Принятие долгосрочных управленческих решений

 

Алгоритм решения:

1. Определить переменную компоненту, разделив отклонение по затратам на отклонение по уровню деятельности.

Кперем = 1375

500 = 2,75

2. Определить постоянную компоненту. Для этого из общей суммы затрат следует вычесть общую сумму переменных затрат.

Кпост = 363 125 – (93 937,5

2,75) = 104 796,9

Общая сумма переменных затрат равна уровень деятельности  умноженное на переменную компоненту.

3. На основании полученных величин постоянной и переменной компоненты составить уравнение линейной зависимости уровня деятельности(X) и затрат(Y).

Y = 104 796,9  + 2,75

X

Вывод: Постоянные и переменные компоненты равны 2,75 и 104 796,9. Линейная зависимость затрат от уровня деятельности имеет вид: Y = 104 796,9  + 2,75 X. Это значит, что при росте уровня деятельности на 1 машино-час издержки производства будут увеличены в 2,75 раза при неизменности постоянных затрат.

 

 

2.3 Анализ безубыточности производства

 

 

Цель анализа безубыточности – установить, что произойдет с финансовыми результатами при изменении уровня производственной деятельности (деловой активности).

Задания: определить точку безубыточности, кромку безопасности и на основании произведённых расчётов сделать выводы.

Таблица 6

Исходные данные  организации, занимающейся оптовой торговлей

ВАРИАНТЫ	Наимено вание продук ции	Цена реали зации за 1 шт	Теку- щий объем реали зации (шт)	Диапа- зон товаро оборота	Постоян- ные расходы в месяц	Перемен- ные расхо ды (за шт)
		А	Б	В	Г	Д
3,6	Телевизор	4200	75	50-100	35360	3680

 

 

Таблица 7

Математический метод

Постоян ные расходы	Маржинальный доход (А-Д)	Точка безубыточности
		( шт)	(руб)
1	2	3 =1 : 2	4 = 3 х А
35 360	520	68	285 600

 

Для принятия перспективных решений произвести расчёт соотношения маржинального дохода (на 1 ед.) и выручки от реализации (за 1 ед.) (в процентах).

Такое соотношение равно  l =520 4200 х 100% =  12,38 %

Маржинальный доход на весь объем продукции: маржинальный доход = планируемую выручку от продажи =  цена реализации за 1 шт. текущий объем реализации.

Мд = (12,38 (А Б)) 100 = (12,38 (4200 75)) 100 = 38 997 руб.

Путём умножения l  на  планируемую  выручку  от   реализации  продукции (А х Б), размер ожидаемого маржинального дохода составит: 38 997 рублей, и таким образом, операционная прибыль (прибыль до налогообложения) будет равна разнице между ожидаемым маржинальным доходом и постоянными расходами   3 637  рублей.

Попер = 38 997 – 35 360 = 3 637руб.

Определить кромку безопасности и её уровень, если объём реализации продукции ожидается в следующем количестве:

                                                                                                             

3,6

75

 

 

Кромка безопасности =  ожидаемый объем продукции (шт) минус критический объем (штук).

Кб = 75-68 = 7 шт.

Впл. - Тб.

Уровень кромки безопасности = ------------ х 100%=   х 100%=   9,3%, где                                           

В пл. – планируемая выручка от реализации продукции (руб.).

 Впл =4200 75 = 315000 руб.

Тб. – точка безубыточности (руб.) - 285600

Установить размер минимальной цены (Цmin) реализации продукции, если за месяц предполагается реализовать предельное количество товара К(max) по следующей формуле:

постоянные расходы + (переменные расходы  х  К(max));

К(max)

Цmin = = 4 033,5 руб.

Спрогнозировать момент времени, когда наступит состояние равновесия.  С этой целью точку безубыточности (шт.) разделить на предельное количество товара К(max).

Момент времени = 68 100 = 0,68 дней,  0,68 30 =20,4 числа.

Вывод: Размер маржинального дохода в выручке от продаж составил 12,38%, операционная прибыль 3637 руб., кромка безопасности находится на уровне 7 штук (9,3%). Если за месяц реализация товара достигнет предельных размеров 100 штук, то минимальная цена составит 4033,6 руб. и состояние равновесия наступит 21 числа.

 

2.4. Планирование  ассортимента продукции (товаров), подлежащей реализации

 

Цель планирования ассортимента продукции (товаров), подлежащей реализации – определить совокупный объем продаж, обеспечивающий предприятию получение желаемого финансового результата.

 

Таблица 8

Исходные данные предприятия, производящего однородную продукцию и торгующего ею

Показатели	Виды продукции
	А	Б	В	Г
Цена продукции (руб / шт) Вариант 0,2,4,6,8 В том числе расходы:	94	108	80	124
Прямые (переменные) расходы на единицу продукции по видам порошка – всего (руб) Вариант 0,2,4,6,8	87	100	74	115
В том числе основные материалы, руб. Вариант 0,2,4,6,8	27	31	23	36
Косвенные (постоянные) расходы на весь объем реализации – всего (руб), Рк Вариант 0,2,4,6,8	9 328 000
Структура предполагаемой реализации продукции (%), J Вариант 0,2,4,6,8	29	41	12	18

 

Предприятие ставит перед собой задачу   получить    в    предстоящем месяце  (П пл.) прибыли      варианты 0,2,4,6,8-  615 000 рублей.

