Шпаргалка по "Бухгалтерская (финансовая) отчетность"

1.              Законодательная и нормативная база по бух(фин) отчетности

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни обязательны к применению (ФЗ о БУ, ПБУ), другие носят рекомендательный характер (методические указания, комментарии, план счетов)

1)              Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства РФ, регулирующие прямо и косвенно организацию и ведение БУ

Основным документом первого уровня является ФЗ о БУ, который определяет:

1.              правовые основы БУ

2.              его содержание

3.              принципы

4.              организацию

5.              основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности

6.              состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести БУ представлять ФО

К первому уровню также относится

1.              ГК

2.              ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства»

3.              ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ»

4.              ФЗ «Об АО»

5.              постановление правительства «О Программе реформирования БУ в соответствии с международными учетными стандартами»

2)              Стандарты по БУ

Учетный стандарт можно определит как свод основных правил, устанавливающих порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Учетные стандарты призваны конкретизировать ФЗ о БУ и отчетности. В настоящее время в России разработано 20 ПБУ + 2

На втором уровне единственным регулирующим органом является Минфин

3)              Методические рекомендации, инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств

Эти документы призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином и другими ведомствами

4)              Рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия

Определяют особенности организации и ведения учета на конкретном предприятии. Основные

1.              приказ об УП

2.              формы первичных учетных документов, утвержденных руководителем

3.              графики документооборота

4.              рабочий план счетов

5.              формы внутренний отчетности, утвержденные руководителем

2.              Основные требования, предъявляемые к отчетности

1.              Достоверность

Достоверной считается отчетность, разработанная в соответствии с системой нормативного регулирования

2.              Полнота

В отчетность юридического лица должна включаться отчетность структурных подразделений и филиалов. Если при составлении отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации и ее финансовых результатах, то в отчетность включают соответствующие дополнительные показатели

3.              Нейтральность

Объективность, независимость. Отчетность не должна быть составлена в пользу каких-либо лиц

4.              Целостность

В бухгалтерскую отчетность необходимо включать данные обо всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами

5.              Последовательность

Организация должна соблюдать постоянство в содержании и формах ББ, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного периода к другому

6.              Сопоставимость

В отчетности должны содержаться данные, позволяющие осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествующие отчетному

7.              Соблюдение отчетного периода

8.              Правильное оформление

Соблюдение формальных принципов отчетности: составление на русском языке, в валюте РФ, подписанием руководителем и специалистом, ведущим БУ

3. Сравнительная характеристика российской системы учета и учета на базе МСФО

Российские положения по бухгалтерскому учету ориентированы прежде всего на соблюдение требований законодательства и не учитывают уровень инфляции, тогда как в международных стандартах приоритет принадлежит правдивому отображению хозяйственной деятельности субъекта. Финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с российскими ПБУ, в первую очередь удовлетворяет потребности налоговых и других органов. В ней довольно много лишней и малопонятной для инвесторов информации.

Международные стандарты финансовой (бухгалтерской) отчетности (МСФО) - свод правил, методов, терминов и процедур бухучета, разработанных комитетом (КМСФО), эти стандарты носят рекомендательный характер - их 41.

В свою очередь, финансовая отчетность, составленная в соответствии с требованиями МСФО, направлена на удовлетворение информационных запросов, прежде всего внешних пользователей этой отчетности. Поэтому переход на МСФО обусловливает  использование более жесткого самоконтроля в деятельности менеджеров и совершенствование методов оценки рисков и анализа хозяйственных операций, поскольку для того, чтобы данные отчетности по МСФО действительно позволяли выявить реальное финансовое положение хозяйствующего субъекта, эта отчетность должна быть подготовлена честно и профессионально.

В международной практике учет разделяется на: финансовый, управленческий

-предусматривает получение инф-ции для составления бухгалтерской отчетности. Его основная задача–достоверность учета финансовых результатов деятельности организации, его имущественного и финансового состояния. Потребителями финансового учета являются, в основном, внешние пользователи.

Финансовая отчетность не представляет коммерческой тайны, она открыта к публикации, может заверяться аудиторской фирмой. Ведение финансового учета и представление финансовой отчетности является обязательным для всех организаций.

4. Понятие «основные бухгалтерские равенства»

Основной принцип бухгалтерского учета состоит в равенстве общих величин активов и пассивов (сальдо Баланса). Используя приведенные выше обозначения, его можно записать так:

ВБ = ВА = ВП = ПА + ТА + Уб = СК + ЗК = ИК + ТП

где ВБ - валюта Баланса, ВА - всего активов, ВП - всего пассивов, ТП - текущие пассивы.

