Структура генерального бюджета организации, порядок и особенности его разработки

В свою очередь, себестоимость произведенной за планируемый период продукции вычисляется  следующим образом: себестоимость  произведенной за планируемый период продукции = прямые затраты материалов в планируемом периоде + прямые затраты  труда в планируемом периоде + накладные расходы за планируемый  период.

Из приведенных  формул следует, что данный расчет осуществляется на основе данных рассмотренных выше бюджетов.

Составление операционного бюджета завершается  подготовкой плана прибылей и убытков. Бюджет прибылей и убытков представляет собой прогноз отчета о прибылях и убытках, он аккумулирует в себе информацию из всех других бюджетов: сведения о выручке, переменных и постоянных затратах, а следовательно, позволяет проанализировать, какую прибыль предприятие получит в планируемом периоде.

На основании  бюджета прибылей и убытков проводят анализ и делают выводы об оптимальности представленной системы бюджетов и необходимости корректировок.¹⁰

Бюджет  прибылей и убытков – это последний  бюджет операционной

части генерального бюджета, после разработки которого переходят к разработке финансовой части генерального бюджета.

 

 

 

 

Глава 4 Финансовый бюджет как составная часть общего

(генерального) бюджета

 

Финансовый бюджет – это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования. Финансовый бюджет включает в себя бюджеты капитальных затрат и денежных средств организации и подготовленные на их основе совместно с прогнозным отчетом о прибылях и убытках прогнозные бухгалтерский баланс и отчет о финансовом положении.

Таким образом, цель финансового бюджета – разработать  прогнозный баланс предприятия, который  является результатом финансовых и  нефинансовых операций организации. Финансовый бюджет состоит из бюджета капитальных  вложений, бюджета (сметы) денежных средств  и прогнозного бухгалтерского баланса.

Определение направлений капитальных вложений и получение инвестиционных ресурсов для них является комплексной задачей всего управленческого учета. Проблема состоит в том, чтобы решить, какие долгосрочные активы приобрести или построить на основе выбранного критерия, что связано с определением рентабельности инвестиций.

Информация, касающаяся долгосрочных капиталовложений, влияет на смету (бюджет) наличности, затрагивая вопросы выплаты процентов за кредиты, прогнозный отчет о прибылях и убытках, прогнозный бухгалтерский  баланс, изменяя сальдо на счетах основных средств и других долгосрочных активов. Следовательно, все решения по капитальным  расходам должны планироваться и  включаться в общий (генеральный) бюджет.

Все текущие  бюджеты тесно взаимосвязаны. Прогноз продаж – первый шаг в процессе составления бюджета. За ним может быть подготовлен бюджет расходов по продаже (коммерческих расходов). От прогноза продаж также зависит производственный бюджет, на основе которого  разрабатывается бюджет закупки/использования материалов, бюджеты трудовых затрат и общепроизводственных расходов. В большинстве случаев планы общих и административных расходов и капитальных вложений принимаются на высших уровнях управления. Однако значительная часть такой информации может быть обработана на уровне подразделений организации и включена в периодические бюджеты.

При создании бюджета денежных средств информация из плана прибылей и убытков анализируется  с точки зрения реального выбытия  и поступления денежных средств. Данный анализ предполагает знание условий  погашения кредиторской задолженности, а также порядка работы с дебиторами. Для этого необходимо проанализировать дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Условия погашения дебиторской задолженности: сколько процентов составляет поступление денежных средств от общего объема реализации текущего месяца; сколько процентов денежных затрат текущего месяца будет ликвидировано в следующем периоде; куда поступают средства в кассу или на расчетный счет.

Условия погашения кредиторской задолженности: как часто производится выплата заработной платы и за какой месяц; возникает ли большая задолженность по заработной плате; как регулярно оплачиваются счета кредиторов; как оплачиваются накладные расходы и т. д.¹¹

Также необходимо учесть минимальное сальдо денежных средств на расчетном счете и в кассе предприятия. Анализируется внешнее финансирование: размеры необходимых кредитов для покрытия дефицита оборотных средств.

Таким образом, в бюджете (смете) денежных средств планируются поступления и выплаты денежных средств на соответствующий будущий период. Указанные бюджеты составляются на год, квартал, месяц, а иногда на неделю и на один день.

В бюджете денежных средств планируют:

• наличие денежных средств на начало периода;
• поступления денежных средств по видам поступлений (платежи за проданную продукцию и товары, за проданное имущество, за сданное в аренду имущество, доходы по ценным бумагам и др.);
• расход денежных средств по видам платежей (оплата приобретенных сырья и материалов и другого имущества, выдача заработной платы, платежи по налогам, кредитам и займам и др.);
• наличие денежных средств на конец периода.

