Учет основных средств на примере ООО Фирма «Александрия-Сервис»

 

 

В 2013 году ООО Фирма «Александрия Сервис» приобрела за плату Пульт диспетчерский DТА-012 на сумму 68 967,35 рублей

Поступило основное средство «Пульт диспетчерский DТА-012»

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» 68 967,35руб.

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 68 967,35 руб.

Учтен НДС со стоимости приобретения пульта на сумму 12 414,12 руб.:

Дебет19 « НДС по приобретенным ценностям»12 414,12 руб.

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»12 414,12 руб.

Объект основных средств «Пульт диспетчерский DTA-012» введен в эксплуатацию:

Дебет 01 «Основные средства »  56 553,23 руб.

Кредит 08 субсчет «приобретение объектов основных средств» 56 553,23 руб.

Кроме того, в 2013 году в результате завершения строительства объектов производственного назначения  «Здание кафе "У фонтана"», «Сооружение фонтана», «Здание магазина» , «Сигнализация автоматическая пожарная» были приняты в эксплуатацию и поставлены на учет названные объекты капитального строительства общей стоимостью 1 672 472 руб.  Для документального оформления основных средств, поступивших в организацию,  оформлены Акты о приеме в эксплуатацию законченных строительством объектов основных средств  форма № ОС-11.

Объекты основных средств стоимостью не более 40 000 руб. согласно учетной политики организации могут учитываться в составе материально-производственных запасов (МПЗ) на счете 10 и списываться единовременно (т.е. без начисления амортизации по мере отпуска в производство).

Таблица №4 – Схема учетных записей по счету 01 «Основные средства» в ООО Фирма «Александрия - Сервис» 

 

С кредита счета	Содержание ФХЖ	Сумма, руб.	Содержание ФХЖ	Сумма, руб.	С дебета счета
х	Остаток на 01.01.2013		х	х	х
	Автомобиль LAND ROVER
	Вывеска
	Здание кафе "У фонтана"
	Здание магазина
	Пульт диспетчерский DТА-012
	Сооружение фонтана

 

 

Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем подлежит списанию с бухучета.

В 2012 г. ООО Фирма «Александрия - Сервис»продала объект основных средств «АвтомобильLANDROVER » по первоначальной стоимости на сумму 2 711 864,41 руб.

Реализация объекта основных средств будет отражена следующими бухгалтерскими записями:

1. Отражена в составе прочих доходов договорная стоимость проданного основного средства (с НДС) в сумме             1 485 714,29 руб.:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит 91.1   «Прочие доходы»   

     2 .Начислен НДС с суммы реализации 226 634,38руб.:

Дебет 91.2 «Прочие расходы»

   Кредит 68    «Расчеты по налогам и сборам»

 

 

 

2. Отражено выбытие основного средства в резулдьтате продажи -2 711 684,41 руб.

Дебет 01-2 «Выбытие основных средств»

Кредит 01-1 «Основные средства в организации»

3. Списана амортизация по проданному объекту основных средств, начисленная в процессе эксплуатации сумме 1 452 784,50 руб.:

Дебет 02 «Амортизация основных средств»

Кредит 01 «Основные средства»         

5.Списана остаточная стоимость проданного объекта основных средств в сумме 1 259 079,91 руб.

Дебет 91.2 «Прочие расходы»

Кредит 01-2 «Выбытие основных средств»

6. Поступили  денежные средства от покупателя-

Дебет51»Расчетные счета»

Кредит 62»Расчеты с покупателями и заказчиками»

7. Отражена  прибыль отпродажи основного средства

Дебет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Кредит99 «Прибыли и убытки»

Выявлен финансовый результат.

Реализация основного средства произведена по остаточной стоимости, вследствие чего прибыль и убытки  равны 0.

Объекты основных средств в процессе эксплуатации постепенно утрачивают свои первичные свойства и физические качества. Для замены износившихся основных средств предприятие должно иметь денежные ресурсы. Поэтому в бухгалтерском учете отражается амортизация, основанная на принципе возмещения первоначальной стоимости основных средств. Началом начисления амортизации следует считать первое число месяца, следующего за месяцем принятия основного средства к бухгалтерскому учету.

Согласно учетной политике Фирма «Александрия –Сервис» (ООО) применяет линейный способ начисления амортизации.

При этом способе годовая сумма амортизации определяется на основании первоначальной или восстановительной стоимости основных фондов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования.

Первоначальная стоимость основных средств в Фирме «Александрия – Сервис»  определяется как сумма расходов на его приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов(п.1 ст. 257 НК РФ).

