Проведение аудита на расчетном счете

Федеральное агентство  по образованию

ГОУ ВПО Нижегородский  коммерческий институт

Факультет экономики

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

 

 

 

 

курсовая работа по дисциплине аудит

 

 

ТЕМА

«Проведение аудита на расчетном счете»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Нижний Новгород

2009

Содержание:

Введение………………………………………………………………………3

1. Значение  задачи аудита  расчетного счета………………………………5

2.Основные нормативные документы………………………………………10

3. Проверка полноты и  правильности синтетического учета  операций по расчетному счету………………………………………………………………12

4. Информация аудируемого лица…………………………………………….15

5. Определение существенности и аудиторского риск……………………….18

5.1. Расчет уровня существенности.

5.2. Рассчитываем аудиторский риск

 

6.Разработка общего плана  аудита расчетного счета……………………..20

7.Разработка программы  аудита финансовых вложений…………………..21

8. Типичные  ошибки, выявленные в процессе  аудита……………………..23

Заключение.

Список  литературы.

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

             Организация бухгалтерского учета и эффективность управления производством в организациях различных отраслей связаны с длительностью производственного процесса, сезонным характером деятельности, несовпадением (или совпадением) процессов труда и получения продукта от этого труда, наличием и использованием в процессах деятельности специфических средств и формированием издержек производства и др.

Денежные средства обслуживают  практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который образно сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.

Актуальность данной темы не вызывает сомнений, так как с расчетного счета организации банк оплачивает расходы, обязательства и поручения, проводимые в порядке безналичных  расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные  нужды. Вся выручка организации  подлежит внесению на расчетный счет, т.е. переводу в безналичную форму, что способствует более полному  контролю со стороны государства  за самым ликвидным активом предприятия  – денежными средствами.

Таким образом, состояние расчетного счета организации – это один из основных показателей характеризующих  деятельность предприятия, поэтому  так важно, чтобы он был отражен  в бухгалтерском учете правильно. Верно учтенные денежные средства, своевременный и достоверный  учет расчетов с бюджетом, поставщиками и подрядчиками, прочими кредиторами  – это основа правильно распределенной выручки, а значит правильно рассчитанных налогов и повышение эффективности текущей хозяйственной деятельности предприятия.

Целью данной курсовой работы является изучение учета операций по расчетному счету предприятия на примере ООО «Брянское СРП  ВОГ», выявление возможных ошибок в учете и формирование предложений  по совершенствованию системы учета  денежных средств.

Для достижения указанной  цели были поставлены и решены следующие  задачи:

- рассмотрены особенности  ведения и организации бухгалтерского  учета операций по учету денежных  средств предприятий на расчетных  счетах в банках, факторы обусловливающие  эти особенности;

- определены обязанности  и виды внутреннего контроля  по учету денежных средств,  особенности приемов документального  и фактического контроля;

- определены типичные  основные ошибки, выявляемые в  ходе учета денежных средств  на расчетных счетах;

- сформулированы основные  предложения и рекомендации по  совершенствованию данного раздела  учета на исследуемом предприятии.

При выполнении данной курсовой работы использовалась теоретическая  и методическая литература по бухгалтерскому учету и аудиту, нормативно-правовые акты РФ, инструкции Центрального Банка  РФ и статьи периодической печати. Кроме того, были использованы данные бухгалтерского учета и отчетности исследуемого предприятия.

 

 

                1.Значение  задачи аудита расчетного счета.

 

     В соответствии  с  Законом  Российской  Федерации  "О  предприятиях  и

предпринимательской деятельности"  каждое  предприятие  вправе  открывать  в

любом учреждении банка расчетный  счет и другие счета для  хранения  денежных

средств  и  осуществления  всех  видов  расчетных,  кредитных   и   кассовых

операций.  Расчетные  счета   открываются   предприятиям,   имеющим   статус

юридического лица и находящимся  на самостоятельном балансе.