Бухгалтерское равенство- равенство, дающее представление об экономической взаимосвязи основных форм отчетности: разница между доходами и расходами, представляющая собой чистую прибыль (чистый убыток), рассчитанная в отчете о прибылях и убытках, увеличивает (уменьшает) собственный капитал предприятия. Записывается следующим образом: Активы = Обязательства (Пассивы) + Капитал + Доходы - Расходы. В течение всей деятельности предприятия составные части равенства не раз меняются, но оно останется неизменным.

5. Бухгалтерский баланс, его виды и функции

Баланс – способ экономической группировки имущества по составу, размещению, источникам его формирования на определенную дату в денежном выражении

Сущность ББ проявляется в его назначении. С одной стороны, он является методом БУ. С другой стороны, баланс – форма периодической и годовой отчетности

Виды и формы бухгалтерских балансов

1)              По времени составления:

1.              Вступительные – составляются в момент организации предприятия

2.              Текущий - разрабатывается в течение всего времени функционирования предприятия и подразделяется:

a.              Начальный и конечные – разрабатывается на начало и конец отчетного периода

b.              Промежуточный

3.              Ликвидационный – составляется при ликвидации предприятия и разрабатывается неоднократно – на начало ликвидации, в ходе, на конец. В ликвидационном балансе имущество отражается по цене возможной реализации

4.              Разделительный – составляется в момент разделения предприятия на несколько или при передачи структурной единицы другому предприятию

5.              Соединительный

6.              Консолидированный – система показателей, отражающих  имущественное и финансовое положение на отчетную дату группы взаимосвязанных в экономическом отношении предприятий

7.              Санируемые – потребность в таком балансе возникает, когда предприятие находится на грани банкротства и необходимо определить: ликвидировать предприятие или дать отсрочку платежей.

2)              По объему информации:

1.              Единичные – характеризуют деятельность одного предприятия

2.              Сводные – формируются из единичных балансов путем суммирования показателей статей. Такой баланс разрабатывается министерствами, ведомствами, материнскими компаниями

3)              По степени отчистки

1.              Брутто – отражаются все виды средств и источников, предназначен для внутреннего пользования

2.              Нетто – не содержит регулирующих статей. Для составления отчетности, для внешних пользователей

4)              По характеру деятельности:

1.              Основной деятельности

2.              Неосновной – подсобные, транспортные хозяйства, ЖКХ

5)              По формам собственности:

1.              Балансы государственных, кооперативных, частных, смешанных, совместных, общественных

6)              По объектам отражения

1.              Самостоятельный – организации, которые являются юридическими лицами

2.              Отдельный – составляют структурные подразделения

7)              По форме представления информации

1.              Сальдовый – характеризует в денежной оценке имущество, обязательства и источники их образования по состоянию на определенную дату.

2.              Оборотный – кроме остатков содержит данные о движении объектов учета за отчетный период

8)              По форме:

1.              Горизонтальная – слева – актив, справа – пассив

2.              Вертикальная – последовательное расположение статей баланса.

ББ является реальным средством коммуникации:

1.              Руководители получают информацию о финансовом положении организации, о эффективности принимаемых решения, направлений развития, резервов

2.              Аудиторы получают информацию для планирования своей проверки, выявления слабых мест в учете и возможных зон преднамеренных и непреднамеренных ошибок

3.              Аналитики определяются направления финансового анализа

Функции баланса:

1.              Знакомит пользователей с имущественным состоянием предприятия

2.              По данным баланса определяется платежеспособность

3.              Позволяет оценить дефтельность руководства

6. Принципы, отражающие основные концепции ПБУ и МСФО

Международные стандарты финансовой отчетности базируются на таких основополагающих принципах составления отчетности, как:

1.         принцип начисления;

2.         принцип непрерывности деятельности;

3.         принцип приоритета содержания над формой;

4.         принцип осторожности (предусмотрительности),

5.         принцип существенности и значимости;

6.         принцип последовательности представления информации;

7.         принцип сопоставимости информации;

8.         принцип понятности;

9.         принцип оценки;

10.        принцип допущения со стороны руководства

Необходимость широкого применения МСФО обусловлено следующими причинами: 1. отч-ть, составленная в соответствии с МСФО, явл-ся важнейшим условием приобщения к международным рынкам капитала. Т.е. капитал, особенно иностранный, требует полной открытости, если этого нет, то стоимость такого инкапитала возрастает (из-за риска); 2. отч-ть, подготовленная по МСФО, рассматривается как один из важнейших элементов корпоративного управления, т.к. в ней главное – информационные потребности пользователи инф-ии, полезное для инвесторов; 3. исп-е МСФО позволяет сократить время и ресурсы, необходимые для совершенствования национальной системы учета; 4. применение МСФО расширяет возможности национальной системы учета.

7. Влияние событий, происшедших после отчетной даты, на корректировку баланса.

Событие после отчетной даты – факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации и который имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетностью за отчетный период