Роль управленческого учета в принятии управленческих решений

 

 

 

2.2 Задача  по  экономическому анализу

Для выполнения части курсовой работы по экономическому анализу необходимо выполнить:

- оценить структуру имущества предприятия, проанализировав активы предприятия;

- оценить структуру источников образования имущества, проанализировав пассивы организации;

- провести оценку структуры и динамики расходов предприятия в его выручке на основании данных о доходах и расходах;

- по результатам анализа дать общую оценку структуры и динамики показателей отчетности предприятия.

 

Исходные данные

Вариант 2

Таблица 4

 

Бухгалтерский баланс, тыс. руб.
Актив	На 31.12.2013	На 31.12.2012
1. Внеоборотные активы	12890	11580
2. Оборотные активы	15440	13810
- запасы	8320	7560
- дебиторская задолженность	5980	5680
-  финансовые вложения	560	320
- денежные средства	580	250
БАЛАНС	28330	25390
Пассив
3. Капитал и резервы	17346	15540
- уставный капитал	8500	8500
- добавочный капитал	920	920
- резервный капитал	550	500
- нераспределенная прибыль	7376	5620
4. Долгосрочные обязательства	-	-
5. Краткосрочные обязательства	10984	9850
- заемные средства	4555	3650
- кредиторская задолженность	4320	5650
в том числе поставщики и подрядчики	3250	4580
- прочие обязательства	2109	550
БАЛАНС	28330	25390

 

 

Таблица 5

Отчет о финансовых результатах, тыс. руб.
Показатель	За год 2013	За год 2012
Выручка (в нетто-оценке)	60800	55680
Себестоимость продаж	-52680	-48920
Прибыль (убыток) от продаж	8120	6760
Прочие доходы	1850	1560
Прочие расходы	-750	-980
Прибыль (убыток) до налогообложения	9220	7340
Текущий налог на прибыль	-1844	-1468
Чистая прибыль (убыток)	7376	5872

 

 

Для выполнения первого-третьего вопросов необходимо выполнить вертикальный и горизонтальный анализ актива и пассива баланса и отчета о финансовых результатах предприятия, тыс.руб.

Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса, отчета о финансовых результатах и в других формах отчетности, чтобы менеджерам компании принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.

Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за два прошедших периода (года) в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы.

Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о финансовых результатах, а также проанализировать динамику этой структуры. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о финансовых результатах) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.

Для выполнения анализа актива и пассива необходимо составить и заполнить таблицы 6 и 7 соответственно.

Технология анализа актива и пассива баланса заключается в следующем.

Во второй и четвертой колонках таблиц (таблица 6) помещают данные по основным статьям баланса на начало и конец года. Необходимо обратить внимание, что в отличие от баланса, в аналитических таблицах сначала указаны данные на начало периода, а затем на конец периода. В бухгалтерском балансе столбцы расположены наоборот.

 

Таблица 6

 

Оценка структуры имущества организации

 

Актив	На начало года		На конец года		Изменения
	тыс.руб.	% к балансу	тыс.руб.	% к балансу	абсолют., тыс.руб.	относит., %	% к балансу
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Внеоборотные активы	11580	45,609	12890	45,499	1310	11,313	0,052
2. Оборотные активы	13810	54,391	15440	54,501	1630	11,803	0,064
- запасы	7560	29,775	8320	29,368	760	10,053	0,030
- дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	5680	22,371	5980	21,108	300	5,282	0,012
- краткосрочные финансовые вложения	320	1,260	560	1,977	240	75,000	0,009
- денежные средства	250	0,985	580	2,047	330	132,000	0,013
БАЛАНС	25390		28330		2940

 

 

 

Внеоборотные активы на конец периода увеличились на 1310 тыс. руб., что составляет 11,113 %. Увеличение внеоборотных активов может быть за счет приобретения нематериальных активов или основных средств или вложений в доходные материальные ценности или прочие финансовые вложения.

Оборотные активы увеличились на конец года на 1630 тыс. руб., что составляет 11,803 %. Увеличение оборотных активов произошло за счет увеличения запасов на 760 тыс. руб. (10,053%); краткосрочной дебиторской задолженности на 300 тыс. руб. (5, 282%), краткосрочных финансовых вложений на 240 тыс. руб. (75%), денежных средств на 330 тыс. руб. (132%). Наибольшее влияние на увеличение оборотых активов оказали краткосрочные финансовые вложения и увеличение денежных средств.

 

 

Таблица 7

 

 

Оценка структуры источников образования имущества организации, тыс.руб.

Пассив	На начало года		На конец года		Изменения
	тыс.руб.	% к балансу	тыс.руб.	% к балансу	абсолют., тыс.руб.	относит., %	% к балансу
1	2	3	4	5	6	7	8
3. Капитал  и резервы	15540	61,205	17346	61,228	1806	11,622	0,071
- уставный  капитал	8500	33,478	8500	30,004	0	0	0
- добавочный  капитал	920	3,623	920	3,247	0	0	0
- резервный  капитал	500	1,969	550	1,941	50	10,000	0,002
- нераспределенная  прибыль	5620	22,135	7376	26,036	1756	31,246	0,069
4. Долгосрочные  обязательства	-		-
5. Краткосрочные  обязательства	9850	38,795	10984	38,772	1134	11,513	0,045
- кредиты  и займы	3650	14,376	4555	16,078	905	24,795	0,036
- кредиторская  задолженность	5650	22,253	4320	15,249	-1330	-23,540	-0052
в том числе поставщики и подрядчики	4580	18,039	3250	11,472	-1330	-29,039	-0,052
- прочие  краткосрочные обязательства	550	2,166	2109	7,444	1559	283,455	0,061
БАЛАНС	25390		28330		2940

 

 

 

Капитал и резервы увеличились на конец года на 1806 тыс. руб., что составляет 11,622%. Увеличение капитала и резервов произошло за счет увеличения резервного капитала на 50 тыс. руб. (10%) и нераспределенной прибыли на 1756 тыс. руб. (31,246%). В то время как уставный и добавочный капитал остались без изменений. Краткосрочные обязательства увеличились на конец года на 1134 тыс. руб., что составляет 11,513%. Увеличение краткосрочных обязательств, произошло за счет увеличения кредитов и займов на 905 тыс. руб. (24,795%) и прочих краткосрочных обязательств на 1559 тыс. руб. (283,455%). В то же время уменьшилась кредиторская задолженность на 1330 тыс. руб., что составляет (23,54%). Уменьшение кредиторской задолженности произошло за счет уменьшения задолженности поставщикам и подрядчикам на 1330 тыс. руб., что составляет (29,039%).

 

Таблица 8

 

Оценка структуры и динамики расходов организации, тыс.руб.

 

Пассив	Базовый период 2012 г.		Отчетный период 2013 г.		Изменения
	тыс.руб.	% к выручке	тыс.руб.	% к выручке	абсол., тыс.руб.	относит. к базовому периоду, %	% к выручке базового периода
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка	55680	100	60800	100	5120	9,195	0,092
Себестоимость продаж	48920	87,859	52680	86,645	3760	7,686	0,068
Прибыль (убыток) от продаж	6760	12,141	8120	13,355	1360	20,118	0,024
Прочие доходы	1560	2,802	1850	3,043	290	18,590	0,005
Прочие расходы	980	1,760	750	1,234	-230	-23,469	-0,004
Прибыль (убыток) до налогообложения	7340	13,182	9220	15,164	1880	25,613	0,034
Текущий налог на прибыль	1468	2,636	1844	3,033	376	25,613	0,007
Чистая прибыль (убыток)	5872	10,546	7376	12,132	1504	25,613	0,027