Учет и аудит капитала

Автор: Пользователь скрыл имя, 25 Февраля 2012 в 09:25, дипломная работа

Краткое описание

Целью данной дипломной работы явилось изучение сущности капитала предприятия, а также действующей практики учета и аудита капитала на материалах действующего предприятия.
В соответствии с целью дипломной работы были определены основные задачи дипломной работы:
выявить сущность и структуру капитала предприятия, исследовать роль бухгалтерского учета в отражении информации о капитале;
рассмотреть классификацию и принцип размещения капитала на предприятиях различной организационно – правовой формы;
провести анализ действующей практики учета капитала в ТОО Темирши;

Оглавление

Введение
1. Теоретические аспекты организации учета капитала
1.1 Понятие, сущность и структура капитала
1.2 Принципы формирования капитала на предприятиях различной организационно - правовой формы
1.3 Организационно-экономическая характеристика ТОО "Темирши"
2. Учет и отчетность о наличии и движении капитала
2.1 Порядок формирования и учет уставного капитала
2.2 Учет резервного капитала
2.3 Учет прибыли (убытка) отчетного года и прошлых лет
2.4 Отчетность об изменениях в капитале
3. Анализ и аудит капитала
3.1 Сущность, содержание и этапы проведения аудита
3.2 Анализ и аудит капитала
Заключение
Список использованной литературы

Файлы: 1 файл

аудит курсовая.doc

— 727.00 Кб (Скачать)

принятия в состав Товарищества новых Участников.

5.5. Уставный капитал Товарищества может уменьшаться:

путем уменьшая стоимость каждой доли:

• если само Товарищество приобретает долю ниже стоимости и на эту разницу; уменьшая Уставный капитал;

• путем уменьшения стоимости каждой доли.

Уменьшение Уставного капитала Товарищества допускается после уведомления всех его кредиторов и не ниже минимального размера, установленного законодательство Республики Казахстан.

Уменьшение Уставного капитала Товарищества влечет перерегистрации Товарищества.

5.6. Условия и порядок уменьшения и увеличения Уставного капитала производится в соответствии с Законом «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью».


Приложение В

 

Отчет о движении денег за период с 01 января 2008 г. по 31 декабря 2008 г. (Прямой метод)

 

Наименование организации – «Темирши»

Вид деятельности организации – купля-продажа железа

Юридический адрес организации –

тыс.тенге

Наименование показателей

Код

За отчетный период

За предыдущий период

1. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕГ ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Поступление всего,

010

1338523553

708784007

В том числе:

 

 

 

Реализация готовой продукции (товаров, работ, услуг)

011

1333261133

556326929

Авансы полученные

012

 

110018322

Вознаграждение

013

 

 

Дивиденды

014

 

 

Роялти

015

 

 

Прочие

016

5262420

42438756

Выбытие всего,

020

1250939283

695278967

В том числе:

 

 

 

Платежи поставщикам и подрядчикам

021

744090284

390031157

Авансы выданные

022

153477

 

Выплаты по заработной плате

023

179372215

84169111

Выплата вознаграждения по займам

024

2535147

2787783

Расчеты с бюджетом

025

50908000

18389000

Прочие выплаты

026

273880160

46010499

Результат операционной деятельности (стр.010 –стр.030)

030

87584270

153891417

2. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕГ ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Поступление денег всего,

040

 

 

В том числе:

 

12104000

 

Реализация нематериальных активов

041

 

 

Реализация основных средств

042

 

 

Реализация других долгосрочных активов

043

 

 

Реализация финансовых активов

044

 

 

Погашение предоставленных займов

045

 

 

Прочие

046

 

 

Выбытие денег всего,

050

49963322

33453689

В том числе:

 

 

 

Приобретение нематериальных активов

051

1292000

162689

Приобретение основных средств

052

48671322

33291000

Приобретение других долгосрочных активов

053

 

 

Приобретение финансовых активов

054

 

 

Предоставление займов

055

 

 

Прочие выплаты

056

 

 

Результат инвестиционной деятельности (стр.040-стр.050)

060

(37859322)

(33453689)

3.ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕГ ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Поступление всего,

070

4264000

36778000

В том числе:

 

 

 

Эмиссия акций и других ценных бумаг

071

 

 

Получение займов

072

4264000

 

Получение вознаграждения по финансируемой аренде

073

 

 

Прочие

074

 

 

Выбытие всего,

080

28095335

 

В том числе:

 

 

 

Погашение займов

081

 

 

Приобретение собственных акций

082

 

 

Выплата дивидендов

083

 

 

Прочие

084

 

 

Результат финансовой деятельности (стр.070-стр.080)

 

(23831335)

36778000

ИТОГО: Увеличение (+) уменьшение (-) денег (стр.030-стр.060-стр.090)

 

25893613

16829351

Деньги на начало отчетного периода

 

9879434

9673255

Деньги на конец отчетного периода

 

35773047

9879434

 


Приложение Г

 

ОТЧЕТ

о прибылях и убытках

за период с 01 января 2008г. по 31 декабря 2008г.

