Автор: Пользователь скрыл имя, 25 Февраля 2012 в 09:25, дипломная работа
Целью данной дипломной работы явилось изучение сущности капитала предприятия, а также действующей практики учета и аудита капитала на материалах действующего предприятия.
В соответствии с целью дипломной работы были определены основные задачи дипломной работы:
выявить сущность и структуру капитала предприятия, исследовать роль бухгалтерского учета в отражении информации о капитале;
рассмотреть классификацию и принцип размещения капитала на предприятиях различной организационно – правовой формы;
провести анализ действующей практики учета капитала в ТОО Темирши;
Введение
1. Теоретические аспекты организации учета капитала
1.1 Понятие, сущность и структура капитала
1.2 Принципы формирования капитала на предприятиях различной организационно - правовой формы
1.3 Организационно-экономическая характеристика ТОО "Темирши"
2. Учет и отчетность о наличии и движении капитала
2.1 Порядок формирования и учет уставного капитала
2.2 Учет резервного капитала
2.3 Учет прибыли (убытка) отчетного года и прошлых лет
2.4 Отчетность об изменениях в капитале
3. Анализ и аудит капитала
3.1 Сущность, содержание и этапы проведения аудита
3.2 Анализ и аудит капитала
Заключение
Список использованной литературы
Основным видом деятельности ТОО «Темирши» является производство, закуп, переработка и сбыт железометалла, железного лома.
Аудит капитала включал в себя проведение проверки следующих областей учета:
- учредительных документов и устава;
- порядка формирования уставного капитала, соответствие его законодательству Республики Казахстан, отражение операций с уставным капиталом в регистрах бухгалтерского учета;
- порядка формирования и использования резервного капитала и прочих фондов предприятия в соответствии с учетной политикой и действующим законодательством РК, а также отражение операций с резервным капиталом, резервами на переоценку и прочими фондами в регистрах бухгалтерского учета;
В результате аудиторской проверки порядка формирования и учета уставного капитала было установлено следующее:
- величина уставного капитала, зарегистрированная в уставе ТОО «Темирши», как вклад учредителя Доронина С.И. в размере 191 000 тенге в натуральной форме в виде основных средств (здание склада) отражается в регистрах синтетического и аналитического учета верно.
- первоначальный размер уставного капитала товариществ с ограниченной и дополнительной ответственностью равен сумме вкладов учредителей и не менее суммы, эквивалентной ста размерам месячного расчетного показателя на дату представления документов для государственной регистрации товарищества. Вклад участника внесен в срок, установленный учредительным договором.
- сумма уставного капитала увеличивается в соответствии с результатами рассмотрения итогов деятельности предприятия за год.
- в документальном сопровождении взноса учредителем уставного капитала ошибок не обнаружено.
В целом, учредительные документы ТОО «Темирши» соответствуют законодательству Республики Казахстан, уставный капитал также сформирован в соответствии с законодательством. Ошибок в ведении бухгалтерского учета операций с уставным капиталом не обнаружено.
В результате аудита резервного капитала ТОО «Темирши» было выявлено, что:
1) Создание резервного капитала предусмотрено в уставе ТОО «Темирши» в размере 15% от уставного капитала.
2) Источником образования резервного капитала в ТОО «Темирши» является нераспределенный доход.
3) Синтетический учет и аналитический учет операций с резервным капиталом ведется верно.
4) Использование резервного капитала за анализируемый период не производилось.
В результате аудита резервов на переоценку ТОО «Темирши» было выявлено, что:
- данная форма функционирования капитала возникла за анализируемый период в результате переоценки активов предприятия.
- хозяйственная операция по переоценки активов предприятия была отражена в бухгалтерском учете первоначально правильно, но затем имело место одно нарушение в дальнейшем отражении дооценки.
Для определения суммы дооценки, которую ежегодно необходимо переносить на счет нераспределенного дохода, бухгалтерская служба должна была составить расчет. Данного расчета аудитору не было предъявлено. Сумма дооценки, ежегодно переносящаяся на нераспределенный доход за анализируемый период ничем не подтверждена. Аудитором была сделана рекомендация бухгалтерской службе предприятия: составить расчет для определения сумм дооценки, переносимых на счет нераспределенного дохода, и всю сумму переоценки переносить на нераспределенный доход только при выбытии объекта основных средств, независимо от причины выбытия.
Далее был проведен аудит нераспределенного дохода (непокрытого убытка). В результате был сделан вывод, что суммы нераспределенного дохода отражаются в регистрах бухгалтерского учета верно.
Аудиторская проверка достоверности финансовой отчетности проведена сплошным методом.
Приложение Е
Общий план аудиторской проверки
Проверяемая организация ТОО «Темирши»
Период аудита с 16.01.2009 по 03.02.2009
Количество человеко-часов 60
Планируемый аудиторский риск 5 %
Риск необнаружения – 0,33%
Аудитор Шувалова Р.Ф.
№ п/п | Сегмент аудита
| Сроки проведения
| Исполнители
|
| 2 | 3 | 4 |
1 | Анализ и оценка организации системы учета и внутреннего контроля, знакомство с общим порядком ведения учета капитала | 16.01.09 - 03.02.09 | Шувалова Р.Ф. |
2
| Учредительные и другие общие документы предприятия | 20.01.09 – 22.01.09
| Шувалова Р.Ф. |
3 | Учетная политика предприятия | 23.01.09 - 25.01.09 | Шувалова Р.Ф. |
4
| Порядок формирования и отражение уставного капитала в регистрах бухгалтерского учета | 25.01.09 – 28.01.09 | Шувалова Р.Ф. |
4
| Порядок формирования и использование, отражение резервного, дополнительного капиталов и прочих фондов в регистрах бухгалтерского учета устав | 28.01.09 – 02.02.09 | Шувалова Р.Ф. |
5 | Оформление результатов проверки | 03.02.09 | Шувалова Р.Ф. |