Расчеты с дебиторами и кредиторами

 

Как видно из таблицы 9, на анализируемом предприятии ООО ТД «КОСМОС» в течение 2011 года наблюдается снижение стоимости краткосрочной кредиторской задолженности 830,3 тыс. руб. Данное снижение главным образом вызвано погашением в отчётном периоде обязательств по торговым счетам, в результате чего их доля снизилась на 15,32%, а результативный показатель в итоге снизился на 1170,3 тыс. руб. Значительно повлияло также и снижение стоимости обязательств по расчётам с бюджетом, доля которых снизилась на 16,08%, что обусловило снижение краткосрочных обязательств на 913,7 тыс. руб. В отчётном периоде наблюдается рост обязательств по оплате труда. Удельный вес данного показателя увеличился в отчётном периоде на 14,57%, вызвав рост краткосрочных обязательств на 488,5 тыс. руб. Доля финансовых долгов в общей величине краткосрочной кредиторской задолженности снизилась на 0,01%, доля торговых обязательств снизилась на 6,29%. В то же время увеличилась доля начисленных обязательств на 6,3%.

Таким образом, можно  заключить, что анализируемое предприятие в течение отчётного периода в качестве основного источника финансирования активов краткосрочные начисленные обязательства. Начисленные, но не выплаченные заработная плата, прочие краткосрочные обязательства могут быть временно использованы в качестве источников финансирования, причём бесплатно, так как в отличие от банковских кредитов, за их использование не нужно платить проценты. Однако следует учитывать, что предприятие не может полностью контролировать такие начисления, так как сроки их выплат регулируются внешними факторами, в том числе действующим законодательством, изменение которых не зависит от планов и возможностей предприятия.

На третьем этапе  анализа краткосрочной кредиторской задолженности даётся характеристика её оборачиваемости. Для этого рассчитывается число оборотов и средний период регулирования счетов к оплате (оборачиваемость кредиторской задолженности в днях) за отчётный год, которые в дальнейшем сравниваются с аналогичными показателями за предыдущий год. Существует несколько способов определения показателей оборачиваемости кредиторской задолженности, различающихся по использованной для расчётов базе. В частности, число оборотов может быть рассчитано как отношение дохода от продаж или себестоимости продаж к средней величине кредиторской задолженности. Расчёт данных показателей двумя методами, осуществлённый на основании данных Бухгалтерского баланса и Отчёта о финансовых результатах, представлен в таблице 10.

Таблица 10 - Анализ взаимодействия с поставщиками и подрядчиками в ООО ТД «КОСМОС» на 2010-2011 гг.

 

Показатели	2010 год	2011 год	Изменение
1 . Доход от  продаж, тыс. руб.	39823,9	51378,9	+11555
2. Себестоимость  продаж, тыс. руб.	25608,7	33260,4	+7651,7
3. Средняя  величина краткосрочных обязательств, тыс. руб.	4888,9	5245,9	+357
3. Число оборотов  кредиторской задолженности
3. 1 . На базе  дохода от продаж	39823,9		+1,65
3.2. На базе  себестоимости продаж			+ 1,10
4. Период погашения  счетов к оплате, дней
4. 1 . На базе  дохода от продаж			-7,46
4.2. На базе  себестоимости продаж			-11,92

 

Как видно из расчётов, представленных в таблице 10, соотношение доходов от продаж и средней стоимости краткосрочных обязательств свидетельствует о положительной тенденции: если в предыдущем году на каждый лет краткосрочных долгов приходилось 8,14 руб. доходов от продаж, то в отчётном году - 9,79 руб., то есть больше приблизительно на 20% (8,14:9,79*100-100).

Число оборотов кредиторской задолженности, рассчитанное на базе себестоимости  продаж намного меньше, чем рассчитанное на базе доходов от продаж. Динамика данного показателя подтверждает ускорение оборачиваемости краткосрочных обязательств. Так, число оборотов увеличилось с 5,24 до 6,34 раза, а средняя продолжительность одного оборота сократилась по сравнению с предыдущим годом на 11,92 дней и составила 56,78 дня. Такая тенденция свидетельствует о том, что предприятие способно своевременно регулировать счета к оплате и другие краткосрочные обязательства.

