Учет денежных средств на предприятии

 

Рассчитанные в таблице 5 показатели свидетельствуют о том, что деятельность предприятия приносит ему значительный доход и получение прибыли. При этом наблюдается увеличение прибыли.

Оценку рентабельности (прибыльности) проведём в таблице 6.

 

Таблица 6. - Оценка рентабельности (прибыльности)

Наименование показателя	Формула расчёта	Информационное обеспечение	Значение показателя
			2009	2010
Норма прибыли отчётного  периода, %	Прибыль отчётного периода/выручка от реал	140 /010 ф №2*100	1	1,9
Норма чистой прибыли	(Прибыль отчётного периода–налог  на прибыль)/выручка от реал	(140–150)/010 ф № 2*100	0,33	0,86
Рентабельность активов, %	(Прибыль отчётного периода –  налог на прибыль)/ср. итог баланса	(140 ф № 2 – 150 ф № 2) / 700  ф № 1*100	0,43	0,0119
Рентабельность продукции, %	(Прибыль отчётного периода –  налог на прибыль)/себестоимость	(140 – 150) / 020 ф № 2*100	0,4	1,1
Рентабельность собственного капитала	(Прибыль отчётного периода –  налог на прибыль)/сред. за период величина собств. капитала	(140 ф № 2 – 150 ф № 2) / 490 ф  № 1*100	0,5	1,5

Таким образом, по таблице 6 можно оценить различные показатели рентабельности как недостаточно удовлетворительные. 2004 год для предприятия был весьма тяжелым в финансовом плане. Тем не менее, в следующем году показатели рентабельности по всем сторонам хозяйственной деятельности увеличиваются.

Остатки денежных средств ЗАО "Сибур-Химпром" можно проанализировать по данным формы бухгалтерской отчетности №1 «Бухгалтерский баланс», а движение потоков денежных средств в разрезе  текущей, инвестиционной и финансовой деятельности – по форме № 4 «Отчет о движении денежных средств» в соответствии со стандартом МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств». Анализ остатков денежных средств представим в таблице 7.

Как можно видеть, остатки  денежных средств в распоряжении ЗАО "Сибур-Химпром" увеличиваются по годам, однако темп этого увеличения уменьшается.

 

 

 

Таблица 7. - Остатки денежных средств на начало года (в сумме по всем счетам синтетического учета)

Показатель	Значение			Отклонение
	2009	2010	2011	Абс.		Отн., %
				2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.	2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.
Денежные средства, тыс. руб.	664	3656	8788	2992	5132	450,6	140,4

 

Движение денежных средств по финансовой деятельности отсутствует полностью. Движение денежных средств по инвестиционной деятельности представлено, главным образом, покупкой и списанием объектов основных средств. По годам наблюдается скачкообразный рост остатков денежных средств, находящихся в распоряжении предприятия.

В целом можно сделать вывод, что финансовое состояние ЗАО "Сибур-Химпром"  является платёжеспособным, о чём свидетельствуют удовлетворительные коэффициенты текущей и абсолютной ликвидности, а также показатели обеспечения оборотными средствами. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, поддерживать свою платёжеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом состоянии.⁴ Такой способностью обладает ЗАО "Сибур-Химпром", следовательно, его финансовое состояние устойчивое. О достаточно успешном функционировании анализируемого предприятия свидетельствует размер получаемой прибыли, который постепенно увеличивается.

Объем денежных средств ЗАО "Сибур-Химпром" также увеличивается. Основной объем движения денежных средств приходится на текущую деятельность, а также некоторая часть денежных средств проводится по инвестиционной деятельности – за счет операций с основными средствами.

2.2. Организация учета денежных средств ЗАО "Сибур-Химпром"

Учет всех хозяйственных  операций ЗАО "Сибур-Химпром" производится централизованной бухгалтерией, в т.ч. для торговых подразделений (магазинов), не имеющих самостоятельного баланса.

Бухгалтерский учет на предприятии организован в компьютерной форме с использованием персональных ЭВМ и программы компьютерного бухгалтерского учета «1С: Предприятие 7.7 – Бухгалтерский учет». Схема компьютерной формы бухгалтерского учета представлена на рисунке 1.

 

Справочники

Первичные документы

Магнитный носитель

Программы анализа

Экспертные системы

Сводные документы и  текущие отчеты

Другие вспомогательные  программы

Регистры синтетического и аналитического учета

Оборотные и сальдовые  ведомости

Балансы и отчетность

Рисунок 1.Компьютерная форма бухгалтерского учета

Автоматизированные рабочие  места специализированы по объектам учета: основные средства, материальные ценности, заработная плата, расчеты с контрагентами и т. д. Также производится учет денежных средств. Денежные средства ЗАО "Сибур-Химпром" находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Синтетический учет денежных средств  ЗАО "Сибур-Химпром" осуществляется:

– наличных денежных средств –  на счете 50 «Касса», субсчетах 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы», 50-4 «Валютная касса»;

– безналичных денежных средств  – на счетах 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и 55 «Специальные счета в банках», к которому могут  быть открыты субсчета 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные  счета» и др.

В состав бухгалтерии фабрики входит касса, имеющая, согласно законодательству отдельное помещение с автоматизированным рабочим местом, сейфом для хранения денежных средств и телефоном. Работу в кассе выполняет бухгалтер-кассир, который осуществляет прием и выдачу наличных денег.

Наличные деньги в кассах магазинов  предприятия принимаются непосредственно  продавцами и в конце рабочего дня сдаются инкассатору для  отправки в банк, минуя кассу предприятия. Однако отчет по кассе магазинов  ежедневно передается в центральную бухгалтерию ЗАО "Сибур-Химпром".

В кассе фабрики осуществляется прием наличных денег по следующим  операциям:

– прием наличных из банка на нужды  предприятия;

– расчеты с контрагентами по продаже продукции ЗАО "Сибур-Химпром";

– остатки сумм, выданных подотчетным лицам;

– приобретение сторонними лицами абонементов  на обеды в производственной столовой.

Выдача наличных денег из кассы  осуществляется по следующим операциям:

– выдача заработной платы;

– выдача средств под отчет на хозяйственные расходы и командировочные расходы;

– расчеты с населением по заготовке  сельскохозяйственного сырья;

– расчеты с прочими мелкими  поставщиками;

– сдача наличности в банк.

Согласно п. 1 Федерального закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники…» наличные денежные расчеты с покупателями и населением производятся с использованием ККМ, внесенной в государственный реестр.

В кассе можно хранить  небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей.  Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий. ⁵

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые  межведомственные формы первичных  документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма  № КО-1), расходный кассовый ордер (форма КО-2), Журнал регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), Кассовая книга (форма КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5).

Поступление денег в  кассу и выдачу из кассы оформляют  приходными и расходными кассовыми  ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным генеральным директором и главным бухгалтером.

При получении денег  работники ЗАО "Сибур-Химпром" расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости. Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам  по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир веден Книгу учета принятых и выданных кассиром   денег.   Выдача   и   возврат   денег   и   оплаченных   документов оформляются подписями.

По истечении установленных  сроков оплаты труда, выплаты пособий  по социальному страхованию и  стипендий кассир должен:

а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

б) составить реестр депонированных сумм;

в)   в   конце   платежной   (расчетно-платежной)   ведомости   сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись:  «Деньги  по  ведомости выдавал  (подпись)».  Выдача денег кассиром  и раздатчиком  по  одной ведомости запрещается;

г)   записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму  и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер №__».

Бухгалтерия ЗАО "Сибур-Химпром" производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы составляют  один общий расходный кассовый ордер.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи.