Шпаргалка по "Бухгалтерская (финансовая) отчетность"

20. Методы формирование ОДДС.

Существует два метода составления отчёта о движении денежных средств:

-Прямой метод предусматривает раскрытие информации об основных видах валовых денежных поступлений и выплат.

Информацию для составления отчёта о движении денежных средств может быть получена из учётных записей компании путём корректировки продаж, себестоимости реализации и других статей, признанных в составе прибыли или убытка:

*изменений показателей запасов, дебиторской и кредиторской задолженности по операционной деятельности.

*прочих неденежных статей.

*прочих статей, движение которых связано инвестиционной или финансовой деятельностью.

Выделяют следующие достоинства этого метода:

*отчёт, созданный по этому методу, показывает основные источники притока и направления оттока денежных средств.

*даёт возможность делать оперативные выводы относительно наличия денежных средств для проведения платежей по различным текущим обязательствам.

*непосредственная привязка к бюджету денежных поступлений и выплат.

*отображает взаимосвязь между реализацией и денежной выручкой за отчётный период.

Недостатком этого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения абсолютного размера денежных средств компании. Также проблемой является то, что большинство компаний осуществляет много различных операций, вызывающих движение денежных средств, поэтому достаточно трудно провести классификацию направлений движения денежных средств

- Косвенный метод заключается в установлении разниц между показателем чистой прибыли (убытка) отчётного периода, сформированным по методу начисления и представленным в отчёте о прибылях и убытках, и показателем чистых денежных средств по операционной деятельности (приращение денежных средств и их эквивалентов за период), рассчитанным по кассовому методу на основе данных бухгалтерского баланса (разница между денежными средствами на конец и начало отчётного периода).

Составление отчёта о движении денежных средств косвенным методом в наибольшей степени подходит для компаний, ведущих учёт по МСФО методом трансформации и не имеющих возможность автоматизировать этот процесс достаточным образом. С помощью косвенного метода отчёт о движении денежных средств можно составить на основе отчёта о прибылях и убытках, балансового отчёта на начало и на конец отчётного периода, а также некоторых дополнительных данных о потоках, которые обычно используются при трансформации отчётности . Не требуются данные из бухгалтерских систем о реальных денежных потоках, а также не требуется никакой автоматизации отчётности. Этот метод позволяет чётко показать, какое денежное содержание имеет каждая строка отчёта о прибылях и убытках.

Косвенный метод позволяет отследить движение денежных средств в части операционной деятельности, а прямой метод в части инвестиционной и финансовой деятельности.

Основной недостаток косвенного метода составления отчёта — необходимость сбора большого количества информации о статьях неденежного содержания и изменениях в оборотном капитале. Для получения этой информации требуется анализ оборотов по счетам, так как в отчётность компании она не включается. Также для создания отчёта о движении денежных средств косвенным методом нужно иметь уже готовые отчёты о балансе, прибылях и убытках и об изменениях в капитале.

21. Бухгалтерская отчетность о совместной деятельности

Информация о совместной деятельности – информация, раскрывающая часть деятельности организации, осуществляемой с целью извлечения экономических выгод или дохода совместно с другими организациями или индивидуальными предпринимателями при объединении вкладов или совместных действий без образования юридического лица

Информация о совместной деятельности раскрывается в ББ, в отчете о прибылях и убытках, в пояснительной записке

Основой для раскрытия информации служат договоры, которые содержат факт распределения участниками обязанностей по финансовой и иной совместно осуществляемой деятельности с целью получения экономических выгод или дохода

Виды:

1)              Совместно осуществляемые операции – выполнение каждым участником договора определенного этапа производства продукции с использованием собственных активов

Информация по сегменту включает:

1.              активы, используемые для участия в договоре

2.              обязательства, возникшие у участника, в связи с участием в договоре

3.              расходы, понесенные участником в связи с участием в договоре

4.              доходы, полученные участником в связи с участием в договоре

2)              Совместно используемые активы – имущество, находящиеся в общей собственности участников договора.

Информация по сегменту включает:

1.              доля участника в совместно используемых активах

2.              обязательства, возникшие у участника, в связи с участием в договоре

3.              расходы, понесенные участником в связи с участием в договоре

4.              доходы, полученные участником в связи с участием в договоре

5.              доля в  расходах, понесенных совместно с другими участниками

6.              доля в доходах, полученных совместно с другими участниками

3)              Совместная деятельность –двое или несколько лиц. Обязующихся объединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения экономических выгод или доходов

Активы, внесенные в счет вклада по договору о совместной деятельности, отражаются организацией-товарищем в балансе в составе финансовых вложений. Прибыль или убыток, причитающиеся организации-товарищу по итогам раздела включаются в состав прочих доходов или расходов.

В пояснениях к ББ и отчету о прибылях и убытках информация по сегменту организацией-товарищем показывается в следующем виде:

1.              доля вклада в совместную деятельность

2.              доля в общих обязательства

3.              доля в общих расходах

4.              доля в общих доходах

Организация-товарищ, ведущий общие дела, обеспечивает обособленный учет операций по совместно осуществляемой деятельности.

Организацией-товарищем в своей отчетности обязана раскрыть следующую информацию

1.              цель совместной деятельности и вклад в нее

2.              способ извлечения экономических выгод или дохода

3.              вид отчетного сегмента

4.              стоимость активов и обязательств, относящихся к совместной деятельности

5.суммы доходов, расходов, прибыли/убытка, относящиеся к совместной деятельности.

