Сущность, значение и функции финансов организации

1. Сущность, значение и функции финансов организации

Финансы (франц. finance от лат. financia – наличность, доход) – обобщающий экономический термин, означающий как денежные средства, финансовые ресурсы, рассматриваемые в их создании и движении, распределении и перераспределении, использовании, так и экономические отношения, обусловленные взаимными расчетами между хозяйственными субъектами, движением денежных средств, денежным обращением, использованием денег [4].

Рассматривая понятие «финансы» в историческом аспекте, большинство теоретиков едины во мнении, что финансы появились одновременно с возникновением государства и изменялись вместе с развитием и совершенствованием государственного устройства и товарно-денежных отношений, а также задач и функций, возлагаемых обществом на государство. Возникновение государства связано с установлением определенных взаимоотношений по распределению и перераспределению создаваемых экономических благ между государством в лице верховной власти и остальными субъектами воспроизводственных отношений. Собственно, эти отношения и определялись понятием «финансы». Поэтому сущность финансов, закономерности их развития, сфера действия и роль в процессе общественного воспроизводства определяются природой и функциями государства.

История термина «финансы» прошла несколько этапов. Сегодня трудно назвать автора, который ввел в обиход этот термин. Первоначально считалось, что термин «финансы» возник в ХIII – XV вв. в торговых городах Италии и обозначал в то время любой денежный платеж.

Позднее в научной литературе с XVI по XIX вв. возникновение финансов, как полноценной системы организации финансовых отношений, стали относить к Средним векам и связывать с формированием государственных доходов и их расходованием. Финансы формировались либо в виде натуральных повинностей или сборов в пользу государства, либо в форме налоговых платежей на содержание государства как общественного института.

Из этого следует, что  с помощью финансов формировались доходы и расходы государства. Термин «финансы» получил международное распространение и стал употребляться как понятие, связанное с системой денежных отношений между населением и хозяйствующими субъектами, с одной стороны, и государством, с другой стороны, по поводу образования фондов денежных средств.

С XIX в.  в экономической литературе понятие «финансы» распространяется на денежные отношения, возникающие между самими хозяйствующими субъектами (предприятиями, компаниями, фирмами, банками), а не только между государством и хозяйствующими субъектами. В связи с этим в научной литературе появился термин «финансы организации» [28].

Финансы организации — экономические денежные отношения, возникающие в результате движения денег и образующихся на этой основе денежных потоков, связанные с функционированием создаваемых на предприятиях денежных фондов [4].

Рассмотрим определение  понятия «финансы организации» с  точки зрения разных авторов (табл. 1).

Таблица 1

Обзор научной литературы относительно определения понятия  «финансы организации»

Согласно результатам  таблицы, можно сделать следующие  выводы:

В. В. Ковалев, как и  Н. В. Колчина, представляет финансы организаций в виде совокупности денежных отношений, тогда как А. Н. Задорожная – не только в виде денежных, но и экономических отношений. В. В. Ковалев считает, что эти отношения проявляются у субъектов хозяйствования. Н. В. Колчина полагает, что они возникают в процессе формирования и использования оборотного капитала и фондов денежных средств. Но А. Н. Задорожная видит эти отношения, как возникающие в процессе формирования, распределения и использования только фондов денежных средств. В то время как В. В. Ковалев предполагает формирование фактических и (или) потенциальных фондов денежных средств, их распределения и использования на нужды производства и потребления.

На мой взгляд, финансы предприятий – это система денежных отношений, возникающих в результате формирования, распределения и использования финансовых ресурсов предприятия. Из этого определения вытекают функции финансов.

Сущность финансов предприятия проявляется в его функциях.

Функции финансов – (англ. finance functions) - устойчивые внутренние свойства, закономерности развития и отличительные формы проявления, позволяющие выявить внутреннее содержание и назначение финансов.

 Ряд экономистов признают, что финансы предприятий выполняют две основные функции: распределительную и контрольную [7;8;15]. С помощью распределительной функции происходят формирование первоначального капитала, образующегося за счет вкладов учредителей, распределение валового внутреннего продукта в стоимостном выражении, определение основных стоимостных пропорций в процессе распределения доходов и финансовых ресурсов, обеспечивается оптимальное сочетание интересов отдельных товаропроизводителей, предприятий и организаций и государства в целом. А основой контрольной функции являются стоимостной учет затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг, формирование доходов и денежных фондов предприятия и их использование. Реализация этой функции осуществляется с помощью финансовых показателей деятельности предприятий, их оценки и разработки необходимых мер для повышения эффективности распределительных отношений [15].

