Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Трудовым законодательством предусмотрены сохранение рабочего места (должности) и выплата среднего заработка за фактически не проработанное время для следующих категорий работников:

- при выполнении работником  государственных или общественных  обязанностей, если по действующему  законодательству эти обязанности  могут осуществляться в рабочее  время (ст. 170 ТК РФ);

- направление работника  для повышения квалификации с  отрывом от производства (ст. 187 ТК  РФ);

- нахождении работника, обязанного проходить медицинское обследование, в медицинском учреждении на обследовании (ст. 182 ТК РФ);

- направлении работников в служебные командировки (за время командировки) или при переводе их на работу в другую местность (за дни сбора в дорогу и устройства на новом месте жительства (но не более шести дней), за время нахождения в пути) (ст. 167 ТК РФ);

- оплате вынужденного  прогула.

 

 

 

1.9 Расчет пособия по временной нетрудоспособности

Пособия по временной нетрудоспособности выдаются по болезни, при производственной или бытовой травме, по уходу за больным членом семьи в возрасте до 15 лет, при карантине и протезировании. Оплата пособий осуществляется за счет средств Фонда социального страхования РФ.

Сумму пособия по временной нетрудоспособности рассчитывают на основании листка временной нетрудоспособности лечебного (медицинского) учреждения и указывают в листке нетрудоспособности.

Пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности. Размер пособия в каждом конкретном случае зависит от причины наступления временной нетрудоспособности и продолжительности непрерывного трудового стажа работника.

Начисление пособий производится согласно фактическому размеру начисленной заработной платы и фактическому отработанному времени за 12 мес, предшествующих моменту выплаты, при условии, что в этом периоде отработано не менее трех месяцев. В расчет заработной платы обязательно включают премии, доплаты и надбавки. Максимальный размер пособия не может превышать за полный календарный месяц сумму, равную 15000р. Минимальный размер пособия устанавливается в сумме, не превышающей минимального размера оплат труда (МРОТ), установленного законодательством РФ работникам, у которых общее время работы менее трех месяцев из последних 12.

Сумма пособия корректируется соответствующим процентом к средней заработной плате, который зависит от общего стажа работника:

До 5 лет – 60%

От 5 до 8 лет – 80%

Более 8 лет – 100%

Независимо от стажа работы пособие выдается в размере 100%:

- при временной нетрудоспособности, полученной вследствие трудового  увечья или профессионального  заболевания;

- работающим инвалидам  Великой Отечественной войны (ВОВ) и другим инвалидам, приравненным  по льготам к инвалидам ВОВ;

- лицам, имеющим на своем  иждивении трех детей и более, не достигших 16 лет (учащиеся – 18лет);

- по беременности и  родам;

- донорам, сдавшим безвозмездно  в течении года кровь или ее компоненты, превышающие двойной уровень допустимой дозы.

Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывают следующим образом.

Определяют среднегодовую заработную плату за 12 предшествующих месяцев:

З = (О+Д+Пср)/Чдн,

где О – оклад; Д – доплаты и надбавки; Пср – среднемесячная премия; Чдн – число фактически отработанных рабочих дней за 12 предшествующих месяцев.

Рассчитывают сумму дневного пособия исходя из размера назначенного пособия в процентах к заработной плате в зависимости от непрерывного стажа работы:

Сд.п = ЗЧС,

где Ц – процент, определяемый продолжительностью непрерывного трудового стажа (60, 80 или100%).

Затем полученную сумму сравнивают с максимальным размером пособия. Если она превышает 15000р. в месяц, то размер пособия составит 12480р. Если работник был болен не полный месяц, то размер дневного пособия исчисляют с учетом числа рабочих дней месяца.

Рассчитывают общую сумму пособия по временной нетрудоспособности

Собщ = kСд.п,

где k – число рабочих дней, пропущенных работником вследствие нетрудоспособности.

При исчислении пособия по временной нетрудоспособности в сумму фактического заработка включают все виды оплаты труда, на которые в соответствии с действующим законодательством начисляются взносы социального страхования, в том числе доплаты за совмещение профессий; при этом не включают:

- оплаты и доплаты за  работу, выполненную:

в сверхурочное время;

в праздничные дни;

по совместительству;

за неотработанное время;

- премии, не предусмотренные  системой оплаты труда.

Если в организации начисляют ежемесячные премии, то их включают в расчет средней заработной платы полностью, но не более одной за каждый месяц. Квартальные премии учитывают при расчете среднего заработка в размере месячной части за каждый месяц отчетного периода. Если в расчетном периоде начислено за один показатель пять квартальных премий, то для расчета пособия можно учесть только четыре.

Вознаграждение за общие результаты работы предприятия по итогам за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет учитывают при расчете среднего заработка в размере 1/12.

На сумму начисленных пособий делают следующую запись:

- Дт 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению», субсчет 69.1 «Расчеты по социальному страхованию»;

- Кт 70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда».

Первые два дня болезни оплачивает работодатель за счет собственных средств, а последующие дни – за счет фонда социального страхования.

