Учет денежных средств на предприятии на примере ООО "СК "Исток Сервис"

Документальное оформление.

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются операции по расчетному счету при журнально-ордерной системе учета, является журнал-ордер  №2. В журнале-ордере отражаются кредитовые обороты, а в ведомости 2-а дебетовые.

Оборот по кредиту счета  из журнала- ордера заносят в Главную книгу по счету №51 общей суммой в графу "оборот по кредиту". Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет соответствующих корреспондирующих счетов в Главной книге в раздел "обороты по дебету" в графу "с кредита счета 51 по журналу- ордеру №2-АПК". На последней странице журнала- ордера указывают ежемесячно дату завершения записей в журнале- ордере и дату переноса оборотов в Главную книгу. Все это заверяют подписями исполнитель и главный бухгалтер.

Аналитический учет

Выписка банка заменяет собой  регистр аналитического учета по расчетному счету за определенное число  и одновременно служит основанием для  бухгалтерских записей. Получив  выписку, следует проверить, все  ли приложены к ней оправдательные документы на каждую записанную сумму. Все приложенные к выписке  документы гасятся штампом "погашено". На полях проверенной выписки  слева против каждой суммы следует  проставить порядковый номер приложенного документа, а справа - корреспондирующий  счет. Порядковые номера (с начала года) и корсчет одновременно проставляются  в правой стороне на самих документах. Выписка банка является первым уровнем  учета (первым накопительным документом), первая группировка однородных проводок за одну дату.

Разработку выписок банка  осуществляет главный бухгалтер, знающий  хорошо специфику предприятия, систему  финансовых расчетов и план счетов. Это логическая квалифицированная  работа и она выполняется только вручную.

Каждая выписка банка, заносится в журнал-ордер №2 только строго по одной строке.

Не позже 3-го числа месяца, следующего за отчетным, подводятся квартальные  итоги по строке "Итого". Ежеквартальные данные строки "Итого" из журнала-ордера №2 переносятся в Главную книгу. Одновременно суммы заносятся в  регистры корреспондирующих счетов по правилу "двойной записи". Этот способ помогает организовать быстрый  поиск (при необходимости) первичного документа по проводке и помогает контролировать обязательное выполнение двойной записи.

Синтетический учет.

Для учета наличия и  движения денежных средств организации, хранящихся в банках, ООО "СК "Исток  Сервис" используют активный счет 51 "Расчетные счета"

По дебету этого счета  отражаются поступления денежных средств, а по кредиту — их списание. Операции по движению денежных средств на счете  организации отражаются в бухгалтерском  учете на основании банковских выписок  и приложенных к ним денежно-расчетных  документов. При зачислении денежных средств на счета организации  корреспондирующим счетом по кредиту  будет счет, являющийся источником их поступления. При списании денежных средств корреспондирующим счетом по дебету является счет, показывающий, на какие цели выбыли денежные средства предприятия.

В зависимости от источника  поступления денег счет имеет  следующую корреспонденцию.

Дт Кт

51 50 На расчетный счет сданы наличные деньги из кассы

51 76 Поступили денежные средства на расчетный счет от разных дебиторов кредиторов в погашение долгов

51 66,67 Кредиты и займы  поступили на расчетный счет

51 75 Поступили на расчетный счет взносы в уставной капитал от учредителей

51 62 От покупателей или заказчиков перечислены денежные средства, предоплата или аванс.

По кредиту отражаются деньги, перечисленные на другие счета  или полученные из банка:

Дт Кт

60 51 Денежные средства  выплачены поставщикам

75 51 Выплата дивидендов  учредителям

66,67 51 Возврат заемных  средств

68 51 Перечислены налоги  в бюджет

69 51 Перечисление в фонды  социального страхования и обеспечения

50 51 Выдано по чеку наличными  в кассу предприятия.

