Учет расчетов по оплате труда

То есть в каждом месяце налогооблагаемая сумма дохода уменьшается  на 2000,00 рублей (1000 х 2). Следовательно налоговый вычет на детей за 3 месяца равен 6000,00 руб.(2000 х3 мес.).

То есть, налоговая  база с доходов Сахаровой А.В. за 3 мес. 2011 года

равняется   12355,20   руб.   (19555,20 – 1200 руб. – 6000 руб.).   Отсюда,   сумма удержанного налога на доходы физических лиц за период составила:

12355,20  х 13 % = 1606,00 руб. (Приложение П).

Удержание налога на доходы физических лиц отразилось в бухгалтерском учете ООО «Инфо-Портал» записью:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 68.1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» – 1606 руб.

С 1 января 2012 года размер налогового вычета на первого или второго ребенка изменился и составил 1400 рублей. Стандартный налоговый вычет на работника отменен. В таблице 8 приведены размеры стандартных вычетов по НДФЛ за 2011-2012 гг.

Таблица 8 – Размеры стандартных вычетов по НДФЛ в 2011-2012 гг., руб.

Вычет	2011 год		2012 год
	старый размер	новый размер
На 3-го и каждого последующего ребенка	1 000	3 000	3 000
На первого или второго ребенка	1 000	1 000	1 400
На каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося – инвалида I или II группы до 24 лет	2 000	3 000	3 000
На работника	400	400	–

 

Доходы каждого физического  лица в ООО «Инфо-Портал» учитываются персонально (п. 1 ст. 230 НК РФ) в форме № 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц».

Карточка содержит персональную информацию о физическом лице получателе дохода, необходимую для правильного  исчисления налога и предоставлении в налоговые органы сведений о  доходах такого лица.

По итогам налогового периода главный бухгалтер организации предоставляет в Инспекцию федеральной налоговой службы «Справки о доходах физического лица» за прошедший отчетный период на каждого работника Организации по форме 2-НДФЛ. Справки по форме 2-НДФЛ в электронном виде формируются в соответствии с Форматом сведений о доходах по форме № 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год» в электронном виде.

В ООО «Инфо-Портал» форму 2-НДФЛ главный бухгалтер формирует в автоматизированной системе в программе «1С: Бухгалтерия.8.2».

В этой форме отражаются данные о налоговом агенте, то есть данные об ООО «Инфо-Портал»; данные о физическом лице получателе дохода; доходы, облагаемые по ставке 13 %; стандартные и имущественные налоговые вычеты (по видам); общая сумма дохода и налога на доходы по итогам налогового периода; сведения о перечислении налога в бюджет.

Суммы заработной платы, начисленной работникам по трудовым договорам, являются объектом для налогообложения взносами во внебюджетные фонды[27,с.17].

Взносы начисляются по регрессивной ставке. Это означает, что чем выше сумма облагаемого дохода, приходящаяся на одного сотрудника, тем меньше ставка налога.

С 1 января 2010 года ООО «Инфо-Портал» вместо единого социального налога (ЕСН) платит страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. В связи с отменой единого социального налога Федеральным законом от 24.07.2009 № 213-ФЗ приводится в соответствие с Законом № 212-ФЗ и нормативная база.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сохраняются.

Порядок их расчетов установлен Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ [40]. Тарифы взносов во внебюджетные фонды для работодателей, применяющих  общую систему налогообложения, в 2010 году остались в размерах действующих в 2009 году ставок ЕСН (ст. 57 Закона № 212-ФЗ). 

С 2011 взносы в ПФР составили 26 % (новый п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, подп. "б" п. 19 ст. 27 Закона № 213-ФЗ)и выплачиваются в следующем порядке:

– для лиц 1966 года рождения и старше - 26 % на финансирование страховой части;

– для лиц 1967 года рождения и моложе - 20 % страховой и 6 % накопительной части.

Таким образом, Закон  № 212-ФЗ направлен на пополнение средств ПФР и ФОМС.

