Расчеты с покупателями и заказчиками: сущность, значение, виды, формы

Введение

 

Учет  расчетов с  покупателями и  заказчиками  имеет  большое  значение для любого предприятия, активно работающего в условиях рыночной экономики, поскольку каждое предприятие, ведущее финансово-экономическую деятельность, в процессе своего существования осуществляет расчеты с покупателями и заказчиками – за приобретенную покупателями продукцию, с заказчиками - за выполненные работы и оказанные услуги.

В современных условиях рыночной экономики  ни одно предприятие не сможет существовать без покупателей, так как они  являются источником прибыли и благополучия организации.

Операции  расчетов с покупателями и заказчиками  многочисленны, периодичность их высока, нормативно-правовая база регулируемого  учета данных операций обширна и  динамична.

Субъект хозяйствования вправе параллельно  применять несколько форм и систем расчетов с покупателями и заказчиками (наличный безналичный расчет, расчеты  по полной предоплате и расчеты с  частичной предоплатой и пр.), периодически изменять и комбинировать  их и т.д.

Вопросам  правового регулирования расчетов с покупателями и заказчиками  в России посвящена достаточно обширная и динамичная (как и все новейшее законодательство) нормативная база. Государство достаточно жестко регулирует практику применения тех или иных форм расчетов, вводит определенные требования к их соблюдению, и, конечно, особое внимание со стороны законодательных  и контролирующих органов уделяется  вопросам бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками  предприятия.

Актуальность  исследования избранной темы «Аудиторская проверка проверки расчетов с покупателями и заказчиками коммерческой организации» обусловлено тем, что данный вид расчетов традиционно находится в сфере внимания многочисленных контролирующих органов, а также ошибки в учетных операциях по расчетам с покупателями и заказчиками способны вызвать крайне негативные финансовые эффекты для предприятия. Четкая организация расчетов с покупателями и заказчиками оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. В связи с этим возникает необходимость проведения аудиторской проверки расчетных операций.

Цель  курсовой работы – определение содержания учета и аудита расчетов с покупателями и заказчиками, установление порядка  отражения в учете расчетов и  последовательности процедур контроля, систематизация информационной базы аудиторской  проверки расчетов с покупателями и  заказчиками.

В рамках курсовой работы представляется целесообразным решить следующие задачи:

- необходимо  рассмотреть сущность и нормативно-правовое  регулирование аудита расчетов  с покупателями и заказчиками; 

- требуется  проанализировать процесс организации  учета и аудита расчетов с  покупателями и заказчиками; 

- рассмотреть  методику проведения аудита расчетов  с покупателями и заказчиками;  
- выявить типичные ошибки бухгалтерского учета и аудита расчетов с покупателями и заказчиками.

 

 

 

 

 

 
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ  РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

      1.1. Расчеты с покупателями и заказчиками: сущность, значение, виды, формы

 

В процессе финансово-хозяйственной деятельности в предприятия постоянно возникает  потребность в проведении расчетов со своими контрагентами. Отгружая изготовленную  продукцию возникают расчеты с покупателями и заказчиками.

Покупатель — физическое или юридическое лицо, осуществляющее оплату деньгами и являющееся приобретателем товара или услуги.

Заказчик — юридическое или физическое лицо, обратившееся с заказом к другому лицу — изготовителю, продавцу, поставщику товаров и услуг (подрядчику). В качестве заказчика могут выступать правительство, государственные органы, учреждения, организации, предприятия, граждане.

Хозяйственные связи, возникающие  у организации с покупателями и заказчиками, являются необходимым  условием ее деятельности, так как  они обеспечивают бесперебойную  работу предприятия. От состояния расчетов с покупателями, во многом зависит  платежеспособность предприятия, его  финансовое состояние

Расчетные отношения возникают  между юридическими лицами в результате хозяйственных операций, связанных  с передачей различных товарно-материальных ценностей, оказанием услуг без  немедленной их оплаты.

В соответствии с условиями заключенных  договоров, оплата может производиться  несколькими видами:

• авансы, которые предусматривают оплату под поставку товаров, работ, услуг;
• предварительная оплата, предусматривает полностью стопроцентную оплату товаров, работ, услуг до их поставки покупателю, согласно заключенному договору;
• отсрочка платежа, оплата производится за товары, работы, услуги спустя определенный срок, указанный в договоре;
• по факту поставки товаров, работ, услуг, оплата производится в момент их получения;
• под реализацию, оплата товаров, работ, услуг производится только после того, как они будут реализованы покупателям.     

В настоящее время предприятия  сами выбирают форму расчетов при  оплате за поставленные товары (работы, услуги).

При расчетах может применяться  наличная и безналичная форма  расчетов.

В соответствии с положениями Гражданского кодекса [1, ст.861], расчеты между: организациями; организациями и ИП; ИП и ИП – связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности производится в безналичном порядке.

Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

Не смотря на явное указание предпочтительности безналичных расчетов в Гражданском кодексе между юридическими лицами (ИП), расчеты наличными денежными средствами не становятся менее популярными.

В последнее время все более  популярной формой расчетов с покупателями становятся расчеты с использованием платежных карт. Несмотря на то, что  продажа товаров посредством  таких карт относится к безналичным  расчетам, при таких расчетах нужно  применять контрольно-кассовые машины.

Наличная форма  расчетов.