За 1 квартал 2008 года ООО "СК "Исток Сервис" были проведены следующие операции, которые были отражены в журнале-ордере №2 .Также на предприятия поступали денежные средства от покупателей которые были отражены в журнале-ордере №2.

Сделаны следующие проводки:

Дата Дт Кт

09.01 91 51 – 20,00 (услуги банка)

09.01 60 51 – 28800,00 (оплата  за услуги автокрана)

18.01 68 51 – 34196,00 (перечислен  НДС в бюджет по итогам 4 квартала 2007 года)

30.01 69 51 – 18200,00 (перечислен ЕСН)

30.01 68 51 – 9100,00 (перечислен  НДФЛ)

30.01. 50 51 – 60900,00 (перечислены  деньги в кассу для выдачи  заработной платы)

21.02 51 62 – 2296250,00 (получены  денежные средства от покупателя  за выполненные работы)

22.02 50 51 – 16000,00 (перечислены  деньги в кассу для выдачи  подотчет)

13.03 55.1 51 – 100253,00 (открыт  аккредитив)

2.3 Учет операций на  специальных счетах банка

Документальное оформление

Для учета денежных средств, вложенных в аккредитивы и  чековые книжки, в ООО "СК "Исток  Сервис" предназначен счет 55 "Специальные  счета в банках". Соответственно к нему открыты субсчета: 55-1 "Аккредитивы" и 55-2 "Чековые книжки".

В ООО "СК "Исток Сервис" принята следующая последовательность совершения расчетов с помощью аккредитива, она приведена на рис. 2

1. В соответствии со сроками, установленными в договоре, ООО "СК "Исток Сервис" открывает аккредитив в пользу поставщика. Для этого ООО "СК "Исток Сервис" подает в банк заявление об открытии аккредитива на определенную сумму. Банк на основании этого заявления снимает деньги с расчетного счета клиента и бронирует их на специальном счете.
2. КБ "Балткредобанк" направляет банку поставщика поручение на открытие аккредитива.
3. Банк поставщика извещает своего клиента о том, что в его пользу открыт аккредитив.
4. Поставщик отгружает материальные ценности, выполняет работы или оказывает услуги, предусмотренные договором.
5. Одновременно поставщик сдает соответствующий условиям аккредитива комплект документов в свой банк.
6. Банк поставщика зачисляет денежные средства с аккредитива на расчетный счет клиента.

Рис.2. Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов

Таким образом, КБ "Балткредобанк" открывает аккредитив. Он называется банком-эмитентом. А банк поставщика исполняет аккредитив — производит расчеты с клиентом, в пользу которого открыт аккредитив, против комплекта документов, перечисленных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива. Он называется исполняющим банком.

Аккредитив действует  в течение определенного срока, указанного в его условиях. Порядок  расчетов, набор документов, которые  должен представить поставщик, сроки  представления и порядок их оформления, другие условия, необходимые для  получения денег, — все это  устанавливается в договоре на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), заключаемом между поставщиком  и покупателем. Аккредитив должен открываться  на условиях, оговоренных в договоре.

В договоре указывается также  наименование банка-эмитента, исполняющего банка и вид аккредитива. Аккредитивы  могут быть покрытыми и непокрытыми. Покрытым называется аккредитив, при  открытии которого банк-эмитент перечисляет  исполняющему банку денежные средства плательщика, снятые с его расчетного счета, или предоставленный банком плательщику кредит. При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент  не перечисляет исполняющему банку  денежные средства, а предоставляет  ему право списать сумму аккредитива  со счета банка-эмитента, открытого  им в исполняющем, банке. Такие счета  банки открывают друг для друга  при установлении корреспондентских  отношений. Следовательно, непокрытый аккредитив может открываться при  наличии между банком-эмитентом  и исполняющим банком корреспондентских  отношений. Покрытый аккредитив применяется  чаще, так как может открываться  в любом исполняющем банке.

