Шпаргалка по "Бухгалтерская (финансовая) отчетность"

При подготовке БО должна быть обеспечена последовательность в выделении сегментов. Если отчетный сегмент был выделен в предыдущем периоде, то он должен выделяться в текущем.  Информация по отчетному сегменту должна подготавливаться в соответствии с УП

При составлении БО необходимо выделить первичную и вторичную информацию по сегментам:

1.              Если риски и прибыли организации формируются из-за различий в производимых ТРУ, то первичной признается информация по операционным сегментам, а вторичной – по географическим

2.              Если риски и прибыли организации формируются из-за различий в географических регионах деятельности, то первичной признается раскрытие информации по географическим сегментам, а вторичной – по операционным

3.              Если риски и прибыли организации определяются в равной мере различиями в производимых ТРУ и различиями в географических регионах деятельности, то первичной признается информация по операционным сегментам, а вторичной – по географическим

В пояснительной записке раскрывается следующая информация:

1.              общая выручка данного сегмента

2.              финансовый результат

3.              общая балансовая величина активов

4.              общая величина обязательств

5.              общая величина капитальных вложений в ОС и НМА

6.              общая величина амортизационных отчислений по ОС и НМА

25. Раскрытие информации в бух(фин) отчетности о займах, кредитах и затратах на их обслуживание.

В бухгалтерской отчетности организации подлежит раскрытию, как минимум, следующая информация:

о наличии и изменении величины обязательств по займам (кредитам) - бухгалтерский баланс;

о суммах процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов - отчет о прибылях и убытках;

о суммах расходов по займам, включенных в прочие расходы - отчет о прибылях и убытках;

о величине, видах, сроках погашения выданных векселей, выпущенных и проданных облигаций - пояснительная записка;

о сроках погашения займов (кредитов) - пояснительная записка;

о суммах дохода от временного использования средств полученного займа (кредита) в качестве долгосрочных и (или) краткосрочных финансовых вложений, в том числе учтенных при уменьшении расходов по займам, связанных с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива - отчет о движении ден. средств;

о суммах включенных в стоимость инвестиционного актива процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), по займам, взятым на цели, не связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива - пояснительная записка;

В случае неисполнения или неполного исполнения заимодавцем договора займа (кредитного договора) организация-заемщик раскрывает в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности информацию о суммах займов (кредитов), недополученных по сравнению с условиями договора займа (кредитного договора).

26. Раскрытие информации в бух(фин) отчетности элементов затрат.

В соответствии с ПБУ 10/99 в составе информации об учетной политике предприятий в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию порядок признания коммерческих и управленческих расходов.

В отчете о прибылях и убытках расходы организации отражаются с подразделением на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие, управленческие и прочие расходы.

При выделении в отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет 5% и более от общей суммы доходов предприятия за отчетный год, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов.

Прочие расходы могут не показываться в отчете о прибылях и убытках развернуто по отношению к соответствующим доходам на следующих условиях: соответствующие правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение расходов; расходы и связанные с ними доходы, возникающие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения предприятия.

В бухгалтерской отчетности также подлежит раскрытию как минимум следующая информация: расходы по обычным видам деятельности в разрезе элементов затрат; изменение величины расходов, не имеющих отношения к исчислению себестоимости проданных продукции, товаров, работ и услуг в отчетном году; расходы, равные величине отчислений в связи с образованием резервов (предстоящих расходов, оценочных резервов и др.)

Прочие расходы организации за отчетный год, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета не зачисляются в отчетном году на счет прибылей и убытков, подлежат раскрытию в бухгалтерской отчетности обособленно.

27.              Отчет об изменении капитала. Структура и содержание

В форме №3 «Отчет об изменении капитала» представлены показатели, характеризующие величину, структуру, направления использования и характер изменения собственных средств организации

Форма №3 состоит из 3 разделов:

Раздел I «Изменения капитала» - раскрывает информацию о собственных средствах организации: УК, ДК, РК, нераспределенная прибыль/непокрытый убыток

Раздел построен по балансовой формуле: Остаток на начало + Увеличение капитала за период – Уменьшение капитала за период = Остаток на конец

Изменение УК:

1)              Увеличение

1.              В АО дополнительная эмиссия акций или увеличение номинальной стоимости акций – Дт 75 Кт 80

2.              За счет средств ДК, РК, дополнительных взносов участников – Дт 83,82,75 Кт 80

2)              Уменьшение

1.              на сумму аннулированных акций Дт 80 Кт 81

2.              на сумму уменьшения номинальной стоимости собственных акций в АО Дт 80 Кт 75

3.              при выходе участника из состава учредителей – Дт 80 Кт 75

4.              Средства УК направлены на доведение величины УК до величины чистых активов 80 Кт 84

Изменение ДК:

1)              Увеличение

1.              Эмиссионный доход – Дт 75 Кт 83

2.              Положительные курсовые разниц по вкладам в УК нерезидентов – Дт 75 Кт 83

