Состав и содержание бухгалтерской отчетности

Учет товаров на складе ведется  по покупной цене без учета НДС, учет товаров в киосках, магазинах и отделениях связи ведется по розничной (продажной) цене, включая налог на добавленную стоимость. 

К расходам будущих периодов относятся  расходы на вневедомственную подписку, арендная плата, представительские  расходы, расходы на рекламу, подготовку и переподготовку, повышение квалификации кадров.

По строке 220 отражается сальдо счета 19 «Налог на добавленною стоимость» в сумме 13450 руб.

На конец 2008 года имеется дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев отчетного периода  составляет 90163 руб. В ООО «Связь» она складывается из задолженности покупателей и заказчиков (стр. 241) в сумме 1812 руб. (сальдо счета 62 «Покупатели и заказчики» + сальдо сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») и  прочих дебиторов (стр. 246) в сумме 88351 руб. (сальдо счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - по суммам излишне уплаченных налогов, по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (по займам, по возмещению материального ущерба), по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

По строке 260 отражается остаток  денежных средств. На конец года он составляет 53228 руб. В кассе организации  на конец года остатка нет. Имеется остаток на расчетном счете 1180 руб. (сальдо счета 51 «Расчетные счета»), и прочие денежные средства в сумме 52048 руб. (сальдо счетов 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути»).

После итоговой суммы по разделу 2, в строке 291 числятся суммы по переводным операциям, так как ООО «Связь» принимает денежные переводы, коммунальные платежи и т.д. Их сумма на конец года равна 2822478 руб.

Итог раздела 3 «Капитал и резервы» пассива имеет отрицательное  значение в сумме 344479 тыс. руб. По строке 420 числится сумма добавочного капитала в сумме 83212 руб. (сальдо счета 83 «Добавочный капитал»). Также в данном разделе числится убыток в сумме 156273 руб. Эта сумма отражена на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», куда они были списаны со счета 99 «Прибыли и убытки».

Долгосрочных обязательств ООО  «Связь» не имеет, а в составе  краткосрочных обязательств имеется  кредиторская задолженность в размере 1179516 руб. и доходы будущих периодов в сумме 122586 руб.

Кредиторская задолженность состоит из задолженности:

1. поставщикам и подрядчикам в сумме 153836 руб. (стр. 621) – сальдо счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счета 76 «Расходы с разными дебиторами и кредиторами»;
2. перед персоналом организации в размере 92816 руб. (стр. 624) – К-т сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
3. перед государственными внебюджетными фондами (стр. 625) в сумме начисленного ЕСН в сумме 44625 руб. – сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
4. перед бюджетом в сумме 26136 руб. (стр. 626) – сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
5. прочие кредиторы (стр. 628) – сальдо счетов 62, 71,76 и др.

По строке 640 отражаются доходы будущих  периодов в сумме 122586 руб. – счет 98 «Доходы будущих периодов».

Также после итоговой суммы по разделу 5 числится сумма переводных операций (стр. 691).

На забалансовых счетах учитываются:

счет 002 (стр. 920) – товарно-материальные ценности, принятые на ответственное  хранение в сумме 8498 руб.,

счет 004 (стр. 930) – товары, принятые на комиссию, в сумме 392 руб.,

счет 014 (стр.980) – основные средства стоимостью до 10 000 руб. в сумме 457137 руб.,

счет 012 (стр. 990) – ЗПО в сумме 402956 руб.;

счет 061 (стр.991) – бланки строгой  отчетности – 190546 руб.,

счет 013  (стр. 992) – лотерейные билеты – 9302 руб.

2. Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Отражаются доходы и расходы  за отчетный период и за аналогичный  период предыдущего года.

Раздел 1 «Доходы и расходы по обычным видам деятельности».

По строке 010 «Выручка от продаж  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и иных аналогичных платежей)» в сумме 4315716 руб. отражается  выручка от продаж товаров, продукции работ, услуг по моменту отгрузки: выручка от продажи услуг почтовой связи, товаров, нетрадиционных услуг, выплаты пенсий, подписки, доходы по субкомиссиям. Дебет счета 62, Кредит счета 90 за минусом НДС (Дебет счета 90, Кредит счета 68 НДС – по отгрузке).

По строке 020 «Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг» в  сумме 3675221 руб. отражаются затраты, связанные с оказанием услуг, покупная стоимость товара. (Кредит счета 90,Дебет счета 41, 43).

Строка 029 «Валовая прибыль» = стр. 010-стр.020 (в сумме -88390 руб.).

По строке 030 «Коммерческие расходы» отражается сумма расходов на продажу, издержки обращения (Дебет счета 90, Кредит 44).

Строка 050 «Прибыль (убыток) от продаж» =- стр. 010-020-030 (-58188 руб.)

Помимо осуществления основной деятельности организация осуществляет прочую  деятельность.

