Сущность и значение финансовой отчетности

В зависимости от срока обращения (погашения) они подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. Согласно требованиям п.19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или если продолжительность операционного цикла превышает 12 месяцев, а все прочие активы и обязательства представляются как долгосрочные. В связи с этим такие финансовые вложения, как акции или вклады в уставной капитал других организаций, не имеющие срока обращения (погашения), всегда отражаются как долгосрочные.

В данной таблице формы №5 нужно не только показывать общий объем вложений, но и выделять те их виды, которые имеют текущую рыночную стоимость.

Финансовые вложения согласно требованиям ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» подразделяются на две группы:

1)     вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;

2)     вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.

В таблице «Дебиторская и кредиторская задолженность» формы №5 по состоянию на начало отчетного года и конец отчетного периода приводится расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности.

Таблица 5

Информация по счетам учета дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность подразделяется на долгосрочную и краткосрочную.

В таблице формы №5 приведена расшифровка видов дебиторской задолженности, а также обособленно отражается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, остаток выданных организацией авансов, прочая дебиторская задолженность.

Кредиторская задолженность представлена по статьям:

      «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

      «Авансы полученные»;

      «Расчеты по налогам и сборам»;

      «Кредиты»;

      «Займы»;

      «Прочая».

Показатели кредиторской задолженности формируются на основе аналитических данных по счетам учета кредиторской задолженности.

В таблице «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» должны быть представлены расходы организации, сгруппированные по элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие затраты. Это расшифровка расходов организации, отраженных в разделе «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» отчета о прибылях и убытках отчетного года и прошлого года по статьям «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг», «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы».

При заполнении этого раздела следует руководствоваться ПБУ 10/99 «Расходы организации». Данные приводятся в целом по организации (по всем видам деятельности) без учета внутрихозяйственного оборота. К такому обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др.

В таблице «Обеспечения» формы №5 приводится расшифровка данных о наличие ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, а также данные об имуществе, находящемся в залоге.

Обеспечение (гарантия) представляет собой документ, в котором одна организация гарантирует другой выполнение обязательств в определенный срок на определенную сумму и подтверждает, что готова погасить задолженность, если она образуется вследствие неисполнения обязательств.

При заполнении  таблицы «Государственная помощь» следует руководствоваться ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи».

Исходя из настоящего положения в бухгалтерском учете формируется информация о государственной помощи, предоставленной в форме: субвенций, субсидий (бюджетные средства), бюджетных кредитов( за исключением налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств), включая предоставление в виде ресурсов, отличных от денежных средств (земельные участки, природные ресурсы и другое имущество), и в прочих формах [п.4 ПБУ 13/2000].

Принципы составления бухгалтерской отчетности

3.1 Порядок составления бухгалтерских отчётов

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъяв­ляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено, соблюдение следующих условий:

      полное отра­жение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;

      полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета;

      осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;

      правильная оценка статей баланса.

Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленно­му специальному графику:

1)     исправление выявленных до даты утверждения годовой бухгалтерской отчетности ошибок при отражении хозяйственно-финансовых операций. (исправление производится путем внесения соответствующих записей в бухгалтерские регистры, составленные в декабре года, за который подготавливается отчетность);

2)     уточнение оценок активов и обязательств, принятых к бухгалтерскому учету организации;

3)     формирование финансового результата деятельности организации (отражение доходов и расходов, закрытие субсчетов, списание чистой прибыли (убытка) отчетного года);

4)     Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета, охватывающей все исправительные, корректирующие и дополнительные записи;

5)     Проверка тождества данных синтетического и аналитического учета на дату составления отчетности;

6)     Отражение в годовой бухгалтерской отчетности данных с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов.3

3.2 Правила оценки статей баланса

Оценка – это способ перевода учетных объектов из натурального измерителя в денежный. При оценке статей бухгалтерского баланса организации должны обеспечить соблюдение требований и допущений, предусмотренных Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политики организации» ПБУ 1/2008.

