Учет денежных средств на предприятии на примере ООО "СК "Исток Сервис"

Главный бухгалтер - в обязанности  входит ведение учета основных средств  предприятия, материалов, кассы, расчетного счета, кадров, своевременную выдачу заработной платы, своевременное перечисление налогов, составление налоговой  отчетности и представление ее в  налоговые органы, составление и  подача отчетности для фонда социального  страхования и своевременное  перечисление социальных сборов, так  же отвечает за сверку расчетов с покупателями, заказчиками и налоговыми органами. Бухгалтер-кассир - выполнять работу по организации и учету кассовых операций, соблюдать законодательные и нормативные акты, выполнять работу по приему, выдаче и хранению наличных денег, вести первичную документацию по приему и выдаче наличных денег, ведет на основе ведомостей выплату зарплаты работникам предприятия, осуществлять контроль за первичной документацией по кассовым операциям и готовит их к счетной обработке.

Глава 2. Учет денежных средств  на предприятии ООО "СК "Исток Сервис"

2.1 Учет кассовых операций  на предприятии ООО "СК Исток Сервис"

Учет денежных средств в кассе ООО "СК "Исток Сервис" ведется в соответствии со специальным Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ.

В штате предприятия предусмотрена  должность бухгалтера-кассира, с  которым заключен договор о полной материальной ответственности за сохранность  наличных денежных средств в кассе. И соответственно возмещает ущерб при их утере по собственной вине.

В его обязанности также  входит:

- перед открытием помещения  кассы и металлических шкафов (сейфов) осуществляет проверку сохранности  замков, дверей, оконных решеток  и печатей, исправности охранной  сигнализации;

- вести прием наличных  денег по приходным кассовым  ордерам, подписанным Главным  бухгалтером;

- производить выдачу наличных  денег из касс по расходным  кассовым ордерам или надлежаще  оформленным другим документам (платежным  ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям  на выдачу денег, счетам и  др.) с наложением на эти документы  штампа с реквизитами расходного  кассового ордера. Документы на  выдачу денег должны быть подписаны  Генеральным директором, Главным  бухгалтером;

- производить записи в  кассовую книгу сразу же после  получения или выдачи денег  по каждому ордеру или другому  заменяющему его документу;

- ежедневно в конце  рабочего дня подсчитывать итоги  операций за день, выводит остаток  денег в кассе на следующее  число и передает в бухгалтерию  в качестве отчета второй отрывной  лист (копию записей в кассовой  книге за день) с приходными  и расходными кассовыми документами  под расписку в кассовой книге.

- принимать участие в проведении инвентаризаций.

Кассиру запрещается передоверять выполнение своих обязанностей третьим  лицам. В случае невозможности выполнение кассиром своих обязанностей (болезнь  и тп.) все ценности кассы передаются по акту. Запрещается исполнять обязанности кассира работникам бухгалтерии, имеющим право подписи кассовых документов.

Дирекция предприятия  создала необходимые условия  для сохранности ценностей в  кассе: помещение кассы изолированно, двери в кассу на время выполнения кассовых операций закрываются с  внутренней стороны, но при мелких операциях  кассир выдает деньги непосредственно  в бухгалтерии.

Для обеспечения сохранности  ценностей в кассе проводятся периодические ревизии, во время  которых полностью пересчитывают  наличные деньги и проверяют все  прочие ценности. Ревизии проводят не реже одного раза в месяц.

Документальное  оформление операций по кассе.

Прием наличных денег в  кассу оформляют приходным кассовым ордером (ф. КО-1), в котором указывают: от кого поступило, на какие цели, сумму  и дату. Заполняются ордера бухгалтером  и передаются в кассу с деньгами. У плательщика остается квитанция, удостоверяющая совершение платежа.

Выдачу наличных денег  из кассы оформляют расходным  кассовым ордером (ф. КО-2). В нем указывается  кому, на какие цели, сумму и дату. Расходный кассовый ордер выписывают в бухгалтерии на основании заявления  получателя, которое визируется руководителем  предприятия. В ордере расписываются  кассир и получатель. Ордер действителен только в день его выдачи.

Все кассовые документы регистрируются в "журнале регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров" (ф. КО-3).