По строке 100 числится сумма  прочих расходов в сумме 21378 руб. Согласно расшифровке к форме № 2 в составе расходов числятся сумма налога на имущество 9116 руб. (Дебет счета 91, Кредит счета 68), убытки, выявленные в отчетном году в сумме 4823 руб. (Дебет счета 91, Кредит счета 02,05 и др.)

Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050-100-130)  равно – 249327 руб. (стр. 140)

Отложенных налоговых активов  и отложенных налоговых обязательств организация не имеет.

Стр. 150 «Налог на прибыль и иные аналогичные платежи». Налог на прибыль  ООО «Связь» не платит, так как является убыточным. По строке 152 отражены штрафы, пени в сумме 1796 руб., по строке 154 использование прибыли на другие цели (отчисления в ЦФ) – 34000 руб.

Стр. 160 «Прибыль (убыток) от обычной  деятельности» стр. 140-стр.150 в сумме -283123 руб.

В таком же размере по стр. 190 отражается сумма чистой прибыли (нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода).

Размер непокрытого убытка по строке 190 отражается также в балансе  организации по строке 475.

По сведениям, содержащимся в формах бухгалтерской финансовой отчетности, проводят финансовый анализ с целью определения результатов хозяйственной деятельности и поиска резервов улучшения показателей финансово-хозяйственной деятельности.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Отчетность представляет собой  систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период, является информационной базой для проведения анализа хозяйственной деятельности.  

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности  деятельности организации, а также для экономического анализа самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.

ООО «Связь» ведет бухгалтерский учет имущества обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии нового действующего Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятия и Рабочим планом счетов бухгалтерского учета. Учет осуществляется по журнально-ордерной системе с применением на отдельных участках программ автоматизации учета «БЭСТ - 4».

ООО «Связь» ежеквартально представляет отчет в управление федеральной  почтовой связи, где составляется консолидированный  баланс в целом по юридическому лицу.

При составлении отчетности ООО  «Связь» следует принципам нейтральности, существенности, достоверности.

Бухгалтерская отчетность организации  состоит из бухгалтерского баланса (форма №1), отчета о прибылях и  убытках (форма №2).

При составлении форм бухгалтерской отчетности используются данные Главной книги.

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и П. — М.: Проспект, 1998.
2. Налоговый кодекс Российской федерации. Часть 2. Федеральный закон  № 117-ФЗ от 05.08.2000 г (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ).
3. Федеральный закон № 129-Ф3 «О бухгалтерском учете»  от 21.11.1996 г.            Собрание законодательства  Российской  Федерации. – 1996. – № 48.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению,  утвержденные приказом Минфина России  № 94н от 31.10.2000 г.
5. Методические указания по инвентаризации и имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ № 49 от 13.06.95 г.
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфин РФ № 34н от 29 июля 1998 г.
7. Приказ Минфина РФ № 106н  от 06.10.2008 г. «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»ПБУ 1/08».
8. Приказ Минфина РФ № 43н   от 06.07.1999 г. «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99».
9. Приказ Минфина РФ № 32н  от 06.05.1999 г.   «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99».
10. Приказ Минфина РФ № 33н  от 06.05.1999 г.  «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ10/99».
11. Приказ Минфина РФ № 114н  от 19.11.2002 г.   «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/2002».
12. Приказ Минфина РФ №67н   от 22.07.2003 г.   «О формах бухгалтерской отчетности организации»
13. Вещунова Н. Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. - М.: ПБОЮЛ Григорян А.Ф., 2005. - 664с.
14. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ. – М.: Омега-Л, 2007. – 232с.
15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.:Инфра-М,  2007.-640с.
16. Феоктистов И. А. Надо ли проводить инвентаризацию перед составлением годовой бухгалтерской отчетности? // Бухгалтерский учет. – 2006. - №1. – С. 21-30

 

 

¹ Федеральный закон № 129-Ф3 «О бухгалтерском учете»  от 21.11.1996 г.   Собрание законодательства  Российской  Федерации. – 1996. – № 48.

² Приказ Минфина РФ № 43н   от 06.07.1999 г. «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99»

³ Приказ Минфина РФ № 106н  от 06.10.2008 г. «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»ПБУ 1/08».

⁴ Приказ Минфина РФ №67н   от 22.07.2003 г.   «О формах бухгалтерской отчетности организации»

⁵ Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ. – М.: Омега-Л, 2007. – С.32

⁶ Вещунова Н. Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. - М.: ПБОЮЛ Григорян А.Ф., 2005. – С.258

⁷ Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ. – М.: Омега-Л, 2007. – С.58

⁸ Приказ Минфина РФ № 114н  от 19.11.2002 г.   «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/2002».

⁹ Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ. – М.: Омега-Л, 2007. – С.96

¹⁰ Приказ Минфина РФ №67н   от 22.07.2003 г.   «О формах бухгалтерской отчетности организации»