Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Налоговый вычет предоставляется  на основании письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Вычет действует до месяца, в котором  доход налогоплательщика, исчисленный  нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена  налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Рассмотрим пример расчета НДФЛ для работника, имеющего ребенка-инвалида и учащегося ребенка Сенникова  Э.А.

Работник должен предоставить заявление с просьбой о предоставлении налоговых вычетов по НДФЛ (приложение №38), справку с места учебы учащегося ребенка (приложение №39), копию свидетельства о рождении ребенка-инвалида (приложение №40) и справку из медицинского учреждения, подтверждающую, что ребенок – инвалид (приложение №41).

На первого ребенка вычет  –1400 руб., на ребенка инвалида – 3000 руб.

Начислено зарплаты за октябрь 2012 г. 15311,40 руб. (включая РК). Приложение №42

15311,40 руб. – 4400 руб. (вычеты) = 10911,40 руб. – из этой суммы удерживаем НДФЛ

10911,40 руб. * 13% = 1418 руб. – НДФЛ 

Но как только доход работника  нарастающим итогом с начала периода  достигнет 280000 руб., налоговые вычеты применяться не будут.

После выплаты заработной платы, не позже следующего дня, сумму удержанного НДФЛ организация обязана перечислить в органы ИФНС.

Налоговая декларация по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физических лиц» (приложение №17,18) сдается 1 раз в  год, до 1 апреля года, следующего за отчетным, в декларации указывается общая  сумма дохода по каждому работнику, общая сумма налога исчисленная, удержанная и перечисленная.

Профсоюзные взносы – отчисления профсоюзных взносов 1% от дохода работника – добровольные отчисления. Если работник против отчисления в профсоюз, он пишет заявление на отказ отчисления профсоюзных взносов. Удержанные взносы предприятие перечисляет на расчетный счет профкома. Накопленные денежные средства идут на подарки к праздникам (новый год, 23 февраля, 8 марта, юбилеи и д.р.) а также на материальную помощь.

Пример удержания профсоюзных  взносов на примере Сенникова (приложение №42):

Начислена заработная плата в сумме 15311,40 руб.

15311,40 руб. * 1% = 153,11 руб.  – профвзносы.

Удержания по исполнительным листам – производятся только по решению суда: по постановлению (приложение №43), по судебному приказу (приложение №44). Без согласия работника организация может удерживать только алименты и иные задолженности.

Рассмотрим удержания  по исполнительному листу Буркова  А.В.:

Начислено зарплаты 6136,88 (включая РК), из начислений вычитаем сумму НДФЛ и из полученной суммы  удерживаем 50% (приложение №45)

6136,88 руб. * 13% = 798 руб. – НДФЛ

(6316,88 руб. – 798 руб.) * 50% = 2669,44 руб. – подлежит перечислению  по исполнительному листу (приложение  №46)

Таким образом заработная плата рассчитывается:

Начисления (по нарядам, по окладу, больничные листы, районный коэффициент) – удержания (НДФЛ, профсоюзные взносы, исполнительные листы) = зарплата на руки.

 

3. Отчисления во внебюджетные фонды

Отчисления во внебюджетные фонды — денежные отчисления организаций  в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, осуществляемые в процентной доле от общей величины средств на оплату труда работников организации. Включаются в себестоимость производимой организацией продукции, представляют социальный налог.

Учитываются на счете 69.

ДТ 20, 26 КТ 69 – создание фонда (отчисление в него).

ДТ 20, 26 КТ 69/01 – отчисление в фонд социального страхования (на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) – 2,9%

ДТ 20, 26 КТ 69/11 - отчисление в фонд социального страхования (на ОСС от НС и ПЗ) – 5%

ДТ 20, 26 КТ 69/02 – отчисление в пенсионный фонд – 22%

ДТ 20,26 КТ 69/03.1 – отчисление в фонд медицинского страхования  – 5,1%

ДТ 69/01, 69/11, 69/02, 69/03.1 КТ 51 –  перечисление в фонды

Отчисления в Фонд социального  страхования

Расчеты по обязательному страхованию  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством учитываются  на счете 69.01.

Страховые взносы рассчитываются в размере 2,9% от фонда оплаты труда (ФОТ).

Рассчитаем сумму страховых  взносов за 3 квартал 2012 г.:

ФОТ * 2,9 % = сумма страховых  взносов:

Июль 745589,23 руб. * 2,9 % = 21622,09 руб.

Август 172631,78 руб. * 2,9 % = 5006,32 руб.

Сентябрь 133910,81 руб. * 2,9% = 3883,41 руб.

Итого за 3 квартал 30511,82 руб.

Рассчитаем сумму страховых  взносов по несчастным случаям и профессиональным заболеваниям, страховые взносы начисляются в размере 5% от ФОТ:

Июль 131515,18 руб. * 5% = 6575,76.

Август 172631,78 руб. * 5% = 8631,59 руб.

Сентябрь 133910,81 руб. * 5% = 6695,57 руб.

Итого за 3 квартал 21902,89 руб.

Из чего складывается фонд оплаты труда, показывается в приложениях 47, 48, 49.

Расчет по начисленным  и уплаченным страховым взносам  на обязательное медицинское страхование  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и  по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения предоставлен в приложении №50.

