Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

Оборот – изменение  хозяйственных средств и источников их образования за отчетный период. Активно-пассивные счета предназначены  для текущего учета состояния  и изменений одновременно хозяйственных  средств и их источников. Они открываются на основании 2ух статей баланса: активной и пассивной. 2 вида активно-пассивных счетов: - с односторонним сальдо (либо дебетовое, либо кредитовое) Например, счет 99 «Прибыль и убытки»: если у предприятия за отчетный период сумма расходов превышае6т суммы доходов, то разница между доходами и расходами дает убыток и сальдо на этом счете будет дебетовое; если сумма доходов больше суммы расходов, то прибыль и сальдо кредитовое) - с двухсторонним сальдо (дебетовое и кредитовое одновременно). Например, «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 60, «Расчеты с покупателями и заказчиками» 62, «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 76 и др. Сальдо по дебету этих счетов означает дебиторскую задолженность, а сальдо по кредиту – кредиторскую задолженность. В связи с тем, что в качестве дебиторов и кредиторов могут выступать разные организации, то сальдо показывается развернуто, т.е. одновременно по дебету и кредиту. Связь счетов с бух. балансом проявляется в том, что начальное состояние хозяйственных средств и источников записывается на счете из предшествующего баланса. Затем на основании хозяйственных операций отражаются изменений; конечное состояние хозяйственных средств и источников записывается в новый баланс. В активных счетах сальдо только дебетовое или равно 0, в пассивных – только кредитовое или равно 0.

В активно-пассивных счетах сальдо может быть дебетовым, кредитовым или дебетовым и кредитовым одновременно. Структура любого счета предполагает наличие: - начального сальдо - показателей, отражающих увеличение начального сальдо (на той же стороне счета, что и начальное сальдо) - показателей, отражающих уменьшение первоначального значения (противоположная сторона стороны сальдо) - итоговые показатели по всем записям на каждой стороне счета (дебетовый и кредитовый обороты) - конечное сальдо (т.е. показатель, характеризующий состояние объекта бухучета на конец отчетного периода). Для сравнения хозяйственных операций используется двойная запись на счета бухучета. Необходимость двойной записи объясняется тем, что все явления в учете взаимосвя-заны и взаимообусловлены. Самая простая форма связи – это связь между двумя объектами учета. Она проявляется в момент совершения хозяйственных операций. Назначение двойной записи – отразить на счетах взаимосвязанные изменения, которые происходят с объектами в результате хозяйственных операций. Перед записью хозяйственных операций на счетах необходимо определить: - счета, которые характеризуют изменения в объектах бухучета в результате хозяйственных операций - являются эти счета активными или пассивными - характер изменений, которые вызваны хозяйственными операциями. Корреспонденция счетов – взаимосвязь, возникающая между счетами при методе двойной записи. Бухгалтерская проводка – оформление корреспонденции счетов. 4 типа изменений в бухгалтерском балансе: 1.Изменение в структуре актива. Уменьшение одного вида имущества и увеличение другого вида имущества. 2.Изменение в структуре пассива- уменьшение одного вида обязательств и увеличение другого. 3.Увеличение актива и пассива- появление какого-либо имущества и появление соответствующего ему обязательства. 4.Уменьшение актива и пассива – погасили займ- стало меньше денег и меньше обязательств.

14.План счетов  бухгалтерского учета. Рабочий  план счетов и его назначение. План счетов БУ представляет собой систематизированный перечень счетов учёта, в основе которого используется классификация счетов по их экономическому содержанию. В плане счетов приведены наименования и коды бухгалтерских счетов. В плане счетов более 80 счетов первого порядка по 10 разделам 1. Основные средства и др. долгосрочные вложения (01,02,03,04,05,07,08,09) 2. Производственные запасы (10,11,14,15,16,19) 3. Затраты на производство (20,21,23,25,26,28.29) 4. Готовая продукция, товары и реализация (40,41,42,43,44,45,46) 5. Денежные средства (50,51,52.55,57.58,59)6.Расчёты(60,62,63,66,67,68,69,70,71,73,75,77,79) 7. Капитал и резервы (80,81,82,83.84) 8. Финансовые результаты и использование прибыли (90,91,94,96,97,98,99)

9. Кредиты и финансирование (86) В отдельный раздел выделены  забалансовые счета БУ.

15.Учет денежной  наличности в кассе. Учет денежных  документов и переводов в пути. Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчётных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Для учёта наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счёт 50 «Касса». Сальдо счёта указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало месяца, оборот по ДТ – суммы, поступившие в кассу, а по КД – суммы, выданные из кассы. По окончании месяца  путём сопоставления итогов оборотов по ДТ и КД счёта 50 выводится сальдо наличных денег на конец месяца.  На счёте 50-1 «касса» -  «касса организации» - учитываются наличные деньги организации. Наличные деньги, полученные с расчётного счёта в кассу организации, расходуются строго по целевому назначению. Неиспользованный остаток денег сдаётся в кассу банка. В кассе могут храниться ценные бумаги и денежные документы (оплаченные путёвки в дома отдыха, почтовые и вексельные марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты, акции акционерных обществ)учёт денежных документов ведётся на счёте 50-3 «касса» -  «денежные документы».по ДТ – стоимость приобретённых документов в корреспонденции со счетами денежных средств и расчётов. Когда возникает разрыв во времени между зачислением денег на расчётный счёт в банке и списанием их из кассы используется счёт 57 «переводы в пути» : ДТ – 57   КД – 50 – сделан денежный перевод ДТ – 51 «расчётные счета»   КТ – 57 – зачислены деньги на счёт в банке.