Рассмотрим данный вид  отчислений на примере расчетного листка системного администратора общества с ограниченной ответственностью «Инфо-Портал» Ермиловой Алисы Игоревны за август 2011 года (Приложение К).

В августе  месяце 2011 года общая сумма начисления составила 4725 рублей, 07 копеек, а отчисления равны:

в Пенсионный фонд – 4725,07 х 26 % = 1228 рублей 52 коп.;

в Фонд социального страхования  – 4725,07 х 2,9 % = 137 рублей 02 коп.;

в ФФОМС – 4725,07 х 3,1 % = 146 рублей 48 коп.;

в ТФОМС – 4725,07 х 2,0 % = 94 рубля 50 копеек.

Отсюда отчисления составили: 1606 рублей 52 копейки.

Такие процентные ставки применяются в том случае, если база для начисления взносов не превышает 463000 рублей.

В 2012 году в Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ внесены следующие изменения:

– база для начисления взносов во внебюджетные фонды не превышает 512 000 рублей;

– изменились тарифы для  начисления взносов: взносы в территориальный  фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) отменены, а взносы в ФФОМС составили 5,1%; взносы в ПФР составили 22 %.

Общая ставка взносов  уменьшилась с 34% в 2011 году до 30% в 2012 году, что значительно уменьшило  налоговую нагрузку на предприятия.

Таким образом, в данном разделе работы раскрыты все основные виды  начислений и удержаний из заработной платы ООО «Инфо-Портал», приведены подробные расчеты каждого из вида начислений с использованием фактических данных первичных документов по оплате труда, каждый расчет подытожен бухгалтерской записью.

Заключение

 

 

По определению специалистов-социологов труд является категорией не только экономической, но  и политической, так   как  занятость населения, уровень его  профессиональной подготовки  и  эффективность труда в жизни  государства в целом и регионов в частности играют очень важную роль в развитии общества. Формы и системы заработной платы характеризуют соотношение между затратами рабочего времени, производительностью труда  персонала и величиной его заработка, а также определяют взаимосвязи элементов заработной платы: тарифной части, доплат, надбавок, премий.

В курсовой работе рассмотрена  система оплаты труда, применяемая  в ООО «Инфо-Портал», изучена методика и практика учета расчетов основной и дополнительной заработной платы  в ООО «Инфо-Портал», основным видом  деятельности которого является консультирование по аппаратным средствам вычислительной техники.

Дана организационно-экономическая  характеристика Общества, рассчитаны основные показатели его финансово-хозяйственной  деятельности, показатели платежеспособности. Сделан выводы о том,  что ООО «Инфо-Портал» финансово-устойчивая и стабильно развивающаяся компания. В 2010 году по сравнению с 2009 годом темпы роста выручки от реализации товаров и услуг составили 127%, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом – 122%. Прибыль от продаж в 2010 году увеличилась на 103 тыс. рублей, а в 2011 году по сравнению с предыдущим годом – на 118 тыс. руб. Особое внимание в работе уделено аналитическому учету расчетов с персоналом по оплате труда; порядку организации синтетического учета  заработной платы в Обществе. По результатам исследования можно отметить, что синтетический и аналитический учет в ООО «Инфо-Портал» организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга и в конечном итоге совпадали, вот почему записи по ним проводятся параллельно; записи на счетах аналитического учета производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учета, но с большей детализацией.

В работе раскрыты все  основные виды  начислений заработной платы ООО «Инфо-Портал», приведены подробные расчеты каждого из вида начислений с использованием фактических данных первичных документов по оплате труда, что позволяет сделать вывод о том, что формирование фонда оплаты труда в Обществе документально обоснованно, соответствует нормам законодательных и локальных нормативных документов. Отмечено, что из начисленной работникам заработной платы могут производиться различные удержания, которые можно разделить на три группы: обязательные удержания, удержания по инициативе члена трудового коллектива, по инициативе работодателя. Подробно рассмотрен порядок формирования показателей формы 2-НДФЛ. В Обществе форму 2-НДФЛ бухгалтер формирует в автоматизированной системе в программе «1С: Бухгалтерия 8.2». В этой форме отражаются данные о налоговом агенте, то есть данные об ООО «Инфо-Портал»; данные о физическом лице получателе дохода; доходы, облагаемые по ставке 13 %; стандартные и имущественные налоговые вычеты (по видам); общая сумма дохода и налога на доходы по итогам налогового периода; сведения о перечислении налога в бюджет.

