справедливая стоимость определяется периодически.

Изменение стоимости краткосрочных финансовых инвестиций в сторону увеличения признается как доход, а в сторону уменьшения – как расход в том отчетном периоде, в котором возникли эти изменения. [2, с.242]

Например,

1)     Приобрели краткосрочные  финансовые инвестиции за 500 000 тенге, справедливая стоимость 530 000 тенге, тогда в бухгалтерском учете  отразим следующими проводками:

-Дт 1140 Краткосрочные финансовые инвестиции 500 000

Кт 1030 Денежные средства на ТБС 500 000

-Дт 1140 Краткосрочные финансовые инвестиции 30 000

Кт 6150 Доход по корректировке 30 000

2)     Приобрели краткосрочные  финансовые инвестиции за 150 000 тенге, справедливая стоимость 130 000 тенге, тогда в бухгалтерском учете  отразим следующими проводками:

-Дт 1140 Краткосрочные финансовые инвестиции 150 000

Кт 1030 Денежные средства на ТБС 150 000

-Дт 7330 Расход по корректировке 20 000

Кт 1140 Краткосрочные финансовые инвестиции 20 000

В учетной политики в части краткосрочных финансовых инвестиций необходимо установить периодичность отражения изменения стоимости имеющихся краткосрочных финансовых инвестиций и основание для отражения изменений (либо на основе котируемой на биржевом или внебиржевом рынке цены, либо по справедливой расчетной стоимости, определенной по согласованию сторон исходя из доходности ценной бумаги).

Краткосрочные финансовые инвестиции учитывают на счетах подраздела 1100 «Краткосрочные финансовые инвестиции». Подраздел 1100 включает следующие группы счетов:

1110 - «Краткосрочные предоставленные  займы»;

1120 - «Краткосрочные финансовые  активы, предназначенные для торговли»;

1130 - «Краткосрочные инвестиции, удерживаемые  до погашения»;

1140 - «Краткосрочные финансовые  инвестиции, имеющиеся в наличие  для продажи» 

1150 - «Прочие краткосрочные финансовые инвестиции». [3]

На счетах группы 1110 - «Краткосрочные предоставленные займы», учитываются займы, предоставленные организацией сроком владения до одного года.

Краткосрочные предоставленные займы – займы, предоставленные заимодавцем займополучателю под определенные проценты и гарантии, сроком до одного года. Корреспонденция счетов по краткосрочным предоставленным займам приведена в таблице 1.

 

Таблица 1 – Хозяйственные операции на счетах группы 1110 «Краткосрочные предоставленные займы»

№ п/п	Содержание операции	Сумма, тенге	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1.	Денежные средства, переданные в качестве краткосрочных предоставленных займов	150000	1110	1010 1020
2.	Товары или услуги, переданные в качестве краткосрочных предоставленных займов: - на стоимость без НДС - на сумму НДС	200000 24000	1110 1110	6010 3130
3.	Обесценение краткосрочных предоставленных займов	12000	7420	1110
4.	Восстановление ранее списанной суммы обесценения стоимости краткосрочных предоставленных займов при увеличении их стоимости	25000	1110	6240
5.	Положительная курсовая разница по краткосрочным предоставленным займам, выраженным в иностранной валюте	55000	1110	6250
6.	Отрицательная курсовая разница по краткосрочным предоставленным займам, выраженным в иностранной валюте	35000	7430	1110
7.	Погашение краткосрочных предоставленных займов	170000	1010 1020	1110

 

На счетах группы 1120 - «Краткосрочные финансовые активы, предназначенные для торговли», учитываются краткосрочные финансовые активы, приобретенные с целью получения прибыли от краткосрочных колебаний цен.