Сущность, значение и функции финансов организации

2. С точки зрения обязательности  финансовые отношения классифицируются на добровольные, добровольно-принудительные и принудительные.

По результатам анализа дебиторской  и кредиторской задолженности ООО «Дикая орхидея» были получены следующие данные: сумма кредиторской задолженности снизилась на 889 909 руб., а дебиторская задолженность уменьшилась на 2 258 226 руб.

3. Принципы организации финансов  предприятия

 

Финансовые отношения  организаций строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности. Эти принципы находятся в постоянном развитии и совершенствовании. Принцип – основное исходное положение какой-либо научной системы, теории и т.п.

В современной учебной литературе пока не сформировалось четкое представление  о современных принципах организации  финансов предприятий. Так, Задорожная А. Н. к современным принципам финансов предприятий относит: хозяйственной самостоятельности, самофинансирования, материальной ответственности, материальной заинтересованности, обеспечение финансовых резервов, гибкости и финансового контроля [10], Н. В. Колчина рассматривает принципы хозяйственной самостоятельности, самофинансирования, материальной ответственности, заинтересованности в результатах деятельности, формирования финансовых резервов [15], В. В. Ковалев выделяет принцип экономической эффективности, финансового контроля, финансового стимулирования (поощрение/наказание), материальной ответственности [14].

Можно наглядно продемонстрировать расхождение  во мнениях авторов, представив их мнения в виде таблицы (табл. 8).

Таким образом, можно сделать следующие  выводы:

Задорожная А. Н. выделяет 7 принципов  финансов организаций. Н. В. Колчина  – 5 принципов, а В. В. Ковалев – 4 принципа. Реализация принципа хозяйственной самостоятельности, по мнению А. Н. Задорожной, определяется самостоятельностью направления своих расходов и источников их финансирования. Н. В. Колчина добавляет к этому еще и направление вложений денежных средств с целью получения прибыли. Принцип самофинансирования эти два автора рассматривают одинаково – полная окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости кредитов. Принцип материальной ответственности – это единственный принцип, который рассматривают все три автора, как наличие ответственности за ведение и результат хозяйственной деятельности. Принцип  заинтересованности, по мнению Задорожной А. Н. реализуется на разных уровнях: для работников – достойная оплата труда и прибыли, для предприятия – через стимулирование его инвестиционной деятельности, для государства – посредством увеличения поступлений в бюджеты. Н. В. Колчина рассматривает его только на уровне предприятия – извлечение прибыли, и на уровне работников – достойная оплата труда, премии, вознаграждения, материальной помощи и выплат процентов по облигациям и дивидендов по акциям. Принцип обеспечения финансовых резервов авторы А. Н. Задорожная и Н. В Колчина анализируют как необходимость формирования финансовых резервов для обеспечения предпринимательской деятельности. Принцип экономической эффективности выделяет только В. В. Ковалев. По его мнению, система управления финансами должна быть экономически целесообразной – прямые расходы должны быть оправданы прямыми или косвенными доходами. Реализация принципа финансового контроля, с точки зрения А. Н. Задорожной, предусматривает такую организацию финансов, которая обеспечивает возможность осуществления внутрифирменного финансового контроля. В. В. Ковалев считает, что деятельность предприятия должна периодически контролироваться, потому что финансовый контроль является наиболее эффективным и действенным. Принцип финансового стимулирования выделяет В. В. Ковалев. По его мнению, этот принцип реализуется наиболее эффективно путем организации центров ответственности. Принцип гибкости рассматривает только А. Н. Задорожная. Он состоит в организации управления финансами предприятия, которая обеспечивает постоянную возможность маневра в случае отклонения фактических объемов продаж от плановых.

 

 

4. Особенности организации финансов  предприятия ООО «Дикая орхидея» в зависимости от организационно-правовой формы

 

Общество с ограниченной ответственностью «Дикая орхидея» – учрежденное одним лицом хозяйственное общество, уставный капитал которого разделён на доли . Участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества.

Руководство текущей деятельностью  ООО «Дикая Орхидея» осуществляется единоличным исполнительным органом - Президентом ООО «Дикая Орхидея». Президентом ООО «Дикая Орхидея» с 12 января 2007 года является Федоров Александр Николаевич (размер доли участия в уставном капитале ООО «Дикая Орхидея»: 0%).

Так как предприятие не имеет собственного капитала, оно  не могло создавать фонды. Работает только уставный капитал.

На момент создания предприятия  ООО «Дикая орхидея» уставный капитал составлял 240 010 руб., который в течение анализируемого периода не менялся [прилож. 7]. Минимальный размер уставного капитала – не менее 100 МРОТ, установленного на дату регистрации общества. На момент регистрации общества уставный капитал должен быть оплачен участниками не менее чем на 50%. Оставшаяся часть уставного капитала подлежит оплате в течение первого года деятельности общества, если меньший срок не установлен учредительным договором.   Порядок распределения определяется согласно уставу [прилож. 10].

Специфика организации финансов определяется отраслевыми признаками. Согласно уставу, основным видом деятельности ООО «Дикая орхидея» является оптово-розничная торговля бельем и сопутствующими товарами.

Финансовые ресурсы предприятий  торговли – это результаты функционирования финансов, выступающие в качестве денежных доходов и поступлений средств.

Финансы торговли это система  экономических отношений, посредством которых осуществляются формирование и развитие финансовых ресурсов в условиях рыночных отношений, что обусловлено кругооборотом товарно-денежных отношений в виде двух фаз: покупка товаров и их продажа в розничной торговле. Первая фаза связана с движением товаров, а вторая с движением денежных средств.

Финансовые ресурсы предприятий  торговли предназначены для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат и экономического стимулирования персонала. Они выступают материальными носителями финансовых отношений предприятий.