Рассмотрен порядок  расчета начисления страховых взносов  на предприятии. Сделан вывод о том, что расчеты по социальному страхованию и обеспечению в ООО «Инфо-Портал» производились в соответствии с действующим законодательством, согласно положениям Налогового Кодекса РФ. Показаны изменения в налоговом законодательстве в части начисления страховых взносов в 2011-20012 гг.

Библиографический список

 

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть 1 [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ, Государственная Дума РФ от 30 ноября 1994 г., ФЗ № 51, принят ГД ФС РФ 21.10.1994 (в ред. от 06.12.2011, с изм. и доп. от 27.06. 2012 ). Доступ из справ. – правовой системы «Консультант-Плюс».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ, Государственная Дума РФ от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ часть первая, 19 июля 2000г. № 117-ФЗ часть вторая (с изм. и доп. от 10, 28 июля 2012 г.). Доступ из справ. – правовой системы «Гарант».
3. Трудовой кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ, Государственная Дума РФ от 30.12.2001 № 197-ФЗ, принят Государственной Думой 21.12.2001. ( в ред. от 22.11.2011 № 334-ФЗ). Доступ из справ. – правовой системы «Консультант-Плюс».
4. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в  

 Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального      

          страхования Российской Федерации, Федеральный фонд

           обязательного медицинского страхования и территориальные фонды  

          обязательного медицинского страхования» и частично   

          федеральными законами о конкретных видах обязательного

          социального  страхования» [Электронный ресурс]: Федеральный

          закон РФ, Государственная Дума  РФ от 17 июля 2009 г.( в ред. от 

          03.12.2011 № 379-ФЗ, от 29.02.2012 № 16-ФЗ).

5. Бакина С.И. Оплата труда: организация, учет, налогообложение. – М..: ООО «Вершина».– 2011. – 160 с. – («Бухгалтерская панорама»).
6. Белоусова М.Е. Минимальный размер оплаты труда в 2012 г.// Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2012. – № 4. – С.18.
7. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов/ Под. Ред. Проф. Ю.А. Бабаева. – 2-е изд., перер. и доп. – М.: Вузовский уч., 2008. – 650 с.
8. Волгин Н.А. Оплата труда: производство, социальная сфера, государственная служба (Анализ, проблемы, решения) – М.: Издательство «Экзамен», 2010. – 224 с.
9. Гейц И.В. Бухгалтерский и налоговый учет расходов на оплату труда: Учебно-методическое пособие – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2009. – 240 с. (Б-ка журнала «Заработная плата. Расчеты. Учет. Налоги».
10. Джабазян Е.Л. Стандартные налоговые вычеты // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2012. – № 1. – С.14.
11. Масленникова Л.А. Системы оплаты труда: как сделать выбор //Российский налоговый курьер, – 2008. – № 6. – С.11–18.
12. Новости //Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение.–№ 3.–2011. – С.15.
13. Огиренко Е.А. Вычеты по НДФЛ: новые правила старые проблемы// Главбух. – 2012. – Февраль, № 3. – С. 14-16.
14. Орлова Г.А. Расчет больничных и детских пособий в 2012 году // Главбух. – 2012. – Февраль, № 4. – С. 74-75.
15. Серебрякова А.В. Заполняем новый больничный лист по правилам // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2012.-№ 3. – С.11.
16. Уткина А.Г. Оформляем прием на работу // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2009. – № 2. – С.6.
17. Чеборюкова В.В., Романенко Р.Л. Заработная плата 2010: практ. Пособие.– М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2011. – 496 с.