    Порядок   открытия   расчетного   счета   регламентирован   инструкцией

Центрального банка Российской Федерации, в соответствии  с  которой,  каждой

организацией может быть открыт расчетный счет в одном  или нескольких  банках

по его выбору. Клиенты  вправе открывать необходимое им количество  расчетных

счетов. Для их открытия в  банк предоставляются следующие  документы:

   1) заявление на  открытие счета;

   2) копии устава  и учредительного договора, заверенные  нотариально;

   3) нотариально заверенная  копия свидетельства о регистрации  предприятия;

   4) карточка с образцами  подписей  распорядителей  кредитов  (руководитель

      предприятия   и  главный  бухгалтер),  оттиском   печати   предприятия,

      заверенной  нотариусом в двух экземплярах;

   5) справки о постановке  на учет (налоговой инспекции,  пенсионного  фонда,

      органов  социального страхования и обеспечения).

    После открытия  расчетного  счета  банк  присваивает   ему  определенный

номер,  который   указывается   во   всех   расчетно-платежных   документах,

передаваемых  в  банк.  На  расчетном   счете   сосредотачиваются   денежные

средства, зачисленные в  форме выручки от  реализации  продукции,  банковских

кредитов и прочих поступлений. С расчетного счета производятся  перечисления

поставщикам  за  продукцию,  финансовым   органам,   различным   кредиторам,

погашаются  банковские  кредиты,  а  также  выдаются  наличные  для   выдачи

заработной  платы  и  других  расходов.   Выдачу   денег   или   безналичные

перечисления с расчетного  счета  банк  осуществляет  с  согласия  владельца

расчетного  счета.  Однако,  в   определенных   случаях,   законодательством

предусмотрено списание денежных средств  с  расчетного  счета  в  бесспорном

порядке  (взыскание  просроченных  платежей  в  бюджет,  по   исполнительным

листам, приказом государственного арбитража), банк  может  списать  проценты

за пользование кредитом, проценты по просроченным ссудам, плату  за расчетно-

кассовое обслуживание.

    Прием и выдачу  наличных денег, безналичные платежи  банк осуществляет на

основании первичных документов установленной формы.

    1. Объявление  на  взнос  наличными  является  основанием  на  внесение

наличных денежных средств  на расчетный счет из кассы.

    2. Чек (денежный) является основанием для получения  денежных средств  с

расчетного счета. Хранятся чеки в кассе  в  сброшюрованной  чековой  книжке.

Чековые книжки выдаются банком, обслуживающим предприятие. Выписывается  чек

в одном  экземпляре.  Денежные  чеки  подписываются  руководителем,  главным

бухгалтером и заверяются печатью предприятия.

    3. Платежное поручение  – это  приказ  банку   о  перечислении  указанной

суммы по соответствующему адресу. Выписывается  оно  в  четырех  экземплярах

машинописным текстом. Первый экземпляр подписывается руководителем,  главным

бухгалтером и заверяется печатью.

    4. Платежное   требование-поручение –   это    требование    поставщика

покупателю оплатить стоимость  отправленной по договору  поставки  продукции,

работ, услуг. Записывается в четырех экземплярах машинописным текстом.

    Периодически  банк выдает владельцу счета  выписки  с  расчетного  счета.

Выписка с расчетного счета - второй экземпляр  лицевого  счета  организации,

открытого  ему  банком.  В  ней  показывается  остаток  на  начало  периода,

движение за отчетный период  с  разбивкой  по  каждой  операции  и  конечный

остаток. Выписка с расчетного счета является регистром аналитического  учета

операций по расчетному счету. К ней прилагаются все  документы,  по  которым

производится зачисление и списание сумм. Полученные выписки  с  приложенными

документами  в  бухгалтерии  подвергаются  тщательной  проверке.  На   полях

проверенной выписки проставляются  коды счетов,  которые  корреспондируют  со

счетом 51.  Выписки  из  расчетного  счета  служат  основанием  для  учетных

записей по синтетическому счету 51  "Расчетный  счет".  Это  счет  активный,

основной, денежный.