Оценка объектов учета согласно этим нормативным документам зависит от видов объектов и целей оценки. При этом существует особенности оценки: при постановке объектов на бухгалтерский учет, отражении учетных объектов в бухгалтерской (финансовой) отчетности, налоговых расчетах, составлении статистической отчетности и др.

При отражении имущества в бухгалтерском балансе оно может оцениваться:

      по первоначальной стоимости объекта, в том числе по фактической себестоимости;

      по рыночной стоимости;

      по стоимости, обусловленной соглашением сторон;

      по остаточной стоимости, которая определяется расчетным путем, когда из учетной (первоначальной) стоимости имущества вычитаются суммы начисленной амортизации (износа);

      по восстановительной стоимости (после его переоценки);

      по цене возможной реализации (в случае превышения учетной стоимости имущества над ценой его возможной реализации);

Обязательства в бухгалтерском балансе в соответствие с установленными правилами могут:

      оцениваться из сумм, вытекающих из договора, установленных по соглашению сторон;

      уменьшаться или увеличиваться на сумму процентов (доходов), предусмотренных к получению на соответствующие отчетные даты до момента завершения сделки;

      корректироваться на сумму резерва по сомнительным долгам в случае, если резерв образуется по дебиторской задолженности.

Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному. В графе «На начало отчетного года» показываются данные на начало года, которые должны соответствовать данным графы «На конец отчетного периода» предыдущего года с учетом проведенной переоценки внеоборотных активов, а также изменений в учетной политике организации.

4. Список использованной литературы:

1. . ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 07.08.2001 № 119-ФЗ  «ОБ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»  (в ред. От 03.11.2006 N 183-ФЗ)

2. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН «О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ» принят 23.02.1996  (в ред. от 23.11.2009 № 261-ФЗ)

3. Приказ Минфина РФ от 25.11.1998 № 56н"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "СОБЫТИЯ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ" (ПБУ 7/98)"

(ред. от 20.12.2007 №143)

4. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "ДОХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ" ПБУ 9/99" (ред. от 27.11.2006 №156н)

5.  Приказ Минфин РФ от 6.07.1999 г. № 43н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ" (ПБУ 4/99) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н)

6. Приказ Минфина РФ от 22.07.03 N 67н «О ФОРМАХ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ» (в ред. от 18.09.2006 N 115н)

7. ПБУ 6/01 «Основные средства» от 30.03.2001 №26н (в ред. от 27.11.2006г. №156н)

8. ПБУ 5/01 приказом Минфина РФ от 09.06.2001 №44н (в ред. от 27.11.2006г. №156н, от 26.03.2007 г. №26н)

9. Соколов Я.В. Основны теории бухгалтерского учета. 2009

10. Заббарова О.А. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации», 2009

11. Бычкова С.М., Макарова Н.Н. «Бухгалтерское дело», 2009

12. Ось-89 «Все положения по бухгалтерскому учету», 2009

13.Ось-89 «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, издательство» 2009

14.  www.buhsoft.ru

15. www.businessёuchet.ru

1. Устав организации.

Статья 1. Общее положения

Общество с ограниченной ответственностью «Sally» ,именуемое в дальнейшем «Общество», учреждено на основании Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», решении об учреждении (протокол собрания Участников №1) и Учредительного договора от 1 января 2010 г.

Учредителями общества являются: Талалаева С.А., Косычева М.И., Марченков А. А.

Общество создано для производства продукции и товаров, выполнения работ и оказания услуг с целью удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Общество строит свою работу на основании законодательства Российской Федерации и настоящего Устава

Общество является юридическим лицом, обладает обособленным имуществом, может приобретать имущественные и личные неимущественные права, имеет самостоятельный баланс, счет в банках, круглую печать, на оттиске которой отражены его организационно-правовая форма, местонахождение и фирменные наименования на русском языке; штампы, фирменные бланки и другие реквизиты.

Общество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и не отвечает по обязательствам Участников или физических лиц.

Участники отвечают по обязательствам Общества в пределах своих вкладов в его уставной капитал.

Полное наименование Общества: общество с ограниченной ответственностью «Sally».Сокращенное наименование Общества: «ООО Sally » .