Производственные запасы. Капитальные вложения

Средневзвешенный процент (X) определяется по формуле;

                                   Х=Т_о+Т_п/М_о+М_п*100%

 

где То - сумма отклонений в стоимости  на начало месяца (Сн16); Тп сумма отклонений в стоимости за отчетный месяц (обороты  по дебету счета 16) Мо - сумма материальных ценностей на начало месяца (Сн10); Мп - сумма материальных ценностей, поступивших за отчетный месяц (обороты по дебету счета 10).

 Сумма отклонений (в рублях), т.е. сумма транспортно- заготовительных расходов, подлежащих списанию в себестоимость с кредита счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей», определяется по формуле:

                                  ТЗР = Мфс*Х/100.

где Мфс - фактурная стоимость материальных ценностей, переданный в производство; Х-средневзвешенный процент, рассчитанный выше.

 Фактическая стоимость (Мф), по которой материальные ценности включаются в себестоимость производства продукции, определяется по формуле:

                                  Мф = Мфс + ТЗР.

  Материалы отпускаются в производство в пределах установленных лимитов в соответствии с нормами расхода материальных ценностей.

  Отпуск товарно-материальных ценностей осуществляется на основании первичных документов. Если в организации учет движения материальных ценностей организован по второму варианту, с использованием счетов 15 «Изготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», то списание материалов со склада отражается по ценам приобретения (фактурным) и оформляется бухгалтерской записью с кредита счёта 10 «Материалы», в дебет одного из затратных счетов в зависимости от направления использования:

20 «Основное производство» - при отпуске материалов на выработку продукции (работ, услуг) цехами основного производства;

 23 «Вспомогательные производства» - при отпуске материалов во вспомогательное производство;

25 «Общепроизводственные  расходы» - при отпуске материалов на содержание машин, оборудования производственных цехов и хозяйств, их хозяйственные и другие нужды;

26 «Общехозяйственные расходы» - при отпуске материалов на общехозяйственные нужды;

28 «Брак в производстве» - при отпуске материалов на устранение брака;

29 «Обслуживающие производства  и хозяйства» - при отпуске материалов непромышленным производствам и хозяйствам.

  Одновременно со списанием со склада материалов по ценам приобретения в бухгалтерии отражается списание соответствующей суммы отклонений (ТЗР) с кредита счета 16 «Отклонение в стоимости материалов» в дебет одного из следующих счетов:

20 «Основное  производство»;

23 «Вспомогательные  производства»;

25 «Общепроизводственные  расходы»;

26 «Общехозяйственные  расходы»;

28 «Брак  в производстве»;

29 «Обслуживающие  производства и хозяйства» и т.д.

  Сгруппированные данные первичных документов на дату движения материалов заносятся в ведомость № 12 «Учет затрат цехов основного производства (вспомогательных производств)» И в ведомость № 15 «Учет общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и платежей», а также отражаются в журил к ордере № 10 - в части расхода материалов на производственные нужды и журнале-ордере № 10/1 - в части  расхода на непроизводственные нужды.

  На активном счете 10 «Материалы» учитывается движение материалов (по дебету — поступление, по кредиту — выбытие) и начальные и конечные остатки (сальдо). Материалы, как было сказано ранее, могут учитываться по фактической себестоимости их приобретения или по учетным ценам.

При учете материалов по фактической  себестоимости записи по счетам будут  следующие:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Поступление материалов от поставщиков	10	60
НДС по поступившим материалам	18	60
Транспортно-заготовительные расходы  по приобретению материалов	10	60, 76, 51
НДС по услугам сторонних организаций	18	60, 76
Поступление материалов от подотчетного лица	10	71
Поступление материалов, полученных из производства	10	20, 23
Получены материалы от бракованных  изделий	10	28
Поступление материалов от ликвидации основных средств	10	91
Внесение материалов в виде вклада в уставный капитал	10 75	75 80
Оприходование отходов от основного  производства	10-6	20

 

Содержание операции		Дебет	Кредит
Поступление материалов от структурных подразделений		10	79
Оприходование излишка материалов, выявленного при инвентаризации		10	92
Выявленные во время приемки  материалов недостача, бой, лом, брак, пересортица  и т.д. по вине транспортной организации или поставщика отражаются по счетам следующими записями:
Содержание операции	Дебет		Кредит
На сумму претензии	76 субсчет «Расчеты по претензиям»		60
НДС по недостающим материалам	18		60
На сумму возмещенной претензии	51		76
Списание  неудовлетворенных претензий по истечении срока исковой давности	92		76
Возврат поставщику некачественных материалов	60		10
Предъявление  претензии поставщику после оприходования материалов	76		10

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
Материалы могут учитываться по учетным ценам.