                                                                  Таблица 2.

Счет 51 "Расчетный счет"

Сальдо – остаток денежной наличности на |расчетном счете на  определенную дату   |Поступление денежных средств на      | |расчетный счет                         |                                 |Оборот по дебету (ОД)                  |Сальдо – конечное                    = СН+ОД-ОК

Списание денежных средств  с  расчетного счета Оборот по кредиту (ОК)

 

    В бухгалтерском  учете составляются следующие  проводки:

    1. Получены на  расчетный счет деньги из кассы  предприятия:

    Дт 51 "Расчетный  счет";

    Кт 50 "Касса".

    2. Зачислена на  расчетный счет выручка от  реализации продукции:

    Дт 51 "Расчетный  счет";

    Кт 90/1 "Выручка".

    3. Зачислена на  расчетный счет выручка от  реализации прочих активов

    Дт 51 "Расчетный  счет";

    Кт  91/1 "Прочие  доходы" .

    4. Зачислены на  расчетный счет кредиты банка:

    Дт 51 " Расчетный  счет";

    Кт 66 "Расчеты  по краткосрочным кредитам и  займам";

    Дт 51 "Расчетный  счет";

    Кт 67 "Расчеты  по долгосрочным кредитам и  займам".

    5. Получены на  расчетный счет штрафы, пени, неустойки:

    Дт 51 "Расчетный  счет";

    Кт 91/1 "Прочие  доходы".

    6. Зачислено от  дебиторов в погашение долгов:

    Дт 51 "Расчетный  счет";

    Кт 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами".

    7. Выдано по  чеку наличными в кассу предприятия:

    Дт 50 "Касса";

    Кт 51 "Расчетный  счет".

    8. Перечислено  в погашение задолженности поставщикам:

    Дт 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками";

    Кт 51 "Расчетный  счет".

    9. Перечислено  в погашение задолженности бюджету  по налогам:

    Дт 68 "Расчеты  по налогам и сборам";

    Кт 51 "Расчетный  счет".

    10.  Перечислено   в   погашение   задолженности   органам   социального

страхования и обеспечения:

    Дт 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению";

    Кт 51 "Расчетный  счет".

    11. Перечислено  в погашение задолженности прочим  кредиторам:

    Дт 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами";

    Кт 51 "Расчетный  счет".

    12. Перечисление  в погашение задолженности по  кредиту:

    Дт 66, 67 "Расчеты  по кратко- долгосрочным кредитам  и займам";

    Кт 51 "Расчетный  счет".

    13. Перечислены  штрафы, пени, неустойки за несоблюдение  договоров:

    Дт 91/2 "Прочие  расходы";

    Кт 51 "Расчетный  счет".

    Целью аудиторской  проверки операций на  расчетном,  валютном  и  других

счетах в банке является формирование мнения  о  достоверности  бухгалтерской

отчетности  по  разделу  "Денежные  средства"  и  соответствии   применяемой

методики учета денежных средств на счетах в банке действующим  в  Российской

Федерации нормативным документам. Ведется проверка  полноты  и  правильности

синтетического  учета  операций  по   расчетному   счету.   Такая   проверка

проводится по каждому  счету, открытому в банке.

    Если  по  договору  банковского  счета  предусмотрена   выплата   банком

процентов за пользование  денежными  средствами,  аудитор  должен  проверить,

начисляет  ли  организация  доходы  ежемесячно  или  отражает  их  по  факту

зачисления процентов  на расчетный счет.

    При аудите  операций по расчетному счету  аудитор также проверяет:

• порядок ведения учетных  регистров;

• ведутся ли регистры синтетического  учета  по  каждому  расчетному  счету,

открытому в банке, составляется ли сводный регистр;

• своевременность отражения  в регистрах  синтетического  учета  операций  по