Учет текущих активов

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ 3

 

1 Экономическая сущность  текущих активов 6

1. Активы: определения и классификация 6

1.2 Виды текущих активов 8

 

2  Учет текущих активов…………………………...………….………………..10

2.1 Учет денежных средств…………………………..…………………………..10

2.2 Учет краткосрочных финансовых инвестиций 14

2.3 Учет товарно-материальных запасов  19

2.4 Учет краткосрочной дебиторской задолженности 20

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 36

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………….40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В условиях развития рыночной экономики, возрастающей конкуренции усложняются экономические процессы в народном хозяйстве и усиливается потребность в обосновании решений, касающихся текущей деятельности каждого хозяйствующего субъекта. К одним из важнейших из них относятся решения, связанные с формированием и использованием текущих активов, являющихся основой нормального функционирования каждого отдельного субъекта.

Текущие активы (иначе — краткосрочные активы) — активы, срок использования которых для извлечения экономической выгоды составляет менее одного года.

Наиболее краткое понятие текущих активов характеризует их как часть имущества, выступающую в материальной и финансовой форме, постоянно находящуюся в хозяйственном обороте предприятие.

Производство является неотделимой частью общества, т.к. оно удовлетворяет возрастающие потребности людей. Но не одно предприятие не будет производить без отдачи своей работы. А именно предприятию необходим определенный финансовый результат производства – прибыль. Но основу любого производственного процесса составляет материальная и финансовая база, обеспечивающая непрерывность процесса производства и реализации. В обеспечении непрерывности и ритмичности процесса производства и обращения заключается основное экономическое назначение текущих активов предприятия. Актуальность данной темы основывается на том, что выявление экономической сущности текущих активов позволяет изучить их особенности и выработать на их основе план организации текущих активов на предприятии, включающий определение потребности в оборотных средствах, их состава, структуры, источников формирования, а также регулирование и управление использованием оборотных средств. В свою очередь организация текущих активов обуславливает ритмичность, слаженность и высокую результативность работы предприятия, его экономическое положение и состоятельность, доходность, возможность укрепления и обновления материально-технической базы, обеспечение эффективного расширенного воспроизводства, достижение конкурентоспособности в новых рыночных условиях, увеличение доходов и решение обострившихся социально-экономических проблем.

Цель курсовой работы состоит в изучении текущих активов.

Для достижения указанной цели ставились и решались следующие задачи:

1. Исследовать учет краткосрочных финансовых инвестиций;

2. Изучить учет краткосрочной дебиторской задолженности;

3. Ознакомиться с учетом долгосрочных активов, предназначенных для продажи;

4. Рассмотреть учет прочих текущих  активов

Объектом исследования послужило АО «Рахат». Основной вид деятельности анализируемого предприятия АО «Рахат» – производство кондитерской продукции. Деятельность предприятия строится на основании Гражданского кодекса Республики Казахстан, а также на основании Устава. Кроме основного вида деятельности АО «Рахат» ведет торгово-посредническую деятельность.

Теоретической и методологической основой при написании курсовой работы послужили законы и нормативно-правовые акты в области бухгалтерского учета и отчетности, экономическая литература зарубежных и отечественных авторов, периодическая печать.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Экономическая сущность текущих  активов

 

          1.1 Определение текущих активов и их классификация

 

Актив  –  это  ресурс,  контролируемый  предприятием,  полученный  в  результате прошлых  событий, от которого ожидается поступление будущих экономических выгод. Будущие  экономические выгоды, заключенные в активе – это потенциальные выгоды в виде  денежных средств или в виде других выгод, которые будут получены в будущем в  результате  использования  актива. Актив  признается  в  балансе, если можно достоверно определить (оценить) его стоимость. По  срокам  своего  полезного  использования  для получения экономической выгоды активы можно подразделить на:

- долгосрочные (более одного года);

- текущие или краткосрочные (до одного года).

«Представление   финансовой  отчетности»  актив  должен  классифицироваться  как краткосрочный (текущий) актив, если: его  предполагается  реализовать  или  держать  для  продажи или использования в нормальных условиях операционного цикла компании; или он содержится главным образом в коммерческих (торговых) целях;

его предполагается реализовать в течение 12 месяцев с отчетной даты; он является активом в виде денежных средств или их эквивалентов. Все прочие активы должны классифицироваться как долгосрочные. К текущим активам относятся следующие статьи:

- товарно-материальные запасы  независимо от срока их переработки  и реализации; расходы  будущих  периодов,  которые могут быть списаны в течение одного года от отчетной даты;

-  денежные  средства  (денежные  средства,  на  использование  которых наложены ограничения,  включаются  в  текущие  активы,  если  ограничения  будут  сняты в течение одного года);

-  краткосрочные  финансовые  инвестиции  с указанием их  текущей стоимости, если она отличается от их балансовой стоимости;

- авансовые платежи за  покупку текущих активов;

- текущие счета к получению;

- краткосрочные векселя, полученные;

- прочая краткосрочная  дебиторская задолженность.

Текущие  активы  обычно  представлены в бухгалтерском балансе в порядке убывания ликвидности:

- Денежные средства

- Краткосрочные инвестиции

- Дебиторская задолженность

- ТМЗ

- Оплаченные авансом расходы.

