Существенность в аудите

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание.

Введение …………………………………………………………………………..3

1.Понятие существенности в аудите ……...………………...……………...…...6

2.Существенность в аудите……...………………………………………...……..9

3.Общие подходы к определению существенности……...…………………....11

4.Взаимосвязь существенности и аудиторского риска……...…………...……15

5. Этапы применения  существенности…………………………………..….….18

6. Подходы к оценке существенности сегмента…………………………….…20

7. Оценка существенности  аудиторских доказательств..…………………….27

8.Влияние существенности на формирование мнения аудитора о достоверности отчетности ……………………………………………………...33

9.Требования к содержанию внутрифирменного стандарта определения существенности …………………………………………………………………35

Заключение ………………………………………………………………………37

Список литературы………………………………………………………………40

Приложения  

              
 
 
 

Введение

Правило стандарт №4. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532

Настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской  деятельности, разработанное с учетом международных стандартов аудита, устанавливает  единые требования, касающиеся концепции  существенности и ее взаимосвязи  с аудиторским риском.

Аудиторская организация и индивидуальный аудитор  в процессе проведения аудита обязаны  оценивать существенность и ее взаимосвязь  с аудиторским риском.

 Информация  об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных  операциях, а также составляющих  капитала считается существенной, если ее пропуск или искажение  может повлиять на экономические  решения пользователей, принятые  на основе финансовой (бухгалтерской)  отчетности. Существенность зависит  от величины показателя финансовой (бухгалтерской) отчетности или  ошибки, оцениваемых в случае  их отсутствия или искажения.

Концепция существенности (значимости) практически  необходима как в аудите, так и  в бухгалтерском учете. Суждения о существенности влияют на планирование аудиторской проверки и оценку ее результатов, являются решающими в  определении того, правильно ли представлены финансовые отчеты. В суждение, вынесенное в результате аудиторской проверки, входит и признание того, что финансовые отчеты не могут «точно» или «исчерпывающе» представить финансовое положение, результаты операций и движение денежной наличности. Такая точность недостижима  из-за недостатка возможностей измерений  в бухгалтерском деле и ограничений, накладываемых на процесс и технологию аудиторской проверки.

Цель предварительной оценки существенности — сфокусировать внимание аудитора на более значительных пунктах финансового отчета при определении стратегии аудиторской проверки.

 В ходе проведения проверок аудиторские организации не должны устанавливать достоверность отчетности с абсолютной точностью, но обязаны установить ее достоверность во всех существенных отношениях.

Под достоверностью бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях понимается такая степень  точности показателей бухгалтерской  отчетности, при которой квалифицированный  пользователь этой отчетности сможет делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические  решения. Существенность информации - это ее свойство, которое делает ее способной влиять на экономические  решения пользователя такой информации.

Аудитор обязан принимать во внимание две  стороны существенности в аудите: качественную и количественную. С  качественной точки зрения аудитор  должен использовать свое профессиональное суждение для того, чтобы определить, носят ли существенный характер отмеченные в ходе проверки отклонения в совершенных  экономическим субъектом финансовых и хозяйственных операциях от требований нормативных актов, действующих  в Российской Федерации. С количественной точки зрения аудитор должен оценить, превосходят ли по отдельности и  в сумме обнаруженные отклонения (с учетом прогнозируемой величины неотмеченных отклонений) количественный критерий - уровень существенности.

Под уровнем  существенности понимается предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный  пользователь этой отчетности с большой  степенью вероятности не сможет делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

Данная  тема является актуальной, так как аудитор устанавливает приемлемый уровень существенности с целью выявления существенных (с количественной точки зрения) искажений и предложить руководству проверяемой организации внести в установленном порядке исправительные проводки по устранению замеченных им нарушений.

Основными задачами существенности аудита являются:

1.оценивать существенность и ее взаимосвязь с аудиторским риском.

2. установить достоверность отчетности во всех существенных отношениях.

3.принимать за основу наиболее важные показатели, характеризующие достоверность отчетности экономического субъекта, подлежащего аудиту.

Предметом является найти уровень существенности, произвести оценку и предложить руководству проверяемой организации внести в установленном порядке исправительные проводки по устранению замеченных им нарушений.

В курсовой работе произведены методы проведения оценки существенности индуктивным и дедуктивным способом. 
 
 
 
 

Понятие существенности в  аудите.

Концепция существенности существует как в  бухгалтерском учете, так и в  аудите. Существенность, является одним  из основных понятий аудита. Существенными  в аудите считаются обстоятельства, значительно влияющие на достоверность финансовой отчетности клиента. Как количественная характеристика таких обстоятельств выступает уровень существенности, то есть предельное значение искажений бухгалтерской отчетности, начиная с которого нельзя принимать на ее основе правильные решения. Установить четкие и однозначные критерии существенности совсем непросто.

