Учет операций в иностранной валюте

      Зачисление  приобретенной валюты на валютный счет по курсу ЦБ РФ -

Д-т сч. 52-4 «Специальный транзитный

валютный счет»                                                             11 000долл. / 349 800руб.

К-т сч. 57-4 «Средства, перечисленные

для покупки  валюты»                                                   11 000долл. / 349 800руб.

      Превышение  рублевого эквивалента приобретенной  валюты над суммой, израсходованной  на ее покупку, -

Д-т сч. 91-2/2 «Расходы, связанные с покупкой валюты» 110руб.

К-т сч. 57, субсчет 4 «Средства, перечисленные

для покупки  валюты»                                                             110руб.

      Комиссия  за покупку валюты списана на стоимость  товара – 

Д-т сч. 41 «товары»                                                               500руб.

К-т сч. 51 «Расчетные счета»                                                 500руб.

      Разницу между суммой полученных денежных средств  и израсходованных на покупку  банк вернул на расчетный счет –

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»                                                 90руб.

К-т сч. 57, субсчет 4 «Средства, перечисленные 

для покупки  валюты»                                                               90руб.

      В состоянии с указанием № 383-У резидент должен перечислить валюту своему иностранному партнеру в течении 7 дней с даты ее зачисления, курс на дату перечисления составил 31,85руб.:

Д-т сч. 60, субсчет  «Расчеты с иностранными

поставщиками»                                                               9 345долл. / 297 638,25

К-т сч. 52-4 «Специальный транзитный

валютный счет»                                                               9 345долл. / 297 638,25

      Получено  наличными на командировочные расходы:

Д-т сч.50-2 «Касса в инвалюте»     1100долл. / 35 035руб.

К-т сч. 52-4 «Специальный транзитный

Валютный счет»         1100долл. / 35 035руб.

      Положительная курсовая разница на субсчете 52-4 составит: 11 000долл. * (31,85руб. – 31,80руб.) = 550руб. В учете будет оформлена запись:

Д-т сч.52, субсчет 4 «специальный транзитный

Валютный счет»         550руб.

К-т сч.91-1 «Прочие  расходы»    550руб.

      Если  по истечении 7 дней организация не использовало приобретенную валюту, то банк должен депонировать оставшуюся ее часть и в течении трех дней продать ее.

      Депонированная  валюта следует учесть на счете 57, открыв при этом в рабочем плане с  счетов отдельных субсчет «Валюта, депонированная банком». На этом субсчете валюта будет учитываться до момента  продажи; до этого же момента на этом субсчете необходимо определить курсовые разницы.

      В задаче курс на дату депонирования  составил 31,84руб. В учете будет  оформлена запись:

Д-т сч. 57, субсчет 6 «валюта, депонированная

Банком»       555долл./17 671руб. 20 ком.

К-т сч.52, субсчет 4 «специальный транзитный

Валютный счет»        555долл./17 671руб. 20 ком.

      Отрицательная курсовая разница – 

555долл. * (31,84руб.  – 31,85) = -5руб. 55коп.

Д-т сч. 91, субсчет 2 «прочие расходы»    5руб. 55коп.

К-т сч.52 субсчет 4 «специальный транзитный

Валютный счет»        5руб. 55коп.

      Затем валюта была продана банком, операцией  по продаже будут оформлены в  бухгалтерском отсчете так, как  мы рассмотрели в задаче.

      Результат от операций, связанных с покупкой валюты с учетом курсовых разниц (550-5,55-110), -

Д-т сч. 91, субсчет 9 «сальдо прочих доходов

И расходов»         434руб. 45коп.

К-т сч 99 «прибыли и убытки»     434руб. 45коп. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     В данной курсовой работе был рассмотрен особенности бухгалтерского учета  и отражения в бухгалтерской  отчетности расчетов, активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в валюту Российской Федерации – рубли.

      Наиболее  важные моменты:

Выраженная  в иностранной валюте стоимость  имущества и обязательств при отражении на счетах бухгалтерского учета  пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату совершения операции. Согласно Положению датой совершения операции является та дата, когда у организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или договором возникает право принять к учету имущество или обязательства, являющиеся результатом этой операции.

     Для учета операций на валютном счете  предприятия предусмотрен активный валютный счет 52 «Валютный счет». Записи операций на валютных счетах ведутся в валюте платежа (доллары США, немецкие марки и т. д.) и её рублевом эквиваленте  по курсу ЦБ РФ, установленному на дату поступления (списания) средств на валютные счета (с валютных счетов).Для отражения в бухгалтерском учете выручки от реализации и других валютных операций к счету 52 открываются следующие субсчета: «Транзитный валютный счет», «Текущий валютный счет», «Специальный транзитный валютный счет», «Валютный счет за рубежом».

      Законодательством Российской Федерации предусмотрена обязательная и необязательная (свободная) продажа иностранной валюты. Любая организация на территории России обязана продать 75% валютной выручки в течение семи дней со дня её поступления на транзитный валютный счет.  
 
 

Список  используемой литературы 

1. Гражданский кодекс РФ.
2. Налоговый Кодекс РФ..
3. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н “Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету  ПБУ 6/01”
4. «Бухгалтерский учет» учебное пособие / Пирко В.А., Бережной В.И., Булавина Л.Н. и др. – М. Изд. «Финансы и статистика»,2002.
5. Булатов М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. М: «ЭКЗАМЕН», 2003.
6. Русалева Л.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. Ростов н/Д.: Феникс, 2003.
7. Соколов Я.В., Патров В.В., Карзаева Н.Н. Новый план счетов и основы ведения бухгалтерского учета. М. 2003.
8. Алексеева Г.Н. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие. Тамбов: ТГТУ, 2004.164 с.
9. Головизнина А.Т., Архипова О.И. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. М: ООО «ТК Велби», 2004.