16.Учет подотчетных  сумм. Деньги под отчет подотчётным лицам (командировки и т.д.) выдаются кассиром на основании расходного кассового ордера. Для учёта таких расходов  используется активный счёт 71 «расчёты с подотчётными лицами». По ДТ – получение авансов или возмещение расходов по авансовому отчёту По КТ – расход аванса и возврат неиспользованных подотчётных сумм в кассу организации. Остаток может быть как дебетовым, так и кредитовым, а также одновременно и тем и другим. Дебетовый остаток показывает задолженность работника перед организацией (дебиторскую), а кредитовый – задолженность организации перед работником (кредиторскую). При выдаче аванса: ДТ – 71  КД – 50  при возврате остатка наоборот 50 – 71.

17.Учет денежных  средств на расчетных, валютных  и специальных счетах в банках. Расчётный счёт банк открывает организациям с целью хранения свободных остатков денежных средств и осуществления разнообразных расчётных операций. Номер расчётного счёта фигурирует во всех платёжных документах организации. Счёт 51 «расчётные счета» А предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетных счетах организации. По ДТ – поступления денежных средств. По КТ – их списание. ДТ – 51   КД – 50- поступили деньги на р.с. из кассы. Записи  в БУ по операциям в иностранной валюте производятся в рублях по курсу Центробанка, действующему на дату совершения операции. Счёт 52 «валютные счета» А предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации. По ДТ – поступление денег. По КТ – списание. 52-1 «валютные счета внутри страны», 52-2 «валютные счета за рубежем». Счёт 55 «специальные счета в банках» А предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранной и российской валюте, находящихся на территории РФ и за её пределами, в аккредитивах (55-1), чековых книжках (55-2), иных платёжных документах ( кроме вексельных), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

18.Учет банковских  кредитов и займов других организаций;  порядок учета процентов за  банковский кредит. Банковский кредит – кредит, предоставляемый банковскими учреждениями в форме денежных ссуд на условиях возвратности и с уплатой %. Для учётов кредитов банка предусмотрены Пассивные счета 66 (Расчёты по краткосрочным кредитам и займам) и 67(Расчёты по долгосрочным кредитам и займам). Задолженность по кредитам отражаются в пассиве баланса вместе с % за их использование. % за использование кредитов полученными под текущую деятельность отражаются в учёте ДТ – 91       КТ – 67 % по кредитам, полученным под капитальные вложения до ввода объекта в эксплуатацию, включаются в первоначальную стоимость объекта. ДТ – 08      КД – 66 После ввода в эксплуатацию основных средств, % продолжают начисляться за счёт текущих расходов. ДТ – 91     КД – 67 Заем – это договор, в силу которого одна сторона передаёт другой стороне в собственность или оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой % или без уплаты таковых. Для учёта займов используются пассивные счета 66 и 67. Суммы полученных займов отражаются по ДТ – 50, 51, 52…. По КТ – 66, 67 % по полученным займам, как и по кредитам, уплачиваются по мере их начисления за счёт расходов,  ДТ – 91    КД – 66,67 Задолженность перед заимодавцами на счетах 66,67 отражается до момента погашения. Погашение займов производится записью ДТ – 66, 67      КТ – 51, 52.

19.Учет дебиторской  и кредиторской задолженности.  Система счетов по учету расчетов  с дебиторами и кредиторами. Лица, которые должны организации – дебиторы. Для учёта дебиторской задолженности системой счетов БУ предусмотрены счета: 62 А-П «расчёты с покупателями и заказчиками», 76 А-П «расчёты с разными дебиторами и кредиторами», 71 А-П «расчёты с подотчётными лицами» и т.д. Лица, которым должна организация – кредиторы. Для учёта кредиторской задолженности используются счета: 60 А «расчёты с поставщиками и подрядчиками», 70 П «расчёты с персоналом по оплате труда», 73 А «расчёты с персоналом по прочим операциям», 76 А-П « расчёты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

К счёту 76 могут быть открыты субсчета:  76-1 «расчёты по имущественному и личному страхованию». Аналитический учёт ведётся по страховщикам и отдельным договорам страхования  76-2 «расчёты по претензиям» - отражаются расчёты по претензиям, предъявлённым поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, по предъявлённым и признанным штрафам, пеням и неустойкам.  76-3 «расчёты по причитающемся дивидендам и другим доходам» – учитываются расчёты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

