Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

51.Учет прочих  доходов и расходов отчетного  периода. Операционные доходы и расходы, учитываются на счёте 91 «Прочие доходы и расходы» и представляют собой:

- результаты от продажи  ОС, нематериальных активов, материальных  ценностей, иностранной волюты; Прибыль  – ДТ – 91-1 КД – 99      убыток – ДТ – 99 КД – 91-1 - поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; - доходы и расходы от сдачи имущества в аренду; - прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности; - суммы причитающиеся к уплате налогов и сборов и т.д. ДТ – 91  КД – 68 « расчёты по налогам и сбор. Записи по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» осуществляют накопительно в течении отчётного года. В конце месяца путём сопоставления дебетового оборота по субсчёту 91-2 и кредитового оборота по субсчёту91-1 определяют сальдо прочих доходов и расходов за отчётный месяц. Это сальдо ежемесячно списывается с субсчёта 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счёт 99 «Прибыли и убытки». Счёт 91 закрывается и сальдо на отчётный период не имеет. Аналитический учёт по счёту 91 ведётся по каждому виду операционных доходов и расходов.

52.Учет прибылей  и убытков организации. Учёт прибылей и убытков организации производится на активно-пассивном счёте 99 «Прибыли и убытки», который имеет одностороннее сальдо. В течении года нарастающим итогом по дебету счёта 99 записываются убытки и потери, а по кредиту – прибыли и доходы. Кредитовое сальдо счёта 99 означает прибыль, дебетовое сальдо – убыток. Чистая прибыль или чистый убыток слагается в течении года на счёте 99 из: - прибыли ил убытков от обычных видов деятельности; - прочих доходов и расходов (% к получению и уплате, доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы); - потерь, расходов и доходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности; - начисленных платежей налога на прибыль. Сумма налога на прибыль определяется плательщиком самостоятельно на основе бухотчётности нарастающим итогам с начала  года. Объектом обложения является – валовая прибыль.

53.Учет уставного  и резервного капитала. Резе́рвный капита́л — размер имущества предприятия, который предназначен для размещения в нём нераспределённых прибылей, для покрытия убытков, погашенияоблигаций и выкупа акций предприятия.

Резервный капитал формируется  в размере не менее 5 % от уставного капитала. В отличие от акционерных обществ (АО), общества с ограниченной ответственностью(ООО) и унитарные предприятия могут не формировать резервный капитал, но могут это сделать в соответствии с учредительными документами или учётной политикой. Резервный капитал. Счет 82, пассивный. В АО создается в обязательном порядке, в определенном % от Уставного капитала (15 для своих и 25 для иностранных). Д84 (источник прибыли) К82 (источник уст. капитал). Резервы бывают 2-х видов: - оценочные (под снижение стоимости мат.ценностей сч14; под обесценение вложений в ценные бумаги счет 59; по сомнительным долгам, сч63); - резервы предстоящих расходов (на ремонт осн.средств; на предстоящую оплату отпусков; на гарантийный ремонт и обслуживание, сч96). Уста́вный капитал — это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации; уставный капитал определяет минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов. Сч. 80 «Уставный капитал», пассивный. Сальдо отражает размер уставного капитала, зафиксированный в учредительных документах предприятия. Обороты по кредиту отражают пополнение уставного капитала (Д 75 К 80), обороты по дебету — его уменьшение (Д 80 К 75).

54.Учет добавочного  капитала. КАПИТАЛ ДОБАВОЧНЫЙ — часть капитала организации, не связанного с вкладами участников и приростом капитала за счет прибыли, накопленной за все время деятельности организации. Сумма дооценки основных средств, проводимой в установленном порядке, сумма, полученная сверх номинальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход акционерного общества), и другие аналогичные суммы учитываются как добавочный капитал и отражаются в бухгалтерском балансе отдельно. Для учёта предназначен  Пассивный счёт83.  Добавочный капитал формируется в результате изменения стоимости внеоборотных активов, а также отражает эмиссионный доходи присоединение к добавочному капиталу использованных целевых средств, делается запись: ДТ – 01   КТ – 83.

55.Учет нераспределенной  прибыли. ПРИБЫЛЬ НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ — конечный финансовый результат, полученный по итогам деятельности организации за отчетный год; характеризует увеличение капитала за отчетный год и за весь период деятельности организации (накопление капитала за этот период). Различают нераспределенную прибыль без учета решения о выплате дивидендов (распределении прибыли между участниками) и нераспределенную прибыль с учетом решения о выплате дивидендов (распределении прибыли между участниками) — первая показывается в отчете о прибылях и убытках как чистая прибыль, вторая — в бухгалтерском балансе.Для учёта предусмотрен Активно-Пассивный счёт 84 Это часть чистой прибыли , которая не была распределена организацией в отчётном году. Чистая прибыль, выявленная на счёте 99, в конце отчётного года списывается по кредиту счёта 84 т. е. Оформляется проводкой: ДТ – 99    КТ – 84.

