Совершенствования учета и контроля за денежными средствами

    Вся информация о наличии и движении денежных средств предприятия ООО  «Виктория» в кассе собирается на счете 50 "Касса". К этому счету  открыты следующие субсчета: 50-1 "Касса  организации", 50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы".

    Путем проведения сплошной проверки проверялся, соответствует ли принятый на предприятии порядок учета денежных средств порядку, установленному соответствующими нормативными документами.

    При проверке проверялось, соблюдает ли предприятие ООО «Виктория» установленный лимит хранения наличных денег, так как в кассе можно хранить лишь небольшие денежные суммы для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности и премий.

    Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итог операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут через копировальную бумагу одновременно на двух листах. Один лист отрывной, его сдают в конце дня вместе со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям.

    По  желанию аудитора или директора  предприятия ООО «Виктория» проводилась  инвентаризация кассы. Инвентаризация проходила в присутствии кассира  и главного бухгалтера. Кассир составляет кассовый отчет. При инвентаризации кассы проверили: имеется ли приказ о назначении кассира; заключен ли с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности установленной формы; соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, по технической укрепленности и оснащенности средствами пожарно-охранной сигнализации.

     После инвентаризации кассы аудитор проверял:

• созданы ли условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств при доставке их из банка и при сдаче в банк;
• полноту и своевременность оприходования денег, полученных по чекам;
• правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
• имеются ли подписи в получении денег, для чего нужно выборочно проверить подписи в расходных ордерах и ведомостях на соответствие;
• правильность ведения кассовой книги и остатков денег по ней;
• наличие или отсутствие штампов на кассовых документах (получено, оплачено);
• соответствие фамилий в платежных ведомостях фамилиям в других документах;
• соблюдается ли лимит хранения наличных денег в кассе;
• правильность выдачи денег по доверенностям;
• соблюден ли порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах.

     По  результатам инвентаризации был  составлен акт и подписан аудитором, главным бухгалтером и кассиром. Касса на предприятии оборудована несгораемым шкафом, охранно-пожарной сигнализацией, металлической дверью, отдельным входом. Договор о материальной ответственности имеется в наличии. Приходные и расходные документы оформлены правильно. Лимит кассы, установленный в размере 10 000 рублей соблюдается. Подписи соответствуют действительным. Регистрация приходных, расходных документов ведется в книге регистрации. Кассовая книги прошнурована, пронумерована и скреплена печатью, ведется правильно. Штампа "Погашено" и "Оплачено" на предприятии нет. Ведомости на выдачу заработной платы подсчитывается на компьютере. Фамилии в платежных ведомостях соответствуют приказом о приеме на работу. Проводки составляются правильно, согласно плану счетов. Записи кассовой книги соответствуют записям журнала-ордера и ведомости по счету 50 «Касса» и главной книги.

    В кассе хранятся денежные документы. К ним относятся почтовые марки. Как уже было сказано, учет денежных документов ведется на субсчете 50-3 "Денежные документы". Аудитор  проверял:

• правильность учета денежных документов (поступление и списание денежных документов оформляется кассовыми приходными и расходными документами и отражается в книге по движению денежных документов; кассир составляет отчет по движению денежных документов и сдает его главному бухгалтеру);
• правильность составления бухгалтерских проводок по счету 50-3 "Денежные документы" и записей в книге по учету и движению денежных документов.

     3.3 Аудиторская проверка операций  по расчетному счету 

     Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу "Денежные средства" и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

    Информационная  база, используемая аудитором при  проверке операций по счетам в банке, включает:

    - основные нормативные документы,  регулирующие порядок проведения  операций на расчетном, валютном  и других счетах в банках  и бухгалтерский учет этих операций;

    - бухгалтерскую отчетность (Бухгалтерский  баланс (ф. N 1) и Отчет о движении  денежных средств (ф. N 4);

    - налоговую отчетность (сведения  о рублевых счетах и счетах  в иностранной валюте);

    - приказ об учетной политике  организации;

    - регистры синтетического учета операций на счетах в банке;

    - первичные документы, оформляющие  операции по счетам в банке.

    По  приказу об учетной политике аудитор  знакомится:

    - с рабочим планом счетов, используемых  для отражения операций по  счетам в банке;

    - применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств на счетах в банке;

    - документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных  с учетом денежных средств  на счетах в банке;

    - перечнем лиц, которым предоставлено  право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке.