На заключительном этапе  анализа дебиторской задолженности  характеризуется её структура по характеру погашения. Для этой цели на основе данных из Приложения к Бухгалтерскому балансу рассчитывается доля текущих обязательств (срок оплаты которых не наступил) и доля просроченных обязательств в разрезе каждого вида кредиторской задолженности.

 

Таблица 11 - Структура краткосрочной кредиторской задолженности по характеру погашения в ООО ТД «КОСМОС»

 

Вид задолженности		В том числе
	Всего на конец 201 1 года	Срок оплаты которой не наступил	Просроченная
			До 3 месяцев	От 3 месяцев до 1 года	Свыше 1 года
1. Прочие краткосрочные  финансовые обязательства, тыс. руб. %	14,5				14,5
	100	-	-	-	100
2. Краткосрочные обязательства по торговым счетам, тыс. руб. %	1764,8	223,6	22,1	34,8	1484,3
	100	12,67	1,25	1,97	84,11
3. Авансы полученные, тыс. руб., %	508,4	30,4	-	478	-
	100	5,98		94,02
4. Обязательства персоналу,  тыс. руб. %	1959	1956,7	0,2	2,1
	100	99,88	0,01	0,11
5. Обязательства персоналу  по прочим операциям, тыс. руб. %	6,8	4,2	1,1	1,5	-
	100	61,76	16,18	22,06
6. Обязательства по  страхованию, тыс. руб. %	21,2	21,2	-	-	-
	100	100
7. Обязательства по  расчётам с бюджетом, тыс.руб. %	19,3	19,3	-	-	-
	100	100
8. Обязательства учредителям  и другим участникам, тыс. руб. %	123,5	-	-	84	39,5
	100			68,02	31,98
9. Прочие краткосрочные  обязательства, тыс. руб.  %	413,3	413,3
	100	100
Итого, тыс. руб.	4830,8	2668,7	23,4	600,4	1538,3
%	100	55,25	0,48	12,43	31,84

 

Как видно из таблицы 11, 55,25% всей краткосрочной кредиторской задолженности представляют собой задолженность, срок оплаты которой не наступил. Поэтому следует обратить особое внимание на просроченную задолженность. Прочие краткосрочные финансовые обязательства просрочены более года в полном объёме, в сумме 14,5 тыс. руб. Из общей величины краткосрочных обязательств по торговым счетам 1484,3 тыс. руб. или 84,11% просрочены более одного года. Обязательства учредителям и другим участникам просрочены в полном объёме, 39,5 тыс. руб. или 31,98% стоимости данного показателя просрочены более одного года. Стоимость авансов полученных, просроченных от 3 месяцев до данного года, составила 478 тыс. руб. или 94,02% всей стоимости авансов полученных 1538,3 тыс. руб. или 31,84% стоимости краткосрочной кредиторской задолженности просрочено более одного года. Это негативный момент в деятельности анализируемого предприятия ООО ТД «КОСМОС». Несвоевременное погашение (с опозданием) своих долгов чревато тем, что поставщики сырья и материалов будут требовать предоплату.

Таким образом, можно  заключить, что анализируемое предприятие  в течение отчётного периода  в качестве основного источника финансирования активов краткосрочные начисленные обязательства. Начисленные, но не выплаченные заработная плата, прочие краткосрочные обязательства могут быть временно использованы в качестве источников финансирования, причём бесплатно, так как в отличие от банковских кредитов, за их использование не нужно платить проценты. Однако следует учитывать, что предприятие не может полностью контролировать такие начисления, так как сроки их выплат регулируются внешними факторами, в том числе действующим законодательством, изменение которых не зависит от планов и возможностей предприятия.

 

 

2.4 Анализ перспектив развития отношений с поставщиками и подрядчиками организации

 

Управление движением  кредиторской задолженности — это  установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия последним в зависимость от поступления денежных средств от покупателей.