Деньги из кассы выдают также на основании платежных  ведомостей при выплате заработной платы. Расходный кассовый ордер  оформляют на фактически выданную сумму  заработной платы. Против фамилии лиц, не получивших заработную плату делают отметку "депонировано". На титульном листе платежной ведомости делают надпись о фактически выплаченной сумме, а также о сумме подлежащей депонированию.

Аналитический учет кассовых операций.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие  должно иметь кассу и вести  кассовую книгу по установленной  форме. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают  в кассовой книге по форме КО-4. Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу же после получения  или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу.

Каждое предприятие ведет  только одну кассовую книгу, которая  должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в  кассовой книге заверяется подписями  руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

Записи в кассовой книге  ведутся в 2 экземплярах. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки  и неоговоренные исправления  в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег  в кассе на следующее число  и передает в бухгалтерию в  качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и  расходными кассовыми документами  под расписку в кассовой книге.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или  другом заменяющем его документе, в  оправдание остатка наличных денег  в кассе не принимается. Эта сумма  считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются  излишком кассы и зачисляются  в доход предприятия.

Оформленный отчет кассира  подлежит проверке бухгалтерами. Она  заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных  и расходных документов, соответствия записей в отчете данным приложенных  к ним документов, подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Должны быть сверены и суммы полученных и  сданных наличных денег в учреждения банка по расчетному и другим счетам. После проверки кассового отчета в специальной его графе проставляют номера корреспондирующих счетов.

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражают кассовые операции, является журнал-ордер №1. Он используется для ведения кредитовых оборотов счета №50. В ведомости 1-а ведутся  дебетовые обороты счета 50. Остаток  средств в кассе показывают в ведомости на начало и конец каждого месяца.

После сверки и разноски итогов журнала-ордера №1 в Главную  книгу об этом делают соответствующую  отметку; журнал-ордер подписывают  исполнители, т.е. лица, заполнявшие  регистр, производившие сверку и  разноску в Главную книгу, а также  главный бухгалтер.

Синтетический учет кассовых операций

ООО "Строительная компания "Исток Сервис" учитывает денежные средства находящиеся в кассе на счете №50 "касса".

По дебету счета 50 предприятие  отражает поступление денежных средств в кассу предприятия, в зависимости от кого было поступление, имеется следующая корреспонденция.

Дт Кт

50 51 Поступление денег  с расчетного счета в кассу  предприятия.

50 76 В кассу переданы деньги от разных дебиторов и кредиторов.

50 62 Получены в кассу  денежные средства от покупателей

50 71 Поступили деньги от подотчетных лиц.

50 90 Поступила выручка от продаж.

50 73 Получены в кассу  денежные средства в погашение  займов, возмещение материального  ущерба и прочие поступления  от персонала.

По кредиту счета отражается расход наличных денег. В зависимости  от того, на какие цели выданы или  израсходованы деньги, имеется следующая  корреспонденция:

Дт Кт

51 50 Сданы деньги в банк  на расчетный счет.

60 50 Из кассы выданы деньги поставщикам или подрядчикам.

71 50 Выданы деньги в  подотчет.

76 50 Выплачены суммы разным  дебиторам и кредиторам.

26 50 Оплачены из кассы  мелкие общехозяйственные расходы.

ООО "СК "Исток Сервис" за 1 квартал 2008 года провела следующие  хозяйственные операции, которые  бухгалтерия отразила в журнале-ордере №1 за 1 квартал 2008 года.

Сделаны следующие проводки

Дата Дт Кт

30.01 20 70 - 70000 руб. (начислена  заработная плата рабочим предприятия)

30.01 70 68 - 9100 руб. (удержан НДФЛ 13%)

30.01 20 69 - 1400 руб. (начислен ЕСН в ТФ ОМС 2%)

30.01 20 69 - 770 руб. (начислен ЕСН в ФФ ОМС 1,1%)

30.01 20 69 - 4200 руб. (начислен ЕСН в ФБ ОПФР 6%)

30.01 20 69 - 6440 руб. (начислены  страховые взносы в ОПФР страховой  части трудовой пенсии, рабочим  рожденным 1966 г. и ранее, 14%)

30.01 20 69 - 1920 руб. (начислены  страховые взносы в ОПФР страховой  части трудовой пенсии, рабочим рожденным в 1967 г. и позже, 8%)