    При аудите операций по расчетному счету  обращалось внимание на следующее:

• соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;
• имеется ли на первичных документах, приложенных к выпискам, штамп банка. В случае, если выявлены документы без штампа банка, необходимо провести встречную проверку в банке (либо сделать письменный запрос) с целю выявления правильности произведенной операции;
• правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными;
• обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи (депонированная заработная плата, алименты и т.д.), а также доверенность указанных в перечне почтовых адресов получателей переводов;
• соответствие записей, указанных в выписках банка, записям в журнале-ордере и ведомости на счете 51  и в главной книге (1С — "Бухгалтерия");
• полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним.

    Полноту банковских выписок устанавливают  по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток  средств на конец периода в  предыдущий выписке банка по счету  должен равняться остатку средств  на начало периода в следующей выписке. Если в выписке будут установлены не оговоренные исправления и подчистки, нужно провести встречную проверку в учреждении банка.

    ООО «Виктория» обслуживается в МДМ-Банке, имеет расчетный счет. Аудиторская  проверка показала, что учет операций по расчетному счету ведется верно, штампы на выписках банка и на первичных документах, приложенных к ним, имеются. Записи в выписке банка соответствуют записям в журнале-ордере и ведомости по счету 51 «Расчетный счет», а также записям главной книги. На выписке банка правильно проставлена корреспонденция счетов. Платежные поручения имеют все необходимые реквизиты.

     ООО «Виктория» учет безналичных форм расчетов ведет в соответствии с Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации (утверждено Центробанком РФ от 3.10.2002 г. №2-П и Гражданским кодексом РФ). Валютных и специальных счетов ООО «Виктория»  не имеет. Аккредитивами - не пользуется. Учет и движение денежных средств по расчетному счету, как и по кассе полностью автоматизирован. 
 
 
 
 
 
 

     ГЛАВА 4. ПРЕДЛОЖЕНИЕ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ЗА ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ 

     Во-первых, на предприятии ООО «Виктория» бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы "1С- Бухгалтерия", но в силу своей специфики для большей автоматизации учета и расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками, а также внутреннего учета движения товаров следует начать применение такой компьютерной программы, как "1С-Торговля". 1С:Торговля и склад" автоматизирует работу на всех этапах деятельности предприятия.

    Типовая конфигурация позволяет:

• вести раздельный управленческий и финансовый учет
• вести учет от имени нескольких юридических лиц
• вести партионный учет товарного запаса с возможностью выбора метода списания себестоимости (FIFO, LIFO, по средней)
• вести раздельный учет собственных товаров и товаров, взятых на реализацию
• оформлять закупку и продажу товаров
• производить автоматическое начальное заполнение документов на основе ранее введенных данных
• вести учет взаиморасчетов с покупателями и поставщиками, детализировать взаиморасчеты по отдельным договорам
• формировать необходимые первичные документы
• оформлять счета-фактуры, автоматически строить книгу продаж и книгу покупок, вести количественный учет в разрезе номеров ГТД
• выполнять резервирование товаров и контроль оплаты
• вести учет денежных средств на расчетных счетах и в кассе
• вести учет товарных кредитов и контроль их погашения
• вести учет переданных на реализацию товаров, их возврат и оплату.

В "1С:Торговля и склад" на предприятии ООО  «Виктория» может:

• задать для каждого товара необходимое количество цен разного типа, хранить цены поставщиков, автоматически контролировать и оперативно изменять уровень цен
• работать со взаимосвязанными документами
• выполнять автоматический расчет цен списания товаров
• быстро вносить изменения с помощью групповых обработок справочников и документов
• вести учет товаров в различных единицах измерения, а денежных средств - в различных валютах
• получать самую разнообразную отчетную и аналитическую информацию о движении товаров и денег
• автоматически формировать бухгалтерские проводки для 1С:Бухгалтерии.

    Данная  программа "Торговля и Склад" предназначена  для учета любых видов торговых операций. Благодаря гибкости и настраиваемости, конфигурация способна выполнять все  функции учета — от ведения справочников и ввода первичных документов до получения различных аналитических отчетов.

    В этом программном продукте предусмотрено подключение электронного кассового аппарата к автоматизированному рабочему месту кассира, с дальнейшим переносом данных со всеми проводками в бухгалтерию. Что является большим плюсом при учете денежных средств.

    Во-вторых, своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств  и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг  в кассе предприятия; использование денежных средств по их целевому назначению; своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности – это то чему следует предприятие ООО «Виктория».

    Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств  ООО «Виктория» предлагаю, ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля, приведенная в таблице 2. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

    Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.