Аналитический учет

Аналитический учет по данному  счету ведется в журнале учета  прочих банковский документов, куда заноситься Заявления на аккредитив. В данное заявлении указывается кто является Поставщиком, кто Покупателем, также пишется номер договора по которому покупателю отгрузят продукцию, и тем самым поставщик получит денежные средства на свой расчетный счет после отгрузки по средствам аккредитива.

Синтетический учет

ООО "СК "исток Сервис" в 1 квартале 2008 года открыла один аккредитив на сумму 100253,00 (сто тысяч двести пятьдесят три) рубля 00 копеек. Поставщиком  является предприятие ООО "Дикезо-Строй", с которым был заключен договор на поставку ПГС. Эта сумма будет храниться на специальном счете в банке с момента открытия аккредитива до того дня, когда поставщик, в пользу которого открыт аккредитив, отгрузит продукцию сдаст все расчетные документы в свой обслуживающий банк и на его расчетный счет будут зачислены денежные средства с аккредитива. При этом были сделаны следующие проводки:

Дт Кт

1. 51 – 100253,00 руб. (открыт аккредитив в банке)

10 60 – 100253,00 руб. (поступление  товарно-материальных ценностей,  на оплату которых был использован  аккредитив)

60. 55.1 – 100253,00 руб. (перечислены денежные средства поставщику с аккредитива поле отгрузки продукции)

Глава 3. Методы и пути улучшения  организации работы бухгалтерии  на предприятии ООО "СК "Исток Сервис"

В связи с тем на предприятии  планируется строительство крупного объекта, необходимость в увеличении штата сотрудников становиться  все более актуальной. Следовательно, необходимо нанять еще одного бухгалтера.

Сегодня производственно хозяйственная деятельность любого предприятия немыслима без компьютеризации бухгалтерского учета. При ведении учета на компьютерах повышается оперативность работы бухгалтерии. Бухгалтер освобождается от рутинной счетной работы и уделяет больше внимания контролю и анализу вводимых и выводимых данных, то есть приобретает функции финансового директора. Имея надежно компютеризированную бухгалтерию предприятие делает шаг вперед по пути совершенствования бухгалтерских функций, уходя от счетоводства к реальному управлению финасовыми потоками предприятия и оперативному анализу ситуации на предприятии, что особенно важно в условиях частного предпринимательства и конкуренции.

На сегодня существует огромное множество различных систем автоматизации бухгалтерского учета  на предприятии.

На предприятии ООО "СК "Исток Сервис" необходимо установить новую версию бухгалтерской программы 1С: 8.0. и "Клиент Банк".

Так же на предприятии планируется  установка программы, для электронной  сдачи отчетности в МРИ ФНС РФ №9 по Калининградской области, что намного упрощает процесс сдачи отчетности.

Через Интернет также можно  будет обновлять налоговую программу "Налогоплательщик ЮЛ", используемую для подготовки бухгалтерской отчетности, это значительно сократит срок её заполнения и сдачи.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В соответствии с целью  курсовой работы поставленной во введении было произведено исследование бухгалтерского учета денежных средств на примере  предприятия ООО "Строительная компания "Исток Сервис".

В данной курсовой работе были достигнуты следующие задачи:

- ознакомились с работой  ООО "СК "Исток Сервис";

- выбрали данные для  проведения исследования бухгалтерского  учета денежных средств;

- ознакомились с теоретическими  аспектами учета;

В данной работе были проведены  подробные исследования методики бухгалтерского учета денежных средств, в ходе которых  были сделаны следующие выводы:

• Расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу и лимитируются законодательством до 100000 руб.
• По согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки должны сдаваться в банк в установленные сроки.
• Правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ.
• Наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы могут выдаваться только работникам организации. Произведенные ими расходы должны иметь документальное подтверждение.
• Расчеты между организациями должны производиться в безналичном порядке через их счета, открываемые в кредитных организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов должны соответствовать установленным стандартам.
• Формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.

Для данной курсовой работы были использованы данные бухгалтерской  службы.