Автор: Пользователь скрыл имя, 25 Февраля 2012 в 09:25, дипломная работа
Целью данной дипломной работы явилось изучение сущности капитала предприятия, а также действующей практики учета и аудита капитала на материалах действующего предприятия.
В соответствии с целью дипломной работы были определены основные задачи дипломной работы:
выявить сущность и структуру капитала предприятия, исследовать роль бухгалтерского учета в отражении информации о капитале;
рассмотреть классификацию и принцип размещения капитала на предприятиях различной организационно – правовой формы;
провести анализ действующей практики учета капитала в ТОО Темирши;
Введение
1. Теоретические аспекты организации учета капитала
1.1 Понятие, сущность и структура капитала
1.2 Принципы формирования капитала на предприятиях различной организационно - правовой формы
1.3 Организационно-экономическая характеристика ТОО "Темирши"
2. Учет и отчетность о наличии и движении капитала
2.1 Порядок формирования и учет уставного капитала
2.2 Учет резервного капитала
2.3 Учет прибыли (убытка) отчетного года и прошлых лет
2.4 Отчетность об изменениях в капитале
3. Анализ и аудит капитала
3.1 Сущность, содержание и этапы проведения аудита
3.2 Анализ и аудит капитала
Заключение
Список использованной литературы
принятия в состав Товарищества новых Участников.
5.5. Уставный капитал Товарищества может уменьшаться:
путем уменьшая стоимость каждой доли:
• если само Товарищество приобретает долю ниже стоимости и на эту разницу; уменьшая Уставный капитал;
• путем уменьшения стоимости каждой доли.
Уменьшение Уставного капитала Товарищества допускается после уведомления всех его кредиторов и не ниже минимального размера, установленного законодательство Республики Казахстан.
Уменьшение Уставного капитала Товарищества влечет перерегистрации Товарищества.
5.6. Условия и порядок уменьшения и увеличения Уставного капитала производится в соответствии с Законом «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью».
Приложение В
Отчет о движении денег за период с 01 января 2008 г. по 31 декабря 2008 г. (Прямой метод)
Наименование организации – «Темирши»
Вид деятельности организации – купля-продажа железа
Юридический адрес организации –
тыс.тенге
Наименование показателей | Код | За отчетный период | За предыдущий период |
1. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕГ ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | |||
Поступление всего, | 010 | 1338523553 | 708784007 |
В том числе: |
|
|
|
Реализация готовой продукции (товаров, работ, услуг) | 011 | 1333261133 | 556326929 |
Авансы полученные | 012 |
| 110018322 |
Вознаграждение | 013 |
|
|
Дивиденды | 014 |
|
|
Роялти | 015 |
|
|
Прочие | 016 | 5262420 | 42438756 |
Выбытие всего, | 020 | 1250939283 | 695278967 |
В том числе: |
|
|
|
Платежи поставщикам и подрядчикам | 021 | 744090284 | 390031157 |
Авансы выданные | 022 | 153477 |
|
Выплаты по заработной плате | 023 | 179372215 | 84169111 |
Выплата вознаграждения по займам | 024 | 2535147 | 2787783 |
Расчеты с бюджетом | 025 | 50908000 | 18389000 |
Прочие выплаты | 026 | 273880160 | 46010499 |
Результат операционной деятельности (стр.010 –стр.030) | 030 | 87584270 | 153891417 |
2. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕГ ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | |||
Поступление денег всего, | 040 |
|
|
В том числе: |
| 12104000 |
|
Реализация нематериальных активов | 041 |
|
|
Реализация основных средств | 042 |
|
|
Реализация других долгосрочных активов | 043 |
|
|
Реализация финансовых активов | 044 |
|
|
Погашение предоставленных займов | 045 |
|
|
Прочие | 046 |
|
|
Выбытие денег всего, | 050 | 49963322 | 33453689 |
В том числе: |
|
|
|
Приобретение нематериальных активов | 051 | 1292000 | 162689 |
Приобретение основных средств | 052 | 48671322 | 33291000 |
Приобретение других долгосрочных активов | 053 |
|
|
Приобретение финансовых активов | 054 |
|
|
Предоставление займов | 055 |
|
|
Прочие выплаты | 056 |
|
|
Результат инвестиционной деятельности (стр.040-стр.050) | 060 | (37859322) | (33453689) |
3.ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕГ ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | |||
Поступление всего, | 070 | 4264000 | 36778000 |
В том числе: |
|
|
|
Эмиссия акций и других ценных бумаг | 071 |
|
|
Получение займов | 072 | 4264000 |
|
Получение вознаграждения по финансируемой аренде | 073 |
|
|
Прочие | 074 |
|
|
Выбытие всего, | 080 | 28095335 |
|
В том числе: |
|
|
|
Погашение займов | 081 |
|
|
Приобретение собственных акций | 082 |
|
|
Выплата дивидендов | 083 |
|
|
Прочие | 084 |
|
|
Результат финансовой деятельности (стр.070-стр.080) |
| (23831335) | 36778000 |
ИТОГО: Увеличение (+) уменьшение (-) денег (стр.030-стр.060-стр.090) |
| 25893613 | 16829351 |
Деньги на начало отчетного периода |
| 9879434 | 9673255 |
Деньги на конец отчетного периода |
| 35773047 | 9879434 |
Приложение Г
ОТЧЕТ
о прибылях и убытках
за период с 01 января 2008г. по 31 декабря 2008г.