56.Учет оценочных  резервов. В соответствии с учетной политикой организации могут создавать следующие виды резервов: резерв под снижение стоимости материальных ценностей (сч. 14); резерв под обесценение финансовых вложений (сч. 59); резерв по сомнительным долгам (сч. 63); в налоговом учете – только резерв по сомнительным долгам. 1. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей. Резерв создается для уточнения стоимости оценки материально-производственных запасов (сырья, материалов, готовой продукции, товаров и других средств в обороте), на которые в течение отчетного года текущая рыночная стоимость снизилась по сравнению с их фактической себестоимостью. В бухгалтерском балансе средства в обороте отражаются по рыночной стоимости, т.е. за вычетом сумм созданного резерва. 2. Резервы по сомнительным долгам. Резерв создается для уточнения оценки сомнительной дебиторской задолженности, которая не погашена в срок, установленный договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность отражается за вычетом сумм созданного резерва.

57.Взаимосвязь  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности. Содержание бухгалтерской  отчетности. БУ – упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации, основанная на документах; непрерывное и взаимосвязанное отражение имущества и хозяйственных операций в денежной оценке. Бухгалтерская отчётность – это система показателей отражающих имущественное и финансовое положение предприятия на отчётную дату а также финансовые результаты его деятельности за отчётный период. Бухгалтерская отчётность состоит из: 1. бухгалтерский баланс Ф1 2. отчёт о прибылях и убытках Ф2 3. пояснение к балансу и к отчёту о прибылях и убытках: - отчёт об изменениях капитала Ф3; - отчёт о движении денежных средств Ф4; - приложение к балансу Ф5. Кроме того пояснительная записка – это отчёт исполнительного органа по руководству, за деятельностью данного предприятия. К годовому отчёту прилагается итоговая часть аудиторского заключения по результатам бухгалтерского аудита бухгалтерской отчётности.

58.Бухгалтерский  баланс организаций, принципы  построения, содержание, правила оценки  статей. Систематизированный бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, составленную из двух частей: левая – актив, отражает состав, размещение и использование средств организации, а правая – пассив, показывает те же средства, но по источникам их формирования и целевому назначению. Основным элементом бухгалтерского баланса является статья. Статьи бухгалтерского баланса соответствуют виду имущества, обязательств и источников формирования имущества. Балансовые статьи объединяются в группы, группы в разделы, исходя из их экономического содержания. Под структурой баланса понимают удельный вес отдельных хозяйственных средств по их видам и источникам образования. Актив всегда равен пассиву. Статьи актива показывают, как размещено имущество организации. Статьи пассива баланса дают сведения о том, какая часть имущества сформирована за счет собственных источников, а какая - за счет заемных.

59. Приложения  к бухгалтерскому балансу. В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрываются сведения, относящиеся к учетной политике организации, обеспечивая пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы им для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений ее финансового состояния. Отчет об изменениях капитала. Отчет о движении денежных средств.

60. Отчет о прибылях  и убытках. Содержание отчета. В нём отражается конечный финансовый результат предприятия от всех видов деятельности за отчётный  и аналогичный период прошлого года. Содержание отчёта рассматривается по отдельным показателям последовательно. Выручка нетто от продажи товаров (010) – отражает выручку от продажи готовой продукции, учитываемую на счёте 90 «продажи» в КТ. Себестоимость проданных товаров (020) – отражает фактические затраты, связанные с производством продукции без учёта коммерческих и управленческих расходов (Дт – 90). Валовая прибыль (010-020) – отражает разницу между выручкой от продажи товаров (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей) и себестоимостью проданных товаров. Коммерческие расходы (030) – расходы на продажу, учтённые на счёте 44 «расходы на продажу» и относящиеся на проданные товары  (ДТ – 90  КТ – 44). Управленческие расходы (040) – Дт 90. Прибыль убыток от продаж – отражает разницу между выручкой от продажи товаров и суммой их себестоимости, коммерческих и управленческих расходов. % к получению и % к уплате -  суммы причитающиеся к получению ( уплате) дивидендов (%) по облигациям ,депозитам и т.п., учитываемые на счёте 91 «прочие доходы и расходы». Доходы от участия в других организациях – отражает доходы, подлежащие к получению, ценными бумагами от участия в совместной деятельности. Прочие операционные доходы и расходы – фиксирует движение имущества организации. Внереализационные доходы и расходы – формируются нарастающим итогом с начала года. Прибыль до налогообложения – прибыль (убыток) от продажи плюс (минус) операционные и плюс (минус) внереализационные доходы. Налог на прибыль – сумма налога на прибыль, учтённая в течении отчётного года по счёту 99. по Дт. Прибыль (убыток) от обычных видов деятельности – разница между прибылью (убытком) до налогообложения и налогом на прибыль и аналогичные обязательства.. Чрезвычайные доходы и расходы – поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств, относятся непосредственно на счёт 99. Чистая прибыль (убыток) – прибыль или убыток от обычных видов деятельности плюс чрезвычайные доходы минус чрезвычайные расходы, в случае их возникновения.