(Форма 2)

Наименование организации                            «Темирши»             

Местонахождение

на 1 февраля 2008г. дата (год, число, месяц)

Вид деятельности: купля-продажа железного лома

Организационно-правовая фора собственности                            ТОО             

Единица измерения              тыс. тенге

 

Наименование показателей

Код строки

За отчетный период

За предыдущий период

1

2

3

4

Доход от реализации продукции (работ, услуг):

010

1371679800

592634502

Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг)

020

 

1009188928

468236785

Валовой доход

030

362490872

124397717

Расходы периода

040

 

 

в том числе:

общие и административные расходы

041

 

222743399

62697498

расходы по реализации

042

218771

21652

расходы на выплату процентов

043

2535147

2787783

Прочие расходы

044

54582608

28319325

Доход (убыток) от основной деятельности

050

45135577

34780025

Доход (убыток) от неосновной деятельности

060

 

 

Доход (убыток) от обычной деятельности до налогообложения

070

 

127546524

65351484

Подоходный налог

080

40723711

18388579

Итоговая прибыль (убыток) до вычета доли меньшинства

090

86822813

46962905

Доля меньшинства

100

 

 

ЧИСТЫЙ ДОХОД (УБЫТОК)

110

86822813

46962905


Приложение Д

 

Бухгалтерский Баланс

за период с 01. января 2008г. по 31 декабря 2008г.

(Форма1)

Наименование Организации ТЕМИРШИ

Вид деятельности организации Купля-продажа железного лома

Организационно-правовая форма ТОО

Юридический адрес организации

 

АКТИВЫ

Код строки

На конец отчетного периода

На начало отчетного периода

1

2

3

4

Краткосрочные активы

 

 

 

Денежные средства и их эквиваленты

010

35773047

9879434

Краткосрочные финансовые инвестиции

011

-

-

Краткосрочная дебиторская задолженность

012

165732529

7468684

Запасы

013

286835483

146532281

Текущие налоговые активы

014

7537327

1361798

Долгосрочные активы предназначенные для продажи

015

-

-

Прочие краткосрочные активы

016

1635539

149309

Итого краткосрочных активов

100

497513925

165391506

Долгосрочные активы

 

 

 

Долгосрочные финансовые инвестиции

020

-

-

Долгосрочная дебиторская задолженность

021

-

-

Инвестиции, учитываемые методом долевого участия

022

-

-

Инвестиционная недвижимость

023

-

-

Основные средства

024

88247323

65823846

Биологические активы

025

 

 

Разведочные и оценочные активы

026

 

 

Нематериальные активы

027

1420810

162689

Отложенные налоговые активы

028

 

 

Прочие долгосрочные активы

029

11634981

3273859

Итого долгосрочных активов

200

101303114

69260394

Баланс (строка 100+строка 200)

 

598817039

234651900

ПАССИВЫ

Код строки

На конец отчетного периода

На начало отчетного периода

Краткосрочные обязательства

 

 

 

Краткосрочные финансовые обязательства

030

4924640

28755975

Обязательства по налогам

031

(7085510)

5499788

Обязательства по платежам

032

2978452

2218949

Краткосрочная кредиторская задолженность

033

485034381

172034138

Прочие краткосрочные обязательства

034

 

 

Итого краткосрочных обязательств

035

485851963

208508850

Долгосрочные обязательства

 

 

 

Долгосрочные финансовые обязательства

040

-

-

Долгосрочная кредиторская задолженность

041

-

-

Долгосрочные оценочные

обязательства

042

-

-

Отложенные налоговые обязательства

043

-

-

Прочие долгосрочные активы

044

-

-

Итого долгосрочных обязательств

400

-

-

КАПИТАЛ

 

 

 

Выпущенный капитал

050

191 000

291 000

Эмиссионный доход

051

 

 

Выкупленные собственные долевые инструменты

052

 

 

Резервы

054

54373630

52000050

Доля меньшинства

053

 

 

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

055

112873176

26051150

Итого капитал

500

112965076

26143050

БАЛАНС (строка 300+строка 400+строка+строка 500)

 

598817039

234651900

 

Отчет об изменениях в капитале за год, заканчивающийся 31 декабря__2008____года

 

Код

стр.