В укрупненном  виде бюджет денежных средств можно  составить по форме отчета о движении денежных средств.

При составлении  бюджета денежных средств необходимо иметь в виду, что плановые остатки  денежных средств на начало и конец  соответствующего периода не должны быть меньше лимита, установленного руководителем  организации.

Последним разрабатывается прогнозный баланс. Прогнозный баланс строится на основе баланса на начало периода с учетом предполагаемых изменений. Плановые данные на конец периода определяются по каждой статье баланса с учетом планируемых  изменений в деятельности организации. Основная часть результатов этих изменении отражена в детализированном бюджете по прибыли.

Составлением  прогнозируемого баланса заканчивается  работа над генеральным бюджетом и начинается его предварительный  анализ. Генеральный бюджет показывает руководству предприятия, и анализируется, как его планы скажутся на финансовом состоянии организации. Если в результате составления бюджета выявятся проблемы, вызванные принятием того или  иного курса действий, то руководство  предприятия начинает всю плановую работу заново. Так, может быть изменена кредитная политика предприятия  в отношении покупателей: введена  скидка за быструю оплату счета или  изменены условия предоставления отсрочки платежа. Другими словами, первый вариант генерального бюджета редко оказывается окончательным. После корректировки планов действий предприятия в целом и его отдельных подразделений вносятся изменения в генеральный бюджет и вновь анализируется влияние планов предприятия на его финансовое состояние.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

II ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 

Исходные  данные:

Коэффициент: 1,2

1. Остатки на начало месяца по синтетическим счетам

 

Наименование счета	Сумма, руб.
Вспомогательные материалы по цене 2 руб. за 1 кг (4560 кг)	9 120
Запасные части	130 000
ГСМ	200 000
Касса	200 000
Расчетный счет	300 000

 

2. Журнал хозяйственных операций за месяц

Таблица 1

 

№ п/п	Содержание операции	Д	К	Сумма, руб.
1	2	3	4	5
1	Приобретена сталь листовая по учетным  ценам – 80 р. за 1 кг (42 000 кг)	10.1	60	3 360 000
2	Приобретена сталь угловая по учетным  ценам – 70 р. за 1 кг (33 600 кг)	10.1	60	2 352 000
3	Отражена доставка транспортной конторой стали листовой стали угловой Оплатили счета транспортной конторе за доставку стали листовой стали угловой	10.10 10.10     60 60	60 60     51 51	6 960 3 120     6 960 3 120
4	Начислена з/п грузчикам за доставку ТМЦ на склад	10.10	70	1 320
5	Сделаны отчисления от ФОТ грузчиков в фонды социального страхования и обеспечения (30,2%)	10.10	69	399
6	Заготовительный цех Изготовлены детали для изделия А 2500 шт. для изделия Б 1300 шт. Остаток стали листовой на конец месяца 120кг Остаток стали угловой  на конец месяца 216кг Поступила в цех сталь  листовая по учетной цене – 80 р. за 1 кг (12 102 кг)			9 600 25 120   968 160

Продолжение таблицы 1

 

1	2	3	4	5
6.1	Поступила в цех сталь угловая  по учетной цене 70 р. за 1 кг (11 304 кг)  Норма расхода стали  листовой на детали для: изделия А 3,36 кг изделия Б 2,76 кг Норма расхода стали угловой  на детали для: Изделия А 3 кг Изделия Б 2,76 кг Фактический расход стали листовой на детали для: изделия А изделия Б Фактический расход стали угловой на детали для: Изделия А Изделия Б	20.1 20.2   20.1 20.2	10.1 10.1   10.1 10.1	791 280                     671 680 286 880   525 000 251 160
6.2	Возвратные отходы списаны на склад  и составили 240 кг по цене 3,6 руб. Возвратные отходы распределены пропорционально израсходованным  материалам: по изделию А по изделию Б	10.1 10.1	20.1 20.2	594 270
6.3	Распределена и списана сумма  ТЗР по изделиям пропорционально израсходованным материалам: по изделию А по изделию Б	20.1 20.2	10.10 10.10	2 472 1 111
6.4	Начислена основная з/п основным производственным рабочим по сдельным расценкам: по изделию А по изделию Б	20.1 20.2	70 70	343 680 270 000
6.5	Начислены и оплачены льготные часы подростков, изготавливающих изделие А изделие Б	20.1 20.2 70 70	70 70 50 50	12 000 10 800 12 000 10 800