За счет средств фонда социального страхования проводят выплаты:

- пособий по беременности  и родам;

- единовременных пособий  при рождении ребенка;

- ежемесячных пособий  на период отпуска по уходу  за ребенком до достижения  им возраста 1,5 лет;

- ежемесячных пособий  на ребенка.

Размер данных пособий регламентируется  действующим законодательством. Основанием для выплаты является решение комиссии по назначению пособий. На сумму выплаченных пособий делают бухгалтерскую запись:

- Дт 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению», субсчет 69.1 «Расчеты по социальному страхованию»;

- Кт 50 «Касса».

 

1.10 Учет расчетов с подотчетными лицами

При осуществлении хозяйственной деятельности организации могут выдавать наличные денежные средства своим работникам на командировочные расходы, на операционные и хозяйственные расходы.

Указанные денежные средства выдаются из кассы под отчет работникам организации, т.е. работники в последующем должны представить отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов.

Работники, получающие денежные средства под отчет, называются подотчетными лицами.

Выдача подотчетных сумм и представление отчетности по их использованию осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40.

Основанием для выдачи подотчетных сумм являются приказы руководителя организации или командировочные удостоверения.

Подотчетные суммы выдаются работникам в размерах и на сроки, определяемые руководителем организации.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому лицу запрещается.

Выдача подотчетных сумм из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам, в которых должно быть указано целевое назначение подотчетной суммы.

Расходование подотчетных сумм на иные, не указанные цели не допускается.

По истечении срока, на который были выданы подотчетные суммы, подотчетные лица обязаны представить в бухгалтерию авансовый отчет с приложением всех оправдательных документов, подтверждающих факт расходования и целевого использования денежных средств.

Авансовый отчет подается по установленной унифицированной форме АО-1 «Авансовый отчет», проверяется бухгалтерией и утверждается руководителем организации.

На основании данных, отражены в авансовом отчете, бухгалтерия списывает с подотчетного лица фактически израсходованные денежные средства.

Выданные, но не израсходованные подотчетным  лицом суммы, подлежат возврату в кассу организации, что оформляется приходным кассовым ордером.

В случае перерасхода (когда работник истратил сумму, большую, чем полученный аванс) работнику выплачивается разница между фактически потраченной суммой и суммой аванса, что оформляется расходным кассовым ордером.

Учет расходов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Выдача подотчетных сумм работникам отражается по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств.

На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчет с подотчетными лицами» в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств.

На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами учета затрат и учета приобретенных ценностей, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, переносятся с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

В случае если работник отказывается своевременно возвратить остаток неизрасходованной подотчетной суммы, то администрация организации может произвести его удержание из сумм оплаты труда работника.

Невозвращенные в установленный срок подотчетные суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в случае, когда они могут быть сразу же удержаны из оплаты труда работника.

В случае, когда невозвращенные в установленный срок подотчетные суммы не могут быть сразу же удержаны из оплаты труда работника, они предварительно списываются со счета 94 «Недостачи и потеря от порчи ценностей» в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»). Затем эти суммы удерживаются из заработной платы работника, что отражается записью по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»).

 

Практическая часть

Предприятие, которое представлено для рассмотрения содержит следующую информацию:

Официальное наименование предприятия:

Полное – Открытое Акционерное общество « Квант».

Сокращенное – ОАО « Ромашка».

Предприятие является хозяйствующим субъектом,  обладающим правами юридического лица по законодательству Российской Федерации, имеет самостоятельный баланс» расчетный счет, печать со своим наименованием бланки, лицензию на право производства строительных работ.

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом.

Предприятие отвечает по своим обязательствам всем имуществом предприятия, если иная ответственность не установлена законодательством и договором о закреплении за предприятием имущества на право полного хозяйственного ведения.

Предприятие занимается издательством печатной продукции, предоставляет полный спектр услуг по созданию качественной книгопечатной и журнальной продукции для частных и юридических лиц. Основное направление нашей деятельности - издание книг, а также создание рукописей, предпечатная подготовка, печать книг в твердом и интегральном переплете, мягкой обложке, изготовление книг и книжных серий класса «люкс», издание книг на заказ, а также:

-имеет целью своей деятельности получение прибыли и удовлетворения общественных потребностей;

- самостоятельно планирует  и осуществляет хозяйственную  деятельность;

- по своему усмотрению  привлекает на договорной основе  организации и физических лиц для совместного выполнения работ;

- производит контроль за качеством издательских работ;

- производит взаиморасчеты  с заказчиками и поставщиками по материалам,  механизмам и транспорту;

- ведет бухгалтерский, оперативный  учет, составляет и представляет отчетность по всем видам деятельности, проверяет цены и предъявляемые к оплате документы других организаций.

Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов предприятия являются:

- амортизационные отчисления;

- прибыль, получаемая от  реализации работ, услуг, а также  от других видов хозяйственной  деятельности;

- кредитов банков и  других кредиторов;

- иные источники, допускаемые  законодательством Российской Федерации.

Предприятие самостоятельно распоряжается прибылью, полученной в результате деятельности предприятия, оставшейся после уплаты налогов и других обязательных платежей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рабочий план счетов

 

 

Рабочий план счетов