22. Основы консолидированной бух(фин) отчетности

Консолидированную отч-ть со­ставляет группа, представленная материн­ской и ее дочерними компаниями, не просто суммированием одноименных показателей, а осу­ществлением следующих корректировок: исключением инвестиций материнской компании в уставные капиталы дочерних пр-й и исключением соответствую­щих долей материнской компании в уставных капиталах дочер­них пр-й; исключением остатков по взаимным расчетам внутри груп­пы; исключением дивидендов, выплаченных внутри группы, а также прочих взаимных расходов и доходов

Последовательность действий при подготовке консолидированной бухгалтерской отчетности по каждому виду основной деятельности предприятий может быть следующей:

1) исходные данные каждого участника проверяются на правильность составления бухгалтерской отчетности и отсутствие арифметических ошибок;

2) бухгалтерская отчетность каждого участника приводится в соответствие с учетной политикой, выбранной в целях составления консолидированной бухгалтерской отчетности. При этом составляются таблицы корректировок;

3) производится сверка взаимных расчетов и финансовых взаимоотношений между всеми участниками консолидированной группы отдельного вида деятельности;

4) урегулируются несоответствия и разногласия в представленных данных;

5) производится построчное суммирование бухгалтерских балансов и отчетов о прибылях и убытках всех участников консолидированной группы отдельного вида деятельности в целях получения промежуточной отчетности;

6) составляются таблицы элиминирования (исключения) внутригрупповых расчетов (баланс) и внутригрупповых оборотов (отчет о прибылях и убытках);

7) из промежуточного баланса и промежуточного отчета о прибылях и убытках производится вычитание данных таблиц элиминирования.

В результате получаем консолидированную бухгалтерскую отчетность каждого вида основной деятельности.

23.Расрытие информации об аффилированных лицах в бух(финн)отчетности

Аффилированные лица – юридические и физические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и физических лиц

ПБУ 11/2000 устанавливает порядок раскрытия информации об аффилированных лицах.

В АО к аффилированным лицам относятся:

1. члены совета директоров или иного коллегиального органа управления

2. генеральный директор, управляющий

3. лицо, распоряжающееся более чем 20 голосующий акций

К информации об аффилированных лицах в БО относятся данные об операциях между организацией, подготавливающей БО, и аффилированным лицом

Операции:

1. приобретение и продажа ТРУ, ОС и других активов

2. аренда имущества и предоставление его в аренду

3. передача результатов НИКОР

4. финансовые операции

5. предоставление и получение гарантий и залогов

В БО информация об аффилированных лицах раскрывается организацией, составляющей БО, когда она:

1.              подвергается контролю или значительному влиянию со стороны другой организации или физического лица

2.              сама контролирует или оказывает значительное влияние на другую организацию

Организация или физическое лицо контролирует другую организацию, если имеет право:

1.              распоряжаться более чем 50 % голосующих акций АО или более чем 50% УК ООО

2.              распоряжаться более чем 20% голосующих акций АО или более чем 20%УК ООО и имеет возможность определить решения, принимаемые в этих обществах

Организация или физическое лицо оказывает значительное влияние на другую организацию, когда имеет возможность участвовать в принятии решений другой организацией, но не контролирует ее.

Перечень аффилированных лиц определяется организацией, составляющей отчетность, самостоятельно, а по сводной БО – головной организацией

По каждому аффилированному лицу в БО раскрывается следующая информация:

1.              характер отношений

2.              вид операций с ним

3.              объем операций в абсолютном и относительном выражении

4.              стоимостные показатели по незаконченным на конец отчетного периода операциям

5.              использованные методы определения цен по каждому виду операций

Информация об аффилированных лицах включается в пояснительную записку в виде отдельного раздела.

24. Правила формирования и предоставления информации по сегментам бух(фин) отчетности.

Информация по операционному сегменту – информация о части деятельности организации по производству определенного товара, выполнению определенной работы, оказанию услуги или однородная группа товаров, работ, услуг, которая подвержена рискам и получению прибылей, отличным от рисков и прибылей по другим товарам, работам, услугам или однородным группам товаров, работ, услуг

Информация по географическому субъекту - информация о части деятельности организации по производству товаров, работ, услуг в определенном географическом регионе деятельности организации, которая подвержена рискам и получению прибылей, отличным от рисков и прибылей, имеющих место в других географических районах деятельности организации

Информация по отчетному сегменту – информация по отдельному операционному или географическому сегменту, подлежащая обязательному раскрытию в БО или в сводной БО

Перечень операционных и географических сегментов определяется организацией, составляющей отчетность, самостоятельно, а по сводной БО – головной организацией. При этом учитывается общеэкономические, валютные, кредитные, ценовые, политические риски, которым может быть подвержена деятельность организации

При выделении информации по операционным сегментам ТРУ могут быть объединены по следующим признакам:

1.              по назначению

2.              по процессу производства

3.              по способу оказания услуг

4.              по покупателя

5.              по методам продажи

При выделении информации по географическим сегментам ТРУ могут быть объединены по следующим признакам:

1.              по определенному или нескольким государствам

2.              1 или нескольким регионам РФ

3.              по местам ведения деятельности

4.              по местам расположения рынков сбыта

Сегмент считается отчетным, если значительная величина его выручки получена от продажи внешним покупателям и выполняется 1 из следующих условий:

1.              выручка от продажи внешним покупателям и от операций с другими сегментами организации составляет более 10% общей суммы выручки всех сегментов

2.              финансовый результат деятельности данного сегмента составляет более 10% общей прибыли или убытка всех сегментов

3.              активы данного сегмента составляют более 10% от активов всех сегментов