Начиная с 2012 года вступило в силу новое Положение Центробанка РФ от 12.10.2011г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».

Положение № 373-П распространяется на организации (в том числе – применяющие УСН), их обособленные подразделения с отдельным расчетным счетом, а так же — на ИП.

Кроме того, Приказом Минфина от 17.10.2011г. № 133н утвержден Административный регламент исполнения Федеральной Налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, который вступил в действие 19.02.2012г.

Соответственно, с 2012 года банки больше не занимаются контролем кассовой дисциплины, и теперь этим занимается налоговая инспекция.

Рассмотрим положения действующего законодательства в отношении наличных расчетов между организациями (ИП), касающиеся устанавливаемых лимитов.

Лимит расчетов наличными денежными средствами установлен Указанием Центробанка РФ от 20.06.2007г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

Расчеты наличными деньгами в РФ между: юридическими лицами; юридическим лицом и ИП; ИП – связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.[16, п.1]

При этом в соответствии с Письмом Центробанка от 04.12.2007г. № 190-Т «О разъяснениях по вопросам применения Указания № 1843-У», данный лимит не распространяется на расчеты наличными деньгами при выдаче заработной платы и иных выплат, а также при выдаче наличных денег под отчет.

Форма расчета наличными деньгами является не совсем удобной, так как ограничивает размер выплаты денежных средств по заключенным договорам.

Безналичная форма расчетов.

Наиболее удобной является безналичная  форма расчетов, так как она  не имеет ограничений при оплате. В безналичном порядке расчеты  должны производиться только через  кредитные организации (банки), в  которых открыты соответствующие  расчетные счета. Этот порядок предусматривает  перечисление денежных средств с расчетного счета и отправку различных документов в другой банк для завершения хозяйственных связей (счетов-фактур и т.д.), согласно договору.

 Преимущества безналичного расчета:

• контроль денежного оборота;
• расширение кредитных возможностей банковской системы;
• безналичный оборот ускоряет оборот денежных средств и оборот материальных ресурсов.

Значение безналичных расчетов велико, так как:

• безналичные расчеты способствуют концентрации денежных ресурсов в банках. Временно свободные денежные средства предприятий, хранящиеся в банках, являются одним из источников кредитования;
• безналичные расчеты способствуют нормальному кругообороту средств в народном хозяйстве;
• четкое разграничение безналичного и наличного денежного оборотов создает условия, облегчающие планирование денежного обращения и безналичного денежного оборота. Расширение сферы безналичного оборота позволяет более точно определять размеры эмиссии и изъятия наличных денег из обращения.

Принципы осуществления безналичных  расчетов

1. Первый принцип — правовой режим осуществления расчетов и платежей.
2. Второй принцип — осуществление расчетов по банковским счетам.
3. Третий принцип — поддержание ликвидности на уровне, обеспечивающем бесперебойное осуществление платежей.
4. Четвертый принцип — наличие акцепта (согласия) плательщика на платеж.
5. Пятый принцип — принцип срочности платежа.
6. Шестой принцип — контроль всех участников за правильностью совершения расчетов, соблюдением установленных положений о порядке их проведения.
7. Седьмой принцип — имущественная ответственность за соблюдением договорных условий.

Банки осуществляют перевод денежных средств по банковским счетам посредством:

• списания денежных средств с банковских счетов плательщиков и зачисления денежных средств на банковские счета получателей средств;
• списания денежных средств с банковских счетов плательщиков и выдачи наличных денежных средств получателям средств - физическим лицам;
• списания денежных средств с банковских счетов плательщиков и увеличения остатка электронных денежных средств получателей средств.

Перевод денежных средств осуществляется банками  по распоряжениям клиентов, взыскателей  средств, банков (далее - отправители  распоряжений) в электронном виде, в том числе с использованием электронных средств платежа, или на бумажных носителях.

Оплата  со счета производится в пределах остатка на нем денежных средств. Но если банк и клиент заключают  договор о кредите, то банк берет  на себя обязательство в некоторых  пределах оплачивать платежные документы  клиента при отсутствии остатка  денежных средств на счете, т. е. кредит.

Формы безналичных  расчетов избираются плательщиками, получателями средств самостоятельно и могут  предусматриваться договорами, заключаемыми ими со своими контрагентами.

Банки не вмешиваются в договорные отношения  клиентов. Взаимные претензии между  плательщиком и получателем средств, кроме возникших по вине банков, решаются в установленном федеральным  законом порядке без участия  банков.

В современных  условиях на основании действующего положения ЦБ РФ от 19 июня 2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» в России действуют следующие формы безналичных расчетов:

1. расчеты платежными поручениями

При расчетах платежными поручениями банк плательщика  обязуется осуществить перевод  денежных средств по банковскому  счету плательщика или без  открытия банковского счета плательщика - физического лица получателю средств, указанному в распоряжении плательщика.

 Платежное  поручение может использоваться  для перевода денежных средств  со счета по вкладу (депозиту) с учетом требований, установленных  федеральным законом.

Процедуры исполнения распоряжений включают:

- исполнение  распоряжений в порядке, установленном  банками, посредством списания  денежных средств с банковского счета плательщика, зачисления денежных средств на банковский счет получателя средств, выдачи наличных денежных средств получателю средств либо учета информации об осуществленных переводах электронных денежных средств;