Денежные  средства отражаются по номинальной стоимости, краткосрочные инвестиции

—  по  рыночной  стоимости  или  по наименьшей из двух оценок: себестоимости или рыночной  стоимости,  дебиторская  задолженность — по оцененной сумме ожидаемого возмещения  (начальная стоимость за минусом корректировок на сомнительные долги, денежных  скидок,  возврата  проданных  товаров);  ТМЗ — по себестоимости или по наименьшему  из  значений рыночной стоимости и себестоимости; оплаченные авансом расходы отражаются по себестоимости

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

     1.2 Виды текущих активов

 

 Денежные средства отражаются по номинальной стоимости; краткосрочные инвестиции – по справедливой стоимости; дебиторская задолженность – по оцененной сумме, которая будет получена; ТМЗ – по себестоимости или по наименьшему из значений рыночной стоимости и себестоимости; оплаченные авансом расходы отражаются по себестоимости. 

В соответствии с МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств» денежные средства включают наличные деньги, находящиеся в кассе и на счетах в банках и вклады до востребования.  В соответствии с МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств» к эквивалентам денежных средств относятся краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.

Эквиваленты денежных средств предназначены скорее для удовлетворения краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или других целей. Обычно инвестиция квалифицируется в качестве эквивалента денежных средств, только когда она имеет короткий срок погашения, скажем, три месяца или меньше с даты приобретения. К ним не относятся инвестиции в собственный капитал, почтовые марки, авансы на командировочные расходы и т. д. 

Банковские займы обычно рассматриваются как финансовая деятельность. Однако, в некоторых странах банковские овердрафты, возмещаемые по требованию, составляют неотъемлемую часть управления денежными средствами компании.  В таких случаях банковские овердрафты включаются в качестве компонента денежных средств и их эквивалентов.

Овердрафт – это кредитовый остаток на активном счете, возникающий при совершении платежа на сумму, превышающую ранее имевшееся дебетовое сальдо. Такая ситуация возникает когда банки производят перечисления на сумму выше суммы на счете у клиента.

Это называется овернайд - краткосрочное кредитование субъекта сроком на одну ночь (один день).

Для хранения денежных средств и производства расчетов между юридическими лицами учреждения банков РК открывают банковские счета, которые ведутся в тенге и в иностранной валюте и подразделяются на:

-   корреспондентские счета  – это банковские счета банков  и небанковских финансовых учреждений;

-    текущие и сберегательные  счета – это банковские счета, открываемые для физических и  юридических лиц, обособленных подразделений  юридических лиц (их филиалов  и подразделений).

В соответствии с Законом РК «О платежах и переводах денег» за № 237 – 1 пункт 4-1 статья 21 от 29июня 1998 года, с изменениями  от 09 июля 2003 года за № 482-II с последними изменениями от 21.07.2011 года за №466 – IV платежи между юридическими лицами на сумму превышения 1000 МРП, осуществляются только в безналичном порядке.

В соответствии с Постановлением Правления Национального банка РК от 25 апреля 2000 года за № 179 «Правила использования платежных документов и осуществления безналичных платежей и переводов денег на территории РК» и Постановлением Правления Национального банка РК от 25 ноября 2000 года за № 433 с последними изменениями от 26.03.2012 года за № 108 «Об утверждении Правил осуществления безналичных платежей между клиентом и обслуживающим его банком» утверждены следующие формы безналичных расчетов:

1) расчеты платежными поручениями;

2) расчеты платежными требованиями  – поручениями;

3) списание средств со счетов  плательщика без его согласия (инкассовое распоряжение) –  производится только по решению суда, по распоряжению банка, по распоряжениям налоговых органов, либо в случаях, предусмотренных действующим законодательством;

4) расчеты при помощи векселей;

5) расчеты чеками представляют собой способ осуществления платежей, при котором платеж производится путем выдачи чекодателем одноименного платежного документа чекодержателю.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Учет текущих активов

 

1. Учет денежных средств

 

Учет наличности в кассе ведется в соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.07 за № 234 -111 с изменениями от 26.12.2012 года, учетной политикой субъекта.

Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам (ПКО 1), подписанным главным бухгалтером. Выдачу денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами (РКО 2) или надлежащим образом оформленными платежными ведомостями, заявлением на выдачу денег, счетами и другими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешительная подпись руководителя субъекта, подписывать сами ордера ему не обязательно.

Выплата заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и премий осущесвляется по платежной ведомости, на титульном листе которого ставится разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием сроков выдачи денег и общей суммы прописью. По истечении 3 дней после получения денег в банке для выплаты заработной платы, кассир обязан в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших причитающиеся суммы по оплате труда, поставить штамп или сделать отметку от руки «депонировано», невыданная сумма вносится в реестр невыданной заработной платы; в ведомости делается надпись о фактически выплаченной сумме и сумме, подлежащей депонированию.

Выписанные ПКО и РКО или заменяющие их документы регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (формы КО -3), который открывается отдельно на приходные и отдельно на расходные документы.

Учет кассовых операций кассир ведет в кассовой книге (форма КО -4), которая должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана сургучной печатью; количество листов в ней заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера. Каждый лист кассовой книги состоит из 2 равных частей: одну из них  (с горизонтальной линовкой) заполняет кассир как первый экземпляр, она остается в кассовой книге; вторую (без горизонтальных линеек) заполняют с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Она является отрывной частью и вместе с приложенными оправдательными и первичными документами сдается в бухгалтерию как отчет кассира.