Производственные запасы. Капитальные вложения

 

 

 

 

 

 

 

 

Производя ремонты и другие мероприятия, ведущие  к существенному улучшению эксплуатационных характеристик основных средств, предприятия  несут определённые затраты. Затраты, связанные с улучшением состояния  основных средств, подразделяются на две  группы:

• затраты на проведение мероприятий, ведущих к повышению потребительских свойств, т.е. снижение морального износа;
• затраты на проведение мероприятий, направленных на поддержание основных средств в рабочем состоянии, т.е. снижение физического износа.

Списание  затрат по окончании ремонта основных средств оформляется Актом о  приёме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств.

 

К первой группе затрат относятся: модернизация, дооборудование, техническое перевооружение, реконструкция и достройка основных средств, затраты по которым относятся на увеличение первоначальной стоимости.

  При проведении мероприятий, связанных с реконструкцией, модернизацией, достройкой, дооборудованием, затраты накапливают по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Списание этих затрат производится после подписания акта приемки-сдачи модернизированных или реконструированных объектов основных средств в эксплуатацию с одновременным включением суммы затрат в первоначальную (восстановительную) стоимость основных средств.

  Ко второй группе мероприятий по улучшению физического состояния основных средств относят текущий и капитальный ремонт, затраты по которым включаются в издержки производства и не влекут увеличения первоначальной стоимости объектов. Расходы на проведение ремонтных работ включают в издержки производства в том периоде, в котором они возникли. Однако когда ремонт производится неравномерно на протяжении года, организации, в соответствии с ученой политикой, создают специальный резервный ремонтный фонд, т.е. накапливают денежные средства, необходимые для финансирования ремонтных работ. Это осуществляется путем включения в себестоимость резервируемых сумм на основе плановой сметы затрат по всем видам ремонтов. Для формирования и использования ремонтного фонда используется пассивный счет 96 «Резервы предстоящих расходов», па котором открывается отдельный субсчет «Ремонтный фонд». Этот резерв формируется за счет ежемесячных отчислений, что в бухгалтерии отражается записью:

дебет счетов 20 «Основное  производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на реализацию» и кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

  Использование ремонтного фонда отражается по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

  На практике ремонтные работы организуются и производятся подрядным и хозяйственным способами. При подрядном способе для производства ремонта привлекаются специализированные ремонтные предприятия и другие сторонние организации, выполняющие его по договору в соответствии с дефектными ведомостями. Хозяйственный способ предполагает производство ремонтных работ силами и средствами самого предприятия. Способ организации ремонта оказывает влияние на схему бухгалтерских записей по учету ремонтных работ.

  При хозяйственном способе выполнения ремонтных работ предприятия организуют ремонтное производство, при котором затраты, связанные с ремонтом основных средств (если не производится реконструкция и модернизация), накапливаются по дебету счета 23 «Вспомогательные производства», субсчет 23/3 «Ремонт основных средств». Накопленные затраты списываются с кредита субсчета 23/3 «Ремонт основных средств» в соответствии с учетной политикой в дебет одного из счетов:

20 «Основное производство»  — если затраты по текущему ремонту составляют незначительный процент в производственной себестоимости выпускаемой продукции;

96 «Резервы предстоящих  расходов» - при наличии сформированного резервного фонда для проведения ремонтов основных средств.

97 «Расходы будущих периодов» - для равномерного включения в себестоимость расходов на ремонт при отсутствии резерва на их проведение и невозможности включения всей суммы в текущие затраты одним платежом.

 

 

23/3 «Ремонт основных средств»

Дебет   (накопление расходов)                         Кредит (списание расходов)

                Стоимость используемых                  Списание стоимости

К-т 10                    при ремонте записных                           законченного ремонта          Д-т 20

                              частей и материалов                                 основных средств

                                                                                              в издержки производства  

 К-т 70                    Расходы по оплате труда 

 

                                Отчисления по                                             Списание стоимости

К-т69                      социальному страхованию                     законченного ремонта       Д-т 96

                                                                                          Основных средств

                                                                                                        За счёт сформированного

                                                                                                         резерва

                 Налоги в бюджет от фонда                         

К-т 68                    оплаты труда

                                                                                         Списание стоимости

                                                                                                        Законченного ремонта       Д-т 97

                                                                                                        Основных средств

                                                                                                        В расходы 

                                                                                                        Будущих перриодов

                                                                                                        

К –Т 02                  Начисления амортизации

                                Основных средств исполь-

                                зуемых при ремонте

 

К-т 76                     Услуги сторонних

                               Организаций при ремонте 

                              (без НДС)

 

                                Включение расходов по 

К-т 28                     Устранению брака ,

К-т 26                     Общехозяйственных,

К-т25                      Общепроизводственных

                                 Расходов

                                    

   Подрядный способ предполагает  следующее: ремонтные работы выполняет  подрядчик, а предприятию , пользующемуся  его услугами, остаётся только  произвести оплату по результатам  проделанной работы .