(Форма 2)
Наименование организации «Темирши»
Местонахождение
на 1 февраля 2008г. дата (год, число, месяц)
Вид деятельности: купля-продажа железного лома
Организационно-правовая фора собственности ТОО
Единица измерения тыс. тенге
Наименование показателей | Код строки | За отчетный период | За предыдущий период |
1 | 2 | 3 | 4 |
Доход от реализации продукции (работ, услуг): | 010 | 1371679800 | 592634502 |
Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) | 020
| 1009188928 | 468236785 |
Валовой доход | 030 | 362490872 | 124397717 |
Расходы периода | 040 |
|
|
в том числе: общие и административные расходы | 041
| 222743399 | 62697498 |
расходы по реализации | 042 | 218771 | 21652 |
расходы на выплату процентов | 043 | 2535147 | 2787783 |
Прочие расходы | 044 | 54582608 | 28319325 |
Доход (убыток) от основной деятельности | 050 | 45135577 | 34780025 |
Доход (убыток) от неосновной деятельности | 060 |
|
|
Доход (убыток) от обычной деятельности до налогообложения | 070
| 127546524 | 65351484 |
Подоходный налог | 080 | 40723711 | 18388579 |
Итоговая прибыль (убыток) до вычета доли меньшинства | 090 | 86822813 | 46962905 |
Доля меньшинства | 100 |
|
|
ЧИСТЫЙ ДОХОД (УБЫТОК) | 110 | 86822813 | 46962905 |
Приложение Д
Бухгалтерский Баланс
за период с 01. января 2008г. по 31 декабря 2008г.
(Форма1)
Наименование Организации ТЕМИРШИ
Вид деятельности организации Купля-продажа железного лома
Организационно-правовая форма ТОО
Юридический адрес организации
АКТИВЫ | Код строки | На конец отчетного периода | На начало отчетного периода |
1 | 2 | 3 | 4 |
Краткосрочные активы |
|
|
|
Денежные средства и их эквиваленты | 010 | 35773047 | 9879434 |
Краткосрочные финансовые инвестиции | 011 | - | - |
Краткосрочная дебиторская задолженность | 012 | 165732529 | 7468684 |
Запасы | 013 | 286835483 | 146532281 |
Текущие налоговые активы | 014 | 7537327 | 1361798 |
Долгосрочные активы предназначенные для продажи | 015 | - | - |
Прочие краткосрочные активы | 016 | 1635539 | 149309 |
Итого краткосрочных активов | 100 | 497513925 | 165391506 |
Долгосрочные активы |
|
|
|
Долгосрочные финансовые инвестиции | 020 | - | - |
Долгосрочная дебиторская задолженность | 021 | - | - |
Инвестиции, учитываемые методом долевого участия | 022 | - | - |
Инвестиционная недвижимость | 023 | - | - |
Основные средства | 024 | 88247323 | 65823846 |
Биологические активы | 025 |
|
|
Разведочные и оценочные активы | 026 |
|
|
Нематериальные активы | 027 | 1420810 | 162689 |
Отложенные налоговые активы | 028 |
|
|
Прочие долгосрочные активы | 029 | 11634981 | 3273859 |
Итого долгосрочных активов | 200 | 101303114 | 69260394 |
Баланс (строка 100+строка 200) |
| 598817039 | 234651900 |
ПАССИВЫ | Код строки | На конец отчетного периода | На начало отчетного периода |
Краткосрочные обязательства |
|
|
|
Краткосрочные финансовые обязательства | 030 | 4924640 | 28755975 |
Обязательства по налогам | 031 | (7085510) | 5499788 |
Обязательства по платежам | 032 | 2978452 | 2218949 |
Краткосрочная кредиторская задолженность | 033 | 485034381 | 172034138 |
Прочие краткосрочные обязательства | 034 |
|
|
Итого краткосрочных обязательств | 035 | 485851963 | 208508850 |
Долгосрочные обязательства |
|
|
|
Долгосрочные финансовые обязательства | 040 | - | - |
Долгосрочная кредиторская задолженность | 041 | - | - |
Долгосрочные оценочные обязательства | 042 | - | - |
Отложенные налоговые обязательства | 043 | - | - |
Прочие долгосрочные активы | 044 | - | - |
Итого долгосрочных обязательств | 400 | - | - |
КАПИТАЛ |
|
|
|
Выпущенный капитал | 050 | 191 000 | 291 000 |
Эмиссионный доход | 051 |
|
|
Выкупленные собственные долевые инструменты | 052 |
|
|
Резервы | 054 | 54373630 | 52000050 |
Доля меньшинства | 053 |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 055 | 112873176 | 26051150 |
Итого капитал | 500 | 112965076 | 26143050 |
БАЛАНС (строка 300+строка 400+строка+строка 500) |
| 598817039 | 234651900 |
Отчет об изменениях в капитале за год, заканчивающийся 31 декабря__2008____года
| Код стр. | Капитал организации |
| Доля меньшинства | Итого капитал | ||
|
| уставный капитал | резервный капитал | нераспределенная прибыль | всего |