Следовательно, практически  речь идет об одновременном управлении движением как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Практическое осуществление такого управления предполагает наличие информации о реальном состоянии дебиторской и кредиторской задолженности и их оборачиваемости. Речь идет об оценке движения дебиторской и кредиторской задолженности в данном периоде. Поэтому в качестве исходных данных для такой оценки должны быть приняты долги, относящиеся именно к этому периоду. Иными словами, из балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности надо исключать долгосрочную и просроченную, т. е. те элементы долгов, превращение которых в денежные средства относятся к другим временным периодам. Оставшаяся после этого часть дебиторской и кредиторской задолженности есть основа для оценки периодичности поступления долгов покупателей, достаточного погашения кредиторской задолженности, а также балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на конец периода при условии их оборачиваемости в соответствии с договорными условиями или установленным порядком расчетов.

В конечном счете, все это позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребность предприятия в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности.

Рассмотрим перспективы  развития отношений с поставщиками и подрядчиками ООО ТД «КОСМОС». Предположим следующие показатели за квартал (тыс. руб.)

Выручка от продаж — 20 000

Затраты на проданную  продукцию — 15 000

Средние балансовые остатки  дебиторской задолженности — 8000

Из п. 3 — долгосрочная — 500

Из п. 3 — просроченная — 1000

Средние балансовые остатки  кредиторской задолженности — 7000

Из п. 6 — долгосрочная — 500

Из п. 6 — просроченная — 800

Изменение балансовых остатков запасов за период (+, -) - +900 
Исходя   из   приведенных   отчетных   данных   предприятия,   можно

определить    показатели,    характеризующие    движение    дебиторской    и кредиторской задолженности.

Однодневная выручка  от продаж составляет 20 000 / 90 = 222,2 тыс. руб. Соответствующая ей дебиторская  задолженность равна 8000 - 500 – 1000 = 6500 тыс. руб. Следовательно, средняя оборачиваемость дебиторской задолженности как результат договорных условий расчетов с покупателями составляет 29 дней (6500 / 222,2 = 29,25).

Однодневные затраты  на проданную продукцию с учетом изменения остатков запасов равны 15 000 + 900/90 = 176,7 тыс. руб. Кредиторская задолженность, относящаяся к оцениваемому кварталу: 7000 - 500- 800 = 5700 тыс. руб.

Средняя оборачиваемость  кредиторской задолженности, отражающая условия расчетов с поставщиками, расчетов по оплате труда и расчетов с бюджетом, равна 32 дня (5700 / 176,7 = 32,26).

Таким образом, в среднем  через каждые 29 дней предприятие  получает оплату от дебиторов и через  каждые 32 дня обязано платить  кредиторам.

Еще раз обращаем внимание читателя на то, что эти средние показатели оборачиваемости сложились как совокупный результат всех договорных условий расчетов с покупателями и поставщиками, а также сроков выплат по фонду оплаты труда и бюджету. Поэтому они могут служить для оценки влияния на финансовое состояние предприятия условий расчетов с покупателями и поставщиками.

Если условия расчетов не нарушаются, то каждые 29 дней предприятие  получает денежные средства от покупателей  в сумме, равной 6500 тыс. руб., а каждые 32 дня уплачивает кредиторскую задолженность в размере 5700 тыс. руб. Если такие же условия расчетов сохраняются и в последующих кварталах, то можно проследить движение платежей дебиторов и кредиторам и состояние денежных средств на каждую дату платежа дебиторов и платежа кредиторам. При этом можно оценить, порождают ли сложившиеся условия расчетов недостаток средств в обороте или свободные средства в обороте, какова величина названных средств, в течение какого периода времени они имеют место, определить остатки дебиторской и кредиторской задолженности на конец периода, оценить в целом влияние условий расчетов на финансовое состояние предприятия, факторы, формирующие характер этого влияния. В конечном счете оценка всего перечисленного позволяет принимать решения об изменениях условий расчетов с покупателями и поставщиками в пределах имеющихся возможностей.