Отчисления в Пенсионный фонд

На основании ФЗ № 167-ФЗ (статья 33.1) уплаченные взносы в ПФР распределяются следующим образом:

плательщики 1966 года рождения и старше — вся сумма (22%) идёт на финансирование страховой части;

плательщики 1967 года рождения и младше — 16% перечисляется на финансирование страховой части 16% и 6% - накопительной части.

Отчисления в Пенсионный фонд начисляются от ФОТ следующим  образом:

22 % для лиц 1966 года  рождения и старше на страховую  часть трудовой пенсии.

Для лиц 1967 года рождения и моложе:

16 % на страховую часть  трудовой пенсии

6 % на накопительную часть трудовой пенсии

Для всех категорий работников страховые взносы на обязательное медицинское  страхование.

Распределение ФОТ по категориям возраста предоставлено  в приложении №51.

Рассчитаем сумму страховых  взносов за 3 квартал 2012 г.:

ФОТ общий:

Июль 131515,18 руб.

Август 172631,78 руб.

Сентябрь 133910,80 руб.

ФОТ 1 группа 1966 г.р. и старше:

Июль 54125,35 руб.

Август 88188,14 руб.

Сентябрь 64544,17 руб.

ФОТ 2 группа 1967 г.р. и моложе:

Июль 77389,83 руб.

Август 84443,64 руб.

Сентябрь 69366,64 руб.

Рассчитаем сумму страховых  взносов на страховую часть трудовой пенсии для 1 группы (22%):

Июль 54125,35 руб. * 22% = 11907,58 руб.

Август 88188,14 руб. * 22% = 19401,39 руб.

Сентябрь 64544,17 руб. * 22% = 14199,72 руб.

Итого страховых взносов 45508,69 руб.

Рассчитаем сумму страховых  взносов на страховую часть трудовой пенсии для 2 группы (16%):

Июль 77389,83 руб. * 16% = 12382,37 руб.

Август 84443,64 руб. * 16% = 13510,98 руб.

Сентябрь 69366,64 руб. * 16% = 11098,66 руб.

Итого страховых взносов 36992,01 руб.

И страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии для 2 группы (6%):

Июль 77389,83 руб. * 6% = 4643,39 руб.

Август 84443,64 руб. * 6% = 5066,61 руб.

Сентябрь 69366,64 руб. * 6% = 4162,00 руб.

Итого страховых взносов 13872 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование рассчитывается: общий ФОТ * 5,1%

Июль 131515,18 руб. * 5,1% = 6707,27 руб.

Август 172631,78 руб. * 5,1% = 8804,22 руб.

Сентябрь 133910,81 руб. * 5,1% = 6829,45 руб.

Итого страховых взносов 22340,94 руб.

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам предоставлен в приложении №52.

 

Заключение

Преддипломную производственную практику по бухгалтерскому учету я проходила  в Обществе с Ограниченной Ответственностью "Туганская сельхозтехника" с целью углубления знаний, полученных в Томском сельскохозяйственном институте, и приобретения практических навыков в области бухгалтерского учета с применением современной компьютерной техники.

Преддипломная практика является важным этапом подготовки и написания дипломной работы. Передо мною была поставлена цель научиться самостоятельно изучать данные, характеризующие деятельность предприятия, а также научиться подбирать, изучать и обобщать материалы действующих предприятий. В процессе прохождения преддипломной практики я не только закрепила, но и углубила полученный теоретический объем знаний. Также она позволила мне изучить механизм функционирования предприятия, получить необходимые практические данные для расчетной части дипломной работы.

В процессе прохождения учебной  практики я:

Ознакомилась с деятельностью  предприятия;

Закрепила теоретические  и практические знания, приобрела  более глубокие практические навыки ведения бухгалтерского учета;

Собрала, обобщила материалы  для всех разделов выпускной квалификационной работы.

 

 

Список использованной литературы

1. Федеральный закон  «Об обязательном социальном  страховании от несчастных случаев  на производстве и профессиональных  заболеваний» от 24 июля 1998 г. №125-ФЗ (в редакции №183-ФЗ от 21 июля 2007 г., №117-ФЗ от 14 июля 2008 г.)

2. Положение «Об особенностях  порядка исчисления средней заработной  платы», утверждено постановлением  Правительства РФ от 24 декабря  2007 г. №922

3. Постановление Фонда  социального страхования РФ от 22 декабря 2004 г. №111 «Об утверждении формы расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования РФ (форма 4-ФСС РФ)»

4. Трудовой кодекс Российской Федерации.- М.: Налог Инфо, 2008. -

320 с.

5. Аудит: Учебник для  вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин,  Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2006. - 583 с.

6. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред.  П.С. Безруких. - М.: Бухгалтерский  учет, 2005. - 276 с.

7. Кувшинов, М.С. Бухгалтерский  учет: экспресс-курс: Учебное пособие / М.С.Кувшинов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КноРус, 2009. - 296 с.

8. Сапожникова Н.Г.  Бухгалтерский учет: Учебник / Н.Г.  Сапожникова. - 3-е изд., перераб. и  доп. - М: КноРус, 2010. - 480 с.