30.01 20 69 - 1440 руб. (начислены  страховые взносы в ОПФР накопительной  части трудовой пенсии, рабочим рожденным в 1967 г. и позже, 6%)

30.01 20 69 - 2030 руб. (начислен ЕСН в ФСС 2,9%)

30.01 69 51 - 18200 руб. (уплачен ЕСН)

30.01 68 51 - 9100 руб. (уплачен НДФЛ)

30.01 50 51 - 60900 руб. (перечислены  денежные средства в кассу  предприятия для выдачи заработной  платы)

30.01 70 50 - 60900 руб. (выдана заработная  плата рабочим предприятия)

22.02 50 51 - 16000 руб. (перечислены  денежные средства в кассу  предприятия, для выдачи подотчет)

22.02 71 50 - 16000 руб. (выданы деньги  подотчетному лицу, для покупки  хоз. инвентаря)

22.02 60 71 - 16000 руб. (куплен хоз.инвентарь)

27.02 20 70 - 70000 руб. (начислена  заработная плата рабочим предприятия)

27.02 70 68 - 9100 руб. (удержан НДФЛ 13%)

27.02 20 69 - 1400 руб. (начислен ЕСН в ТФ ОМС 2%)

27.02 20 69 - 770 руб. (начислен ЕСН в ФФ ОМС 1,1%)

27.02 20 69 - 4200 руб. (начислен ЕСН в ФБ ОПФР 6%)

27.02 20 69 - 6440 руб. (начислены  страховые взносы в ОПФР страховой  части трудовой пенсии, рабочим  рожденным 1966 г. и ранее, 14%)

27.02 20 69 - 1920 руб. (начислены  страховые взносы в ОПФР страховой  части трудовой пенсии, рабочим рожденным в 1967 г. и позже, 8%)

30.01 20 69 - 1440 руб. (начислены  страховые взносы в ОПФР накопительной  части трудовой пенсии, рабочим рожденным в 1967 г. и позже, 6%)

27.02 20 69 - 2030 руб. (начислен ЕСН в ФСС 2,9%)

27.02 69 51 - 18200 руб. (уплачен ЕСН)

27.02 68 51 - 9100 руб. (уплачен НДФЛ)

27.02 50 51 - 60900 руб. (перечислены  денежные средства в кассу  предприятия для выдачи заработной  платы)

27.02 70 50 - 60900 руб. (выдана заработная  плата рабочим предприятия)

06.03. 71 50 – 28338 руб. (выданы  денежные средства подотчет)

27.03 20 70 - 130000 руб. (начислена  заработная плата рабочим предприятия)

27.03 70 68 - 16900 руб. (удержан  НДФЛ 13%)

27.03 20 69 - 2600 руб. (начислен ЕСН в ТФ ОМС 2%)

27.03 20 69 - 1430 руб. (начислен ЕСН в ФФ ОМС 1,1%)

27.03 20 69 - 7800 руб. (начислен ЕСН в ФБ ОПФР 6%)

27.03 20 69 - 9940 руб. (начислены  страховые взносы в ОПФР страховой  части трудовой пенсии, рабочим  рожденным 1966 г. и ранее, 14%)

27.03 20 69 - 4720 руб. (начислены  страховые взносы в ОПФР страховой  части трудовой пенсии, рабочим рожденным в 1967 г. и позже, 8%)

27.03 20 69 - 3540 руб. (начислены  страховые взносы в ОПФР накопительной  части трудовой пенсии, рабочим рожденным в 1967 г. и позже, 6%)

27.03 20 69 - 3770 руб. (начислен ЕСН в ФСС 2,9%)

27.03 69 51 - 33800 руб. (уплачен ЕСН)

27.03 68 51 - 16900 руб. (уплачен  НДФЛ)

27.03 50 51 - 113100 руб. (перечислены  денежные средства в кассу  предприятия для выдачи заработной  платы)

27.03 70 50 - 113100 руб. (выдана заработная  плата работникам предприятия)

2.2 Учет операций по  расчетному счету

Для выполнения безналичных  расчетов у компании ООО "СК "Исток Сервис" открыт обязательный расчетный счет в КБ ЗАО "Балткредобанк". Основная форма расчетов – с помощью платежных поручений.