|
|
Сальдо на 1 января отчетного года | 010 | 191 000 | 212583 | 1902004 | 2 305 587 | - | 2 305 587 |
Изменения в учетной политике | 020 | - | - | - | - | - | - |
Пересчитанное сальдо (стр.010+/-стр.030) | 030 | 191 000 | 212583 | 1902004 | - | - | 2 305 587 |
Прибыль/убыток от переоценки активов | 031 | - | - | - | - | - |
|
Хеджирование денежных потоков | 032 | - | - | - | - | - | - |
Курсовые разницы от зарубежной деятельности | 033 | - | - | - | - | - | - |
Прибыль/убыток признанный непосредственно в самом капитале | 040 | - | - | - | - | - | - |
Прибыль/убыток за период | 050 | - | - | - | - | - | - |
Всего прибыль/убыток за период | 060 | 100 000 | 434114 | 5250 | 539 364 |
| 539 364 |
Дивиденды | 070 | - | - | - | - | - | - |
Эмиссия акций | 080 | - | - | - | - | - | - |
Выкупленные собственные долевые инструменты | 090 | - | - | - | - | - | - |
Сальдо на 31 декабря | 100 | 291 000 | 646 697 | 1 907 254 | 2 844 951 |
| 2 844 951 |
Сальдо на 1 января предыдущего года | 110 | 191 000 | 191665 | 167 349 | 550 014 |
| 550 014 |
Изменения в учетной политике | 120 | - | - | - | - | - | - |
Пересчитанное сальдо | 130 | 191 000 | 191 665 | 167 349 | 550 014 |
| 550 014 |
Прибыль/убыток признанная непосредственно в самом капитале | 140 | - | - | - | - | - | - |
Прибыль/убыток за период | 150 | - | 20 918 | 1 734 655 | 1 755 583 | - | 1 755 583 |
Всего прибыль | 160 | - | - | - | - | - | - |
Дивиденды | 170 | - | - | - | - | - | - |
Эмиссия акций | 180 | - | - | - | - | - | - |
Выкупленные собственные долевые инструменты | 190 | - | - | - | - | - | - |
Сальдо на 31 декабря предыдущего года | 200 | 191 000 | 20 918 | 1 734 655 | 1 755 583 | - | 1755 583 |
Приложение Ж
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По результатам проведения
аудита капитала
ТОО «Темирши»
директору ТОО
Независимая аудиторская фирма «Центр-Аудит», регистрационное свидетельство № 354752 от 12.01.1999 года, на основании лицензии на осуществление аудиторской деятельности № 000098 от 07.02.1999 года, в лице аудитора Шуваловой Р.Ф. в соответствии с договором (счетом) № 15 от 15.03.07 провела аудит финансовой отчетности и регистров бухгалтерского учета в области учета капитала предприятия ТОО «Темирши».
Аудиту были представлены следующие финансовые документы:
Свидетельство о присвоении статуса ТОО
Устав ТОО «Темирши», Учредительный договор
Свидетельство о государственной регистрации в органах статистики, Государственной налоговой инспекции, Пенсионном фонде и т.д.
Договор на банковское обслуживание.
Зарегистрированные изменения к учредительным документам.
Документы, подтверждающие внесение долей учредителей в уставный капитал в денежной, натуральной, нематериальной форме или в виде ценных бумаг (выписки банка, приходные кассовые ордера, акты оприходования имущества, представленного в натуральной форме, в качестве взноса в уставный капитал и т.д.).
Отчетность за начальный период деятельности предприятия после государственной регистрации.
Годовая финансовая отчетность.
Регистры бухгалтерского учета;
Другая первичная документация.
Руководство предприятия ответственно за составление бухгалтерского баланса и другой финансовой информации в области учета капитала в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Нашей обязанностью является составление заключения по финансовым отчетам и бухгалтерскому учету на основе аудиторской проверки.
Аудит проведен нами в соответствии со следующими нормативно-законодательными актами:
- Законом "Об аудиторской деятельности в РК" от 20 ноября 1998 г.;
- Законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 26.12.1995 №2732 (с изменениями и дополнениями от 28.02.07);
- Законом «О Налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый Кодекс)
- Стандартами аудиторской деятельности №7 от 30.12.99 г.;
Данные о предприятии – ТОО «Темирши» находится по адресу: Республика Казахстан, Карагандинская область, ул. Можайского, дом 5. Товарищество организовалось 1 июля 2002 года. ТОО является юридическим лицом в соответствии с законодательством Республики Казахстан, имеет самостоятельный баланс, банковские счета, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.