Предварительное суждение может включать оценки того, что является важным для разделов баланса, отчета о прибылях и убытках  и отчета о движении денежных средств, взятых по отдельности и для финансовых отчетов в целом. Одна из целей  предварительного суждения о существенности - сфокусировать внимание аудитора на более значительных пунктах финансового  отчета при определении стратегии аудиторской проверки.

Пользователь финансовых отчетов вправе определить уровень существенности информации. Поскольку финансовая отчетность имеет достаточно широкий круг пользователей, каждый из них имеет разное представление об уровне существенности. Так, для вкладчиков компании существенной является информация о результатах деятельности предприятия, динамике прибыли и реальности активов. Для потенциальных инвесторов будет существенной информация о финансовой устойчивости предприятия, потенциальных изменениях спроса на производимую продукцию, рентабельности вложений и реальности инвестиционных проектов.

Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большей степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения

Аудиторы  используют концепцию  существенности следующим  образом:

1) как  основу для планирования проверки  при определении важных, нетипичных  и содержащих ошибки статей  и счетов, которым следует уделить  особое внимание,

2) как  основу оценки собранных аудиторских  доказательств,

3) как  основу для принятия решения  о типе аудиторского заключения.

Формулировка  стандартного аудиторского заключения признает отчетность достоверной во всех существенных аспектах. Фраза  “во всех существенных аспектах”  должна информировать пользователей  о том, что мнение, выраженное аудитором  в его заключении, относится исключительно  к существенной финансовой информации. Понятие существенности важно потому, что ни один аудитор не в состоянии  гарантировать точность финансовой отчетности вплоть до последней копейки.

Существенность  имеет как качественный, так и  количественный аспекты. Искажение  факта в финансовом отчете может  быть не существенно, но тем не менее дать основание для его раскрытия. Из-за двойственного влияния качественных и количественных факторов на определение существенности концепцию трудно применить в работе и попытка установить, единый согласованный стандарт бесполезна. Кроме того, понятию существенности неизбежно присущ значительный субъективизм: то, что один аудитор считает существенным, другой оценит как незначительное. Однако точно определить границу существенности невозможно из-за недостатка возможностей измерений в бухгалтерском деле и ограничений, накладываемых на процесс и технологию аудиторской проверки. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Существенность  в аудите.

Аудитор оценивает то, что является существенным, по своему профессиональному суждению. При разработке плана аудита аудитор устанавливает приемлемый уровень существенности с целью выявления существенных (с количественной точки зрения) искажений. Тем не менее, как значение (количество), так и характер (качество) искажений должны приниматься во внимание. Примерами качественных искажений являются:

• недостаточное или неадекватное описание учетной политики, когда существует вероятность того, что пользователь финансовой (бухгалтерской) отчетности будет введен в заблуждение таким описанием;
• отсутствие раскрытия информации о нарушении нормативных требований в случае, когда существует вероятность того, что последующее применение санкций сможет оказать значительное влияние на результаты деятельности аудируемого лица.

Аудитору  необходимо рассмотреть возможность  искажений в отношении сравнительно небольших величин, которые в  совокупности могут оказать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

Аудитор рассматривает существенность как  на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, так и в  отношении остатков по отдельным  счетам бухгалтерского учета, групп  однотипных операций и случаев раскрытия  информации. На существенность могут  оказывать влияние нормативные  правовые акты Российской Федерации, а  также факторы, имеющие отношение  к отдельным счетам бухгалтерского учета финансовой (бухгалтерской) отчетности и взаимосвязям между ними. В зависимости  от рассматриваемого аспекта финансовой (бухгалтерской) отчетности возможны различные  уровни существенности.

 Аудитору  следует принимать во внимание  существенность при:

• определении характера, сроков проведения и объема аудиторских процедур;
• оценке последствий искажений.

Взаимосвязь между существенностью  и аудиторским риском

При планировании аудиторской проверки аудитор рассматривает вопрос о том, что могло бы повлечь существенное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности. Аудиторская оценка существенности, относящаяся к отдельным счетам бухгалтерского учета и группам однотипных операций, помогает аудитору решить такие вопросы, как, вопрос о том, какие показатели финансовой (бухгалтерской) отчетности проверять, а также вопрос использования выборочной проверки и аналитических процедур. Это позволяет аудитору выбрать аудиторские процедуры, которые, как предполагается, в совокупности уменьшат аудиторский риск до приемлемо низкого уровня.

Между существенностью и аудиторским  риском существует обратная зависимость, то есть чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска, и наоборот. Обратная зависимость  между существенностью и аудиторским  риском принимается во внимание аудитором  при определении характера, сроков проведения и объема аудиторских  процедур.