Капитал организации

 

Доля меньшинства

Итого капитал

 

 

уставный капитал

резервный капитал

нераспределенная прибыль

всего

 

 

Сальдо на 1 января отчетного года

010

191 000

212583

1902004

2 305 587

-

2 305 587

Изменения в учетной политике

020

-

-

-

-

-

-

Пересчитанное сальдо

(стр.010+/-стр.030)

030

191 000

212583

1902004

-

-

2 305 587

Прибыль/убыток от переоценки активов

031

-

-

-

-

-

 

Хеджирование денежных потоков

032

-

-

-

-

-

-

Курсовые разницы от зарубежной деятельности

033

-

-

-

-

-

-

Прибыль/убыток признанный непосредственно в самом капитале

040

-

-

-

-

-

-

Прибыль/убыток за период

050

-

-

-

-

-

-

Всего прибыль/убыток за период

060

100 000

434114

5250

539 364

 

539 364

Дивиденды

070

-

-

-

-

-

-

Эмиссия акций

080

-

-

-

-

-

-

Выкупленные собственные долевые инструменты

090

-

-

-

-

-

-

Сальдо на 31 декабря

100

291 000

646 697

1 907 254

2 844 951

 

2 844 951

Сальдо на 1 января предыдущего года

110

191 000

191665

167 349

550 014

 

550 014

Изменения в учетной политике

120

-

-

-

-

-

-

Пересчитанное сальдо

130

191 000

191 665

167 349

550 014

 

550 014

Прибыль/убыток признанная непосредственно в самом капитале

140

-

-

-

-

-

-

Прибыль/убыток за период

150

-

20 918

1 734 655

1 755 583

-

1 755 583

Всего прибыль

160

-

-

-

-

-

-

Дивиденды

170

-

-

-

-

-

-

Эмиссия акций

180

-

-

-

-

-

-

Выкупленные собственные долевые инструменты

190

-

-

-

-

-

-

Сальдо на 31 декабря предыдущего года

200

191 000

20 918

1 734 655

1 755 583

-

1755 583

 


Приложение Ж

 

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По результатам проведения

аудита капитала

ТОО «Темирши»

директору ТОО

Независимая аудиторская фирма «Центр-Аудит», регистрационное свидетельство № 354752 от 12.01.1999 года, на основании лицензии на осуществление аудиторской деятельности № 000098 от 07.02.1999 года, в лице аудитора Шуваловой Р.Ф. в соответствии с договором (счетом) № 15 от 15.03.07 провела аудит финансовой отчетности и регистров бухгалтерского учета в области учета капитала предприятия ТОО «Темирши».

Аудиту были представлены следующие финансовые документы:

Свидетельство о присвоении статуса ТОО

Устав ТОО «Темирши», Учредительный договор

Свидетельство о государственной регистрации в органах статистики, Государственной налоговой инспекции, Пенсионном фонде и т.д.

Договор на банковское обслуживание.

Зарегистрированные изменения к учредительным документам.

Документы, подтверждающие внесение долей учредителей в уставный капитал в денежной, натуральной, нематериальной форме или в виде ценных бумаг (выписки банка, приходные кассовые ордера, акты оприходования имущества, представленного в натуральной форме, в качестве взноса в уставный капитал и т.д.).

Отчетность за начальный период деятельности предприятия после государственной регистрации.

Годовая финансовая отчетность.

Регистры бухгалтерского учета;

Другая первичная документация.

Руководство предприятия ответственно за составление бухгалтерского баланса и другой финансовой информации в области учета капитала в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Нашей обязанностью является составление заключения по финансовым отчетам и бухгалтерскому учету на основе аудиторской проверки.

Аудит проведен нами в соответствии со следующими нормативно-законодательными актами:

- Законом "Об аудиторской деятельности в РК" от 20 ноября 1998 г.;

- Законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 26.12.1995 №2732 (с изменениями и дополнениями от 28.02.07);

- Законом «О Налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый Кодекс)

- Стандартами аудиторской деятельности №7 от 30.12.99 г.;

Данные о предприятии – ТОО «Темирши» находится по адресу: Республика Казахстан, Карагандинская область, ул. Можайского, дом 5. Товарищество организовалось 1 июля 2002 года. ТОО является юридическим лицом в соответствии с законодательством Республики Казахстан, имеет самостоятельный баланс, банковские счета, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Информация о работе Учет и аудит капитала