  Процесс расширенного воспроизводства требует непрерывного пополнения и обновления основных средств. Он характеризуется беспрерывным вводом в действие зданий, сооружений, оборудования и др. объектов основных средств. Создание основных средств при строительстве отражаются следующими бухгалтерскими записями:

Д 08  К 10 – включение стоимости материалов в затраты на строительство;

Д 08  К 70—начисление заработной платы  работникам занятым изготовлением, сооружением основных средств;

Д  08  К  69\1;76\2—Начисление ФСЗН и Белгосстраха на зарплату работникам занятых сооружением основных средств;

Д 08  К 07—включение стоимости оборудования в первоначальную стоимость объекта  основных средств;

Д 08  К 60 – включение стоимости услуг  сторонних организаций;

Д 18 К 60—на сумму НДС оказанных  услуг;

Д 01  К 08—ввод в эксплуатацию основных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 3.

  Отразить на счетах бухгалтерского  учёта операции ОАО «Сукно»  за сентябрь т.г. Учётной политикой  предприятия предусмотрено отражение  реализации по моменту отгрузки.

1. Отгружена покупателям готовая продукция по договорной цене на сумму 36 000 000 в т.ч. НДС
2. Списана фактическая себестоимость продукции 25 300 000
3. Транспортной организацией выставлен счёт за оказание услуги по отгрузке (без НДС) 516 000
4. Оплачены с расчётного счёта транспортные расходы по отправке продукции за счёт предприятия    изготовителя  ?(руб)
5. Отпущены со склада материалы, использованные на дополнительную упаковку отгруженной продукции 850 000(руб)
6. Оплачено из подотчётных сумм за таможенное оформление отгруженной продукции 1 650 000(руб)
7. Списываются коммерческие расходы , относящиеся к реализованной продукции в сумме ? (руб)
8. Начислены налоги на реализованную продукцию в соответствии с действующим законодательством   ? 
9. Списывается результат от реализации продукции  ?
10. На расчётный счёт поступила оплата за отгруженную продукцию.

 

№	Счёт дебета	Счёт кредита	Сумма Руб.	Содержание операции
1	62	90	36 000 000	Отгружена покупателям готовая продукция  по договорной цене  (в т.ч. НДС)
	18	62	6 000 000	ндс
2	90	43	25 300 000	Списана фактическая себестоимость  продукции
3	44	60	516 000	Транспортной организацией выставлен  счёт за оказание услуги по отгрузке (без  НДС)
	18/3	60	103 200	НДС, включено в стоимость доставки
4	60	51	619 200	Оплачены с  р\с транспортные расходы  по отправке продукции за счёт предприятия  изготовителя
5	44	10	850 000	Отпущены со склада материалы, использованные на дополнительную упаковку отгруженной  продукции
6	44	71	1 65 000	Оплачено из подотчётных сумм  за таможенное оформление отгруженной продукции
7	90	44	3 016 000	Списываются коммерческие расходы, относящиеся  к реализованной продукции
8	90	68	6 000 000	Начислен  НДС  на реализованную  продукцию
9	90	99	1 168 000	Списывается результат от реализации продукции
10	51	62	36 000 000	Поступила оплата за отгруженную продукцию

 

Задание 4.

  В отчётном периоде на предприятии  произведены следующие начисления:

1. Начислена основная заработная плата рабочим основного производства 25  651   р.
2. Начислена премия рабочим основного производства 20% из ФОТ
3. Начислена основная зарплата рабочим вспомогательного производства 19 345 600 р.
4. Начислена дополнительная зарплата рабочим основного производства за счёт ранее сформированного резерва 12 560 200р.
5. Произведены начисления на зарплату (по ставкам, существующим на текущий период времени)

В отчётном периоде из зарплаты удержано:

1. Подоходный налог 4 456 600р.
2. Отчисления в пенсионный фонд-?
3. По исполнительным листам 2 500 000р.
4. В счёт погашения материального ущерба 986 900 р.
5. В счёт погашения за товары, приобретённые работником в кредит. -1 430 650р.

ТРЕБУЕТСЯ: Открыть счета бухгалтерского учёта и отразить проводками начисления зарплаты и удержания из зарплаты. Оформить журнал хозяйственных операций.

 

Журнал учёта хозяйственных  операций

 

№	Операция	сумма	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
1	Начислена  основная зарплата рабочим  основного производства.	25651000	20	70
	Начислен налог ФСЗН(34%)	8 721 340	20	69
	Начислен налог в Белгосстрах (0,6%)	153 906	20	76
2	Начислена премия рабочим основного  производства 20%  из ФОТ	5 130 200	20	70
3	Начислена основная зарплата рабочим  вспомогательного производства	19 345 600	23	70
	Начислен налог ФСЗН (34%)	6 577 504	23	69
	Начислен налог в Белгосстрах (0,6%)	116  074	23	76
4	Начислена дополнительная зарплата рабочим  основного производства за счёт ранее  сформированного резерва	12 560 200	96	70
5
1)	Удержан подоходный налог	4 456 600	70	68\4
2)	Отчисления в пенсионный фонд (1%)	626 870	70	69
3)	По исполнительным листам	2 500 000	70	76
4)	В счёт погашения материального ущерба	986 900	70	73
5)	В счёт погашения за товары, приобретённые  работником в кредит	1 430 650	70	73