20.Учет расчетов  с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками. Для учёта расчётов организации с поставщиками и подрядчиками используют самостоятельный синтетический счёт 60 А  «расчёты с поставщиками и подрядчиками». Кредитуется на стоимость принимаемых к БУ товарно-материальных ценностей, работ услуг в корреспонденции со счетами учёта соответствующих затрат. Все операции, связанные с расчётами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потреблённые услуги. Отражаются на счёте 60 не зависимо от времени оплаты. По ДТ – учитываются суммы исполнения обязательств, включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учёта денежных средств и др. А –П Счёт 62 «расчёты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчётах с покупателями и заказчиками. Счёт 62 дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «продажи», 91 «прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчётные документы. ДТ – 62     КТ – 90, 91. Кредитуется в корреспонденции со счетами учёта денежных средств, расчётов на суммы поступивших платежей. ДТ – 50, 51    КТ – 62.

21.Учет расчетов  с учредителями и акционерами.  А-П Счёт 75 «расчёты с учредителями» предназначен для обобщения информации о всех видах расчётов с учредителями организации. К счёту 75 могут быть открыты субсчета:  75-1  «расчёты по вкладам в уставной капитал» - учитываются расчёты с учредителями организации по вкладам в его уставной капитал. При создании акционерного общества по ДТ счёта 75 в корреспонденции со счётом 80 «уставной капитал» принимается на учёт сумма задолженности по оплате акций. 75-2 «расчёты по выплате доходов» - учитываются расчёты с учредителями организации по выплате им доходов.  Начисление доходов ДТ – 84 «нераспределённая прибыль»  КТ – 75. при этом начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в состав его учредителей, учитывается на счёте 70 «расчёты с персоналом по оплате труда».  Выплата начисленных сумм по  ДТ – 75  в корреспонденции со счетами учёта денежных средств. Аналитический учёт по счёту 75 ведётся по каждому учредителю, кроме учёта расчётов с акционерами – собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

22.Учет  расчетов с государственными  внебюджетными фондами (ФСС, ПФ, ФОМС). Гос внебюджетные фонды – ПФР, ФСС, ФОМС. С 01.01.2011 взносы в ПФР –26%, ФСС –2,9%, ФОМС –5,1%. Учет расчетов ведутся на счету 69 «Расчет по соц страхованию и обеспечению». Учет ведомости по каждому взносу, по бюджету, по видам платежа. В соответствии с действующим законодательством государство взяло на себя обязательство по выплате пособий по временной нетрудоспособности и пособий в связи с материнством и детством; указанные пособия возмещаются за счет средств ФСС.  Сн(к)К – величина долга организации перед ГВФ. Сн(к)Д – величина долга ГВФ перед организацией(переплата, в связи с выплатой пособий по материнству и детству).  Ок – увеличение долга организации перед ГВФ(начисление взносов); погашение задолженности ГВФ перед организацией (начисление взносов, возврат). Од – погашение задолженности организации перед ГВФ(уплата); увеличение долга ГВФ перед организацией.

23.Учет расчетов  по налогам. Счёт 68 «расчёты по  налогам и сборам» П предназначен для обобщения информации о расчётах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. Аналитический учёт по счёту 68 ведётся по видам налогов. Кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям к взносу в бюджеты ДТ – 99 «прибыли и убытки»   КТ – 70 «расчёты с персоналом по оплате труда» По ДТ – отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счёта 19 «налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям». (19-1 – НДС при приобретении ОС, 19-2 – НДС по приобретённым материальным активам, 19-3 – НДС по приобретённым материально-производственным запасам). Сумма налога на прибыль является условным расходом по налогу на прибыль (бухгалтерская прибыль * на ставку налога на прибыль). Условный расход по налогу на прибыль учитывается в БУ на обособленном субсчёте по учёту условных  расходов по налогу на прибыль к счёту 99 «прибыли и убытки». Начисленные суммы расхода но налогу на прибыль ДТ – 99 КТ 68 Сумма начисленного условного дохода  по налогу на прибыль  ДТ – 68   КТ – 99 На сумму налога на добавленную стоимость производятся записи  ДТ –68   КТ – 51 «расчётные счета» - при перечислении её в бюджет. Суммы по налогу на добавленную стоимость подлежащие возврату организации ДТ -51  Кт – 68.

24.Учет финансовых  вложений. Финансовые вложения – вклады в уставные капиталы, приобретения акций, облигаций сторонних организаций и государственных ценных бумаг, а также займы, предоставленные другим организациям ли лицами. Финансовые вложения делятся на: долгосрочные  (на срок более года); краткосрочные (до 1-го года). Для учёта наличия финансовых вложений и их  движения используется А счёт 58 «финансовые вложения». К этому счёту открываются субсчета для учёта отдельных видов финансовых вложений. 58-1 «паи и акции»   ДТ – 58-1 КД – 51 «расчетные счета», 50 «касса», 52 «валютные счета» - взнос в уставной капитал другой организации, 58-2 «долговые ценные бумаги», 58-3 «предоставленные займы»,58-4 «вклады по договору простого товарищества».