3.              Увеличена ПС объектов ОС по результатам переоценки – Дт 01,03 Кт 83

4.              Изменена сумма накопленной амортизации ОС в случае дооценки Дт 02 Кт 83

5.              Нераспределенная прибыль направлена на капитальные вложения – Дт 84 Кт 83

2)              Уменьшение

1.              В результате уценки ОС – Дт 83 Кт 01,03

2.              Проведена дооценка амортизации – Дт 83 Кт 02

3.              ДК направлен на увеличение УК – Дт 83 Кт 80

4.              ДК направлен на погашение убытков прошлых лет – Дт 83 Кт 84

Изменение РК:

1)              Увеличение:

1.              Отчисление от прибыли на формирование РК – Дт 84 Кт 82

2.              Дополнительные средства, взятые извне – Дт разные счета Кт 82

2)              Уменьшение

1.              При покрытии убытков, потерь – Дт 82 Кт 84

2.              При погашении облигаций АО – Дт 82 Кт 76 (вероятно, что76)

3.              Выкуп собственных акций АО – Дт 82 Кт 81

Нераспределенная прибыль – результат финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период

Информация об изменении капитала приводится в разделе за 2 года. Отдельно выделена группа показателей, корректирующих величину капитала на начало каждого отчетного периода в результате:

1.              изменения в УП

2.              переоценки объектов ОС

Раздел II «резервы» - содержит информацию о наличии и движении резервов по видам.

Раздел построен по балансовой формуле: Остаток резерва на начало периода + увеличение резерва за период – уменьшение резерва за период = остаток резерва на конец

Резервы:

1.              резервы, образованные в соответствии с законодательством

2.              резервы, образованные в соответствии с учредительными документами – 96:

a.              резерв на оплату отпусков

b.              резерв на выплату премий по итогам работы за год

c.              резерв на проведения ремонта ОС

3.              оценочные резервы – 14,59,63

III Раздел «Справка» - содержит информацию о чистых активах
28. Отражение в бух (фин) отчетности событий после отчетной даты.

Отражаются путем уточнения данных о состоянии активов, обязательствах, капитале, доходах и расходов организации и раскрываются в пояснительной записке

2)              События, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условий, в которых организация ведет свою деятельность

1.              Принятие решение о реорганизации предприятия

2.              Пожар, авария, стихийное бедствие, другая ЧС, в результате которой уничтожена значительная часть активов организации

3.              Прекращение существенной части основной деятельности, если это нельзя было предотвратить по состоянию на отчетную дату

4.              Непрогнозируемые изменения курсов валют после отчетной даты

5.              другие

Раскрываются только в пояснительной записке

В БО отражаются только существенные события после отчетной даты, независимо от положительного или отрицательного характера. Последствия существенных событий после отчетной даты должны быть оценены в денежном выражении, для чего должен быть сделан существенный расчет

Согласно п. 7 ПБУ 7/98 последствия события, совершившегося после отчетной даты, отражаются в бухгалтерской отчетности одним из двух способов:

1) уточнение данных о соответствующих активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах организации (то есть посредством отражения на счетах бухгалтерского учета в отчетном периоде заключительными оборотами этого периода);

2) раскрытие соответствующей информации в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу (в других формах отчетности возможность раскрытия информации действующими правилами бухгалтерского учета не предусмотрена).

В соответствии с п. 9 ПБУ 7/98 в общем случае события, произошедшие после отчетной даты, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность, отражаются в синтетическом и аналитическом учете заключительными оборотами отчетного периода до утверждения годовой бухгалтерской отчетности в общеустановленном порядке.

обязательства по срокам их погашения.

29. Раскрытие информации в бух(фин) отчетности о движении основных средств.

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация:

-о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года;

-о движении основных средств в течение отчетного года по -основным группам (поступление, выбытие и т.п.);

-о способах оценки объектов основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами;

-об изменениях стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (достройка, дооборудование, реконструкция, частичная ликвидация и переоценка объектов);

-о принятых организацией сроках полезного использования объектов основных средств (по основным группам);

-об объектах основных средств, стоимость которых не погашается;

-об объектах основных средств, предоставленных и полученных по договору аренды;

-об объектах основных средств, учитываемых в составе доходных вложений в материальные ценности;

-(абзац введен Приказом Минфина РФ от 12.12.2005 N 147н)

-о способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам объектов основных средств;

-об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, находящихся в процессе государственной регистрации.

30. Раскрытие информации государственной помощи и целевых программах.

В бухгалтерской отчётности организации подлежит раскрытию, как минимум, следующая информация в отношении государственной помощи:

характер и величина бюджетных средств, признанных в бухгалтерском учёте в отчётном году - приложение к балансу; назначение и величина бюджетных кредитов - приложение к балансу; характер прочих форм государственной помощи, от которых организация прямо получает экономические выгоды - приложение к балансу;

невыполненные по состоянию на отчётную дату условия предоставления бюджетных средств и связанные с ними условные обязательства и условные активы - приложение к балансу.