По экономическому назначению различают финансовые ресурсы, обеспечивающие следующие направления деятельности предприятия: основную хозяйственную деятельность, воспроизводство основных фондов, материальное поощрение персонала, социальное развитие предприятия.

Роль и значение финансовых ресурсов предопределяются необходимостью организации на предприятиях торговли современных систем управления финансами и разработки финансовой политики. Источниками формирования финансовых ресурсов торгового предприятия в организационно экономическом отношении являются: собственные и приравненные к ним средства; средства, мобилизуемые на финансовом рынке; поступление средств в порядке перераспределения.

Особенность торговли –  завершение процесса производства и  реализации, по существу – завершение цикла товарного производства после того, как товар найдет покупателя и состоится сделка купли-продажи.

Для любой экономики характерным  является товарооборот, объемы которого по существу отражают распределение созданного совокупного общественного продукта, структуру потребления; процессы, происходящие в торговле, обуславливают состояние денежного обращения в стране.

В настоящее время разветвленная  сеть торговых предприятий базируется на частной торговле.

Все торговые предприятия  осуществляют свою производственную деятельность исключительно самостоятельно, несут постоянную ответственность за результаты хозяйствования, получаемый финансовый результат, самостоятельно распоряжаются собственными средствами.

Государство воздействует на экономику торговых предприятий, используя налоговую систему и штрафные санкции.

Необходимость организации  соблюдением строгого контроля за исполнением кассовой дисциплины, за своевременной инкассацией выручки от реализации и ее правильным использованием, за соблюдением действующих норм и правил организации налично-денежного оборота.

Очень высокая личная ответственность  работников торговых предприятий за сохранность материальных ресурсов и использование денежных средств.

Так как предприятие торговли находится в сфере обращения, то характерная черта финансов – зависимость их показателей от скорости оборота средств (от длительности реализации товаров покупателю).

Основными показателями деятельности торговых предприятий являются:

• объем товарооборота в денежном выражении;
• абсолютная и относительная величина издержек обращения;
• валовой доход;
• рентабельность.

Предприятие действовало  согласно положению об учетной политики.

Согласно учетной политике, доходы и расходы предприятия  учитываются по факту отгрузки (или методом начисления). Предприятие использует линейный метод начисления амортизации. Метод учета товарных запасов – метод средних цен. Он предполагает исчисление средних цен запасов, приобретенных за период, с учетом их остатка на начало отчетного периода [прилож. 9].

Так как предприятие ООО  «Дикая орхидея» является торговым, то в нем запасы представлены в виде готовой продукции и товаров  для перепродажи.

У предприятия существует дебиторская задолженность, потому что оно является оптово-розничным.

При недостатке собственных  средств предприятие привлекает заемные, которые дают банки и кредиторы.

Реализация функций финансов на предприятии ООО «Дикая орхидея» неэффективна, поскольку предприятие  убыточно, неликвидно, неплатежеспособно, у него отсутствует собственный капитал и оно полностью зависит от внешних кредиторов.

Разработаем мероприятие  по улучшению финансовой деятельности предприятия.

Мероприятие по восстановлению ликвидности ,  платежеспособности и финансовой независимости предприятия относятся мероприятия, связанные с увеличением паевого фонда (паевого капитала). Например, рост паевого фонда может быть достигнут в результате пересмотра размера паевых взносов и увеличения числа пайщиков.

Реализация этих мероприятий  приводит к реструктуризации пассива  баланса за счет увеличения третьего раздела баланса – «Капитал и  резервы». В этом случае речь идет об увеличении собственных средств  организации за счет прямого роста  паевого фонда организации.

Рост собственных средств может быть достигнут так же и за счет роста чистой прибыли организации. И это естественно, так как цель финансовой деятельности организации – получение прибыли.

При этом прирост прибыли  от реализации мероприятий по улучшению  финансовой деятельности предприятия  должен быть достаточным. Спланировать и определить необходимый прирост собственных средств, с позиции восстановления ликвидности, платежеспособности, финансовой независимости, можно по формуле 1:

 

Необходимый прирост собственных  средств =

фактический размер краткосрочных  обязательств *

 нормативное значение  коэффициента текущей ликвидности  – 

фактический размер текущих  активов.                          (1)

 

Данные для расчета  прироста собственных средств возьмем  из приложения (прилож. 1).

Размер текущих активов  на предприятии ООО «Дикая орхидея» составляет 802 556 руб., а размер краткосрочных обязательств составляет 1 788 106 руб. Тогда прирост прибыли от реализации мероприятий по улучшению финансового состояния должен составить 1 879 603 руб. (1 788 106*1,5 – 802 556), где 1,5 – это нормативное значение коэффициента текущей ликвидности для торговой организации.

Наряду с этими мероприятиями могут быть предложены и такие как:

• сдача в аренду не используемых оборотных средств предприятия, что может обеспечить увеличение доходов организации и, в конечном счете, прибыли, то есть увеличение собственных средств (3-го раздела пассива баланса) и соответственно увеличение текущих активов за счет мобилизации средств, а следовательно, увеличение 2-го раздела пассива баланса;
• продажи части основных средств, (ненужных, неэффективно используемых), как способа расчета с кредиторами и способа снижения налогового пресса в части налога на имущество;
• получение государственной финансовой поддержки (на возвратной и безвозвратной основе) из бюджетов различных уровней. С тем, чтобы эта поддержка была реальна и возможна, организация должна разработать бизнес-план по финансовому оздоровлению своей  деятельности.

Перечисленные меры по восстановлению ликвидности и платежеспособности обеспечивают восстановление финансовой независимости организации и в целом своей текущей деятельности.