При таком варианте учета поступивших  материалов их расход также учитывается по учетным ценам, а только в конце месяца отклонения списываются на те счета, куда были списаны производственные запасы (на производства, на продажу и т.д.) Записи по счетам будут следующие:

 

 

Поступление материалов от поставщиков по покупным ценам	15	60
Услуги сторонних организаций по приобретению материалов	15	60, 76
НДС по поступившим материалам и услугам сторонних организаций	18	60, 76
Начисление заработной платы за погрузочно-разгрузочные работы	15	70
Отражены налоги и отчисления по заработной плате	15	68, 69
Получены материалы в счет целевого финансирования	15	86
Оприходование поступивших материалов по учетной цене	10	15
Списание разницы в стоимости поступивших материалов по фактической себестоимости и учетным ценам	16	15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  Сырье, материалы, покупные изделия, полуфабрикаты, топливо, запасные части, хозяйственный инвентарь, специальные приспособления, одежда и прочие производственные запасы поступают в организацию в результате:

• внесения учредителями в счет их вкладов в уставный фонд организации;
• приобретения за плату от поставщиков и других субъектов хозяйствования;
• поступления от подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета;
• оприходования запасных частей и прочих материалов от списания пришедших в негодность основных средств;
• поступления материалов из собственных производств (изготовленных или возвратных отходов);
• получения по договору дарения от других субъектов хозяйствования и физических лиц безвозмездно;
• поступления (приобретения) материалов в качестве целевого финансирования.

  В результате проведения инвентаризации могут быть выявлены излишки материалов, которые приходуются в организации и составе материальных ценностей. Излишки материалов выявленные при инвентаризации включаются во внереализационные доходы Д 10  К 92/1. Излишки материалов выявленные при получении от поставщика относятся на увеличение долга поставщику Д 10  К 60.

  При безвозмездном поступлении материалов рыночная стоимость учитывается по кредиту счёта 98 «Доходы будущих периодов», к которому предусмотрен субсчёт 98/2 «Безвозмездные поступления».

  Записи по счетам будут следующие:

Д 10   К98/2 – безвозмездное поступление  материалов от других лиц;

Д18/3  К 98/2 – НДС по безвозмездно полученным материалам;

Д98/2  К92/1 – увеличение внереализационных доходов на сумму                  материалов полученных безвозмездно;

Д92/2  К 68/2 – начислена НДС на материалы  отпущенные в производство;

Д10 К 83/3—поступление материалов от одного собственника (без включения в  налогооблагаемую базу).

  Взнос вкладов учредителей при формировании уставного фонда в имущество организации в виде материалов оформляется следующими бухгалтерскими записями: Д 10 К 75/1—на стоимость полученных от учредителей материалов (без НДС).

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2.

Капитальные вложения, их состав и  организация учёта. Учёт капитальных  вложений, выполненных подрядным  и хозяйственным способом. Учёт затрат на строительные работы.

 

  Капитальные вложения представляют собой инвестиции во внеоборотные активы, в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих организаций, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы и т.п.

  В учете отражаются прежде всего затраты, произведенные в процессе капиталовложений, т.е. затраты на проектирование, строительство и реконструкцию объектов, приобретение и монтаж оборудования, машин, приборов, затраты на покупку готовых объектов и т.п. Результатом процесса капитальных вложений являются новые или реконструированные объекты внеоборотных активов.

  Бухгалтерский учет долгосрочных вложений ведут на самостоятельном синтетическом счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Этот счет предназначен для обобщения информации о затратах организации на объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве внеоборотных. К этому счету могут быть открыты отдельные субсчета по видам этих активов: «Приобретение земельных участков», «Приобретение объектов природопользования», «Строительство объектов основных средств», «Приобретение объектов основных средств», «Приобретение нематериальных активов» и др. По дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражаются фактические затраты на приобретение, строительство и монтаж отдельных объектов этой категории активов нарастающим итогом. Сальдо (дебетовое) по счету отражает стоимость незавершенных вложений (строительства). На счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» аналитический учет ведут по каждому объекту строительства или приобретения и статьям затрат. Капитальные вложения группируются в бухгалтерском учете по технологической структуре расходов, поэтому обычно принята такая их группировка:

• строительные работы;

• работы по монтажу оборудования;

• приобретение оборудования, требующего монтажа;

• приобретение оборудования, не требующего монтажа;

• прочие капитальные затраты;

• затраты, не увеличивающие стоимости  основных средств.

  В бухгалтерском учёте отражаются  затраты на все виды проводимых  ремонтов и технического обслуживания  основных средств.