Так, например, организация в 2006 году приобрела машину "Экспрессо"для приготовления кофе, стоимостью 50 720,34 руб., со сроком полезного использования 8 лет. Норма амортизации составит 100%: 96 мес. = 1,04%. Годовая сумма амортизационных отчислений составит 50 720,34 руб. х 1,04%= 52 749,15 руб.

Начисление амортизации  отражается следующим образом:

Дебет  26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит  02 «Амортизация основных средств»

Таблица №5 – Схема учетных записей по счету 02 «Амортизация основных средств»

С кредита счетов	Содержание ФХЖ	Сумма, руб.	Содержание ФХЖ	Сумма, руб.	С дебета счета
х	Остаток на 01.01.2013		х	х	х
	Автомобиль ТайотаКрузер 200
	Бак для воды Combi W 1500 AQUATECH 0-16-2500

 

 

В организации не применяется специальной ведомости по начислению амортизации. Первоначальная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету, срок полезного использования и сумма начисленной амортизации отражается в Инвентарной карточке учета объекта основных средств форма № ОС-6..Она является основным регистром аналитического учета основных средств.

Проанализируем движение основных средств на ОООФирма «Александрия-Сервис» за 2012-2013гг.

Таблица 5 – Движение основных производственных средств наОООФирме «Александрия - Сервис»

Годы	Наличие на начало года, тыс. руб.	Движение средств за год		Наличие на конец года, руб.
		поступило	выбыло
2012	16 142 259,53	4 848 221,51	3 401 505,06	17 588 975,98
2013	17 588 975,98	5 001 717,76	5 423 728,82	17 166 964,92

 

 

Вывод: из таблицы видно, что на предприятии за 2012г. произошло увеличение объёма основных средств, так  как были приобретены Автомобиль «ТайотаКрузер 200», стоимостью 3 021 478,98 руб., витрины, телевизор, стоимостью 125 990 руб. Однако на 2013г. наблюдается уменьшение объема основных средств, в связи с реализацией автомобиля представительского класса, который непосредственноне участвует в производственном процессефирмы. Таким образом, данная реализация в конечном итоге имела положительный эффект, так как на полученные средства были приобретены пожарная сигнализация, а также диспетчерский пульт, с помощью которого работник контролирует и координирует ход рабочего процесса на объекте управления.

Проведя анализ основных средств на предприятии, хочется отметить, что положительным эффектом деятельности в 2013г.ООО Фирмы «Александрия-Сервис»послужило выбытие основных средств. Благодаря этому фирма приобрела и построила кафе с прилегающим к нему магазином, расширила производственные площади. Также были выделены средства на постройку фонтана, который не только является благоустройством участка фирмы, но и привлекает к себе внимание большое количествопосетителей.Также фирма вкладывает свои средства в маркетинг, что показывает приобретение  в 2013г. рекламного баннера.

Но, несмотря на положительные аспекты деятельности фирмы, также можно дать следующие рекомендации должностным лицам:

1. Исходя из анализа 01 счета, мы видим, что фирма тратит большие средства на приобретение машин представительского класса, которые не представляют особой необходимости для улучшения деятельности фирмы. В связи с этим нужно эти затраты сократить  и направить на достижение других, более существенных целей (улучшение качества продукции, продвижение маркетинговой политики и т.д.)
2. Так как основной деятельностью фирмы является «Поставка продукции общественного питания» и непосредственно кейтеринг, то необходимо приобрести новейшее упаковочное оборудование, которое бы изготовляло качественную, удобную для применения и красочную упаковку, заставляющую обратить на себя внимание. Это повысит уровень узнаваемости продукции и позволит расширить рынки ее сбыта.
3. Нельзя не отметить, что давно не обновлялось производственное оборудование, которое требует демонтажа или же замены вовсе. Это увеличит производительность труда, количество изготовляемой продукции, оптимизирует трудовые затраты.

 

 

 

 

Таблица 3 -  Анализ счета 01.01 за 2013 г.

Счет	Кор. Счет	Дебет	Кредит
01.01	Начальное сальдо	11 425 934,73
	01		2 711 864,41
	01.09		2 711 864,41
	08	2 289 853,35
	08.04	2 289 853,35
	Оборот:	2 289 853,35	2 711 864,41
	Конечноесальдо:	11 003 923,67

 

 

Таблица 4 - Анализ счета 02.01 за 2013 г.
Счет	Кор. Счет	Дебет	Кредит
02.01	Начальноесальдо		5 398 195,11
	01	1 452 784,50
	01.09	1 452 784,50
	26		703 004,69
	44		400 283,07
	44.01		400 283,07
	91		182 560,31
	91.02		182 560,31
	Оборот:	1 452 784,50	1 285 848,07
	Конечноесальдо:		5 231 258,68