Таблица 2

Функции финансов предприятий

По мнению Ковалева В. В., финансы как общеэкономическая категория выполняют множество функций, т. е. динамических проявлений своих свойств и предназначений. В этих функциях, по сути, и проявляется сущность финансов как одного из важнейших компонентов организационной структуры и процесса регулирования социально-экономической системы того или иного уровня. Применительно к предприятию основными из них являются: инвестиционно-распределительная, фондообразующая (или источниковая), доходораспределительная, обеспечивающая и контрольная.

Действительно, выделенные функции играют принципиально важную роль в плане функционирования предприятия, поскольку их надлежащая интерпретация позволяет сформировать логику плана действий, направленного на решение следующих основных вопросов:

• куда вложить имеющиеся финансовые ресурсы?
• как сформировать источники финансирования?
• как удовлетворить требования собственников предприятия?
• как обеспечить ритмичность текущей финансово-хозяйственной деятельности?
• как обеспечить конгруэнтность целевых установок собственников (принципалов) и управленческого персонала (агентов)?
• насколько успешно выполняют свои функции все агенты и технический персонал?

• инвестиционно-распреледительная функция, сущность которой меняется в зависимости от уровня социально-экономической системы. В рамках системы управления предприятием рассматриваемая функция проявляется в распределении его ресурсов исходя из различных классификационных группировок, основными из которых являются: структурные подразделения предприятия и (или) виды деятельности и виды активов. Распределение совокупного ресурсного потенциала предприятия среди подразделений в наиболее синтезированном виде выражается в рамках инвестиционной политики, когда относительно большее или меньшее внимание уделяется тому или иному подразделению, дивизиону, технологической линии и др. Распределительная функция финансов предприятия с позиции структуры его активов проявляется в стремлении оптимизировать активную сторону баланса;
• фондообразующая, или источниковая, функция финансов предприятия, которая реализуется в ходе оптимизации пассивной стороны баланса. Любое предприятие финансируется из нескольких источников: взносы собственников, кредиты, займы, кредиторская задолженность, реинвестированная прибыль, пожертвования, целевые взносы и др.;
• доходораспределительная функция, суть которой заключается в следующем. Решающую роль в создании и функционировании предприятия несут его собственники; они могут ликвидировать компанию, поддержать величину вложенного капитала на уровне, не предусматривающем расширение его деятельности, изымая избыточную прибыль в виде дивидендов;
• смысл обеспечивающей функции финансов определяется целевым предназначением предприятия и системой сложившихся расчетных операций. Финансы предприятия обеспечивают удовлетворение интересов собственников, количественно выражая эти интересы в виде прибыли и (или) дивидендов;
• суть контрольной функции состоит в том, что с помощью финансовых показателей и (или) индикаторов может быть осуществлен наиболее действенный контроль за эффективным использованием ресурсного потенциала предприятия. Контрольная функция реализуется предприятием, его собственниками, контрагентами и государственными органами. Со стороны государства эта функция проявляется в отслеживании ритмичности и своевременности платежей в бюджет; со стороны собственников реализуется путем регулярно проводимого внешнего аудита; со стороны менеджмента – организацией системы внутреннего аудита и т.п.

По мнению авторов [14;15;10;7], для предприятия более важны обеспечивающая, распределительная и контрольная функции финансов. Распределительная функция имеет место в приложении к хозяйствующему субъекту и заключается в распределении финансовых ресурсов внутри предприятия, способствующем наиболее эффективному их использованию. Финансы предприятий предназначены для обеспечения текущей, рутинной деятельности. Система расчетных отношений выражается чаще всего в форме денежных отношений. Так же имеет место движение нефинансовых ресурсов, оно в большинстве случаев оформляется соответствующими денежными отношениями. Контрольная функция в условиях рынка имеет «поощрительно-позитивный» оттенок – своевременность исполнения финансовых обязательств нередко поощряется всевозможными скидками  с уплачиваемой цены и относительным снижением расходов. Контроль рублем дополняется возможностями снижения расходов и получения прямых и косвенных доходов.

Чтобы проанализировать эти  функции, доказать, эффективно ли они  выполняются, рассмотрим краткую характеристику предприятия ООО «Дикая орхидея».

Проанализируем основные показатели финансово-экономической деятельности (табл. 3). Исходные данные для таблицы представлены в приложении (прилож. 1 и 2).

Таблица 3

Основные показатели финансово-экономической деятельности предприятия ООО «Дикая орхидея» за период с 2009 по 2011 годы