Распределим между видами однородной продукции в общем объеме продаж постоянные расходы в соответствии с долей каждого наименования продукции  и определим уровень желаемой прибыли от продаж. Полученные данные внесем в табл. 9.

Таблица 9

Косвенные (постоянные) расходы по видам продукции  (Рк х J а,б,в,г)	Продукция
	А	Б	В	Г
	2705120	3824480	1119360	1679040
Уровень желаемой прибыли от продаж на каждый вид продукции (П пл. х J а,б,в,г)	178350	252150	73800	110700

 Для ответа на вопрос, сколько единиц каждого вида продукции необходимо продать, чтобы получить запланированную прибыль используйте математический метод:

Выручка от реализации продукции – Переменные расходы – Постоянные расходы = Прибыль.

Принимая объём ожидаемой реализации за x, составьте и решите  четыре уравнения:

Цена продукции А (Б,В,Г) умножить на x, минус прямые расходы на единицу продукции А(Б,В,Г) умножить на x, минус  доля постоянных расходов в общем объеме продаж продукции А(Б,В,Г) равно уровень желаемой прибыли от продаж продукции А(Б,В,Г).

А: 94*х – 87*х – 2 705 120 = 178 350 руб.

Для продукции А_x_= =411 924,2 руб.

Б: 108*х – 100*х – 3 824 480 = 252150 руб.

   Для продукции Б_x_= = 509 578,6 руб.

В: 80*х –74*х – 1 119 360 = 73 800 руб.

Для продукции В_x  = = 198 860 руб.

Г: 124*х –115*х – 1 679 040 = 110 700 руб.

Для продукции Г_x  = = 198 860руб.

Полученные результаты  сводим в табл.10.         

                Таблица 10

N стр.	Показатели	По видам продукции				Всего
		А	Б	В	Г
1	Объем реализации, ед	411924,2	509578,6	198860	198860	1319222,8
2	Цена единицы, руб	94	108	80	124	х
3	Выручка, руб (стр.1 х стр.2)	38720874,8	55034488,8	15908800	24658640	134322803,6

 

4	Переменные расходы на ед. продукции, руб	87	100	74	115	Х
5	Маржинальный доход на ед .продукции, руб. (стр.2 – стр.4)	7	8	6	9	х
6	Совокупный маржинальный доход, руб. (стр.5 х стр.1)	2883470	4076630	1193160	1789740	9943000
7	Постоянные (косвенные) расходы, руб.	х	х	х	х	9328000
8	Операционная прибыль, руб. (стр. 6 – стр.7)	х	х	х	х	615000

        Продолжение табл. 10

 

Анализируемое производство – материалоёмкое, т.к. наибольший удельный вес в структуре себестоимости этой продукции приходится на стоимость основных материалов. Поэтому за базу распределения косвенных (постоянных) расходов принимается стоимость основных материалов, необходимых для изготовления каждого вида продукции.

 Рассчитать, какая доля постоянных  затрат  будет приходиться на  продукцию А (Б,В,Г).   Для этого:

Постоянные расходы на весь объем реализации умножить на дробь, где в числителе сумма затрат на основные материалы конкретной продукции А (или Б, или В, или Г), а в знаменателе сумма затрат на основные материалы по всем видам продукции А+Б+В+С. Разделив полученные при этих расчётах числа поочередно на объем производства одного вида продукции, получите долю косвенных расходов в расчёте на одну единицу продукции.

Для А: (9 328 000 * ) / 411 924,2 = 5,2 руб.

Для Б: (9 328 000 * ) / 509 578,6 = 4,85 руб.

Для В: (9 328 000 * ) / 198 860 = 9,2 руб.

Для Г: (9 328 000 * ) / 198 860 = 14,4 руб.

Расчет данных внесите в табл.11 и проанализируйте рентабельность отдельных видов продукции запланированной производственной программы:

 

 

Таблица 11

Расчёт полной себестоимости и рентабельности  одной единицы продукции

N Стр.	Показатели	Продукция
		А	Б	В	Г
1	Прямые (переменные) затраты, руб.	87	100	74	115
2	Косвенные (постоянные) затраты, руб.	5,2	4,85	9,2	14,4
3	Полная себестоимость (стр.1 + стр.2), руб.	92,2	104,85	83,2	129,4
4	Цена, руб	94	108	80	124
5	Прибыль(+)/убыток(-), руб. (стр. 4 – стр.3)	1,8	3,15	-3,2	-5,4
6	Рентабельность (стр.5 : стр.3) х 100, %	1,95	3	-3,85	-4,2