Порядок учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам

 

Бухгалтерский учет операций, связанных с налогом  на доходы физических лиц , осуществляется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц ".

Начисленные суммы НДФЛ отражаются записью по дебету счетов расчетов с персоналом (70, 75, 76) и кредиту счета 68 .

При фактическом  перечислении начисленного налога в  бюджет на сумму платежа производится списание учтенных на счете 68 сумм удержанного налога и отражается записью

Дебет 68"Расчеты по налогам и сборам" - Кредит 51 "Расчетные счета".

Суммы начисленных пеней и штрафа за нарушение законодательства о налоге на доходы физических лиц в бухгалтерском  учете отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68.  

Согласно  положениям главы 23 НК РФ, несмотря на то, что налоговым периодом по НДФЛ является календарный год, при каждой выплате работнику заработной платы (или иных доходов)  Организация ЛДЦ «Мечников»

удерживает  и перечисляет НДФЛ в бюджет по ставке 13% с учётом налоговых вычетов. 

Рассмотрим  расчёт НДФЛ на примере сотрудника организации ЛДЦ «Мечников», данные и расчёты приведены в таблице 3.

Сотрудник  получал заработную плату ежемесячно.

Примем  к сведению, что сотрудник имеет двух детей, не выплачивает алименты на них,  и не относится к категориям граждан, имеющим право на другие налоговые вычеты. 

таблица3

расчёт  НДФЛ сотрудника организации ООО «Лечебно-диагностический центр «Мечников» за 2009г

 

Расчёт организации  с бюджетом по НДФЛ отражается проводками:

1. Удержан налог  на доходы физических лиц с сумм оплаты труда.

2. Перечислен  налог на доходы физических  лиц.

 

К концу  отчётного периода организация  ЛДЦ «Мечников» выплатила весь НДФЛ в бюджет, который в сумме составил 11654,5 рублей.

 

Заключение 

В первой главе курсовой работы были отражены теоретические аспекты налогообложения, исходя из которых можно сделать  следующие выводы:

Созданная целостная система налогообложения  четко и недвусмысленно устанавливает перечень налогов, которые могут применяться на территории РФ, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, разграничены полномочия органов государственной власти различного уровня по введению налогов на соответствующей территории, установлению ставок налогов и льгот по ним.

Налоговая система в нашей стране создается  практически заново. Поэтому в  ходе реализации налоговых законов  возникает множество острейших  проблем, касающихся взаимоотношений  налогоплательщиков и государства, ответственности юридических и физических лиц за выполнение налогового законодательства, прав и обязанностей налоговых органов.

Меняются  ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение.

Налогоплательщик  должен знать и меры предусмотренной  законом ответственности за нарушение  налогового законодательства. В связи  с недостаточно четкой трактовкой отдельных законодательных и инструктивных актов возрастает потребность в компетентном комментировании сложных проблем налогообложения.  

Во второй главе курсовой работы проведен анализ учета расчетов с бюджетом по налогам  и сборам на примере ООО «Лечебно-диагностический  центр «Мечников», а именно описывается, как  формируется

налогооблагаемая  база для исчисления НДС, НДФЛ,  налога на  прибыль, а также отражение  этих налогов на бухгалтерских счетах; приводятся примеры расчета сумм налогов; отражаются операции  по  начислению  задолженности  перед  бюджетом и ее погашению на счетах бухгалтерского учета; отражаются расчеты с бюджетом при составлении отчетности организации. 

Бухгалтерский учет расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Этот счет кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты. По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов:

• 68-1 – налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• 68-2 - налог на прибыль;
• 68-3 –налог на добавленную стоимость (НДС);

 

Ключевыми элементами в текущем учете расчетов с бюджетом ООО «ЛДЦ «Мечников» являются правильный расчет и своевременная уплата сумм налогов. В рамках налогового контроля большое значение придается контролю над правильностью налоговых расчетов, в первую очередь исключению арифметических и счетных ошибок. Ошибки в расчетах, которые со стороны налоговых органов караются финансовыми санкциями, происходят в основном из-за недостаточно грамотной работы специалистов бухгалтерии  ООО «Мечников». Примерно 75% ошибок происходит вследствие низкой организации налогового учета, и только оставшаяся часть - результат несовершенства российского законодательства.

Причинами налоговых ошибок, возникающих в  практической деятельности  ООО  «Мечников», являются следующие:

- отсутствие  либо неправильное оформление (с позиций налогообложения) первичных документов;

- ошибки, обусловленные неверным толкованием  действующего налогового законодательства;

- несвоевременное  реагирование на изменения в  налогообложении, особенно в местном;

- неверные  арифметические расчеты;

- несвоевременное  представление отчетной налоговой  документации;

- просрочка  уплаты налогов. 

И в  заключение необходимо отметить, что  требование налогового законодательства о создании регистров налогового учета поставило российские компании перед необходимостью вести три вида учета - управленческий, бухгалтерский и налоговый. Чтобы минимизировать затраты на ведение различных видов учета, необходимо автоматизировать учетную функцию и интегрировать налоговый учет с системами бухгалтерского и управленческого учета.  

 

Список  использованных источников: 

     1. Гражданский кодекс РФ: Закон  Российской Федерации № 15 от 10.01.2003.Части  первая, вторая и третья. М.: Юрайт-Издат, 2003. 416 с.

     2. Налоговый Кодекс РФ: Закон Российской  Федерации № 147-ФЗ от 31.07.1998. Части первая и вторая с изменениями и дополнениями от 27.07.06 г., 05.12.06 г., 30.12.06 г. М.: Юрайт-Издат, 2007.

     3. Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ  с изменениями от 03.11.06// СПС «КонсультантПлюс: Высшая школа».

     4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 24.03.2000 № 31н, от 18.09.2006 № 116н, от 26.03.2007 № 26н – данные изменения вступают в силу с 1 января 2008 г.). // СПС «КонсультантПлюс: Высшая школа».

     5. План счетов бухгалтерского учета  и инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина  РФ от 31 октября 2000 г. № 94Н// СПС «КонсультантПлюс: Высшая школа». // СПС «КонсультантПлюс: Высшая школа».

     6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н). // СПС «КонсультантПлюс: Высшая школа».

     7. Абдулгалимов А.М. Организационно-экономический  механизм налогового регулирования  доходов предприятия // Автореферат  на соискание ученой степени  кандидата экономический наук. Махачкала, 2007.

     8. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учёт. М.: Проспект, 2008. 384с.

          9. Басалаева Е.В. Методика управления  налогами на предприятии //Финансы.  2008.  №4. с.30-32. 
          10. Борзунова О.А. Налоговая политика и налоговые льготы //Консультант директора.  2007.  № 17.  с. 12-16.

     11. Борзунова О.А. Новое в налогообложении  // Финансы и кредит.  2009.  №  1.  с. 42-47.

     12. Бухгалтерский учёт: Учебник /под  ред. Соколова А. М. М.: Проспект. 2005. 317с.

     13. Галимзянов Р.Ф. Управление налогами  на предприятии, в 2-х тт. / Том первый. Уфа: Эксперт, 2006.

     14. Горбунов А. Налоговое планирование  и снижение финансовых потерь. М.: Анкил, 2006.

     15. Горина Г. А. Налоги и налогообложение.  Часть 3. Учебное пособие. М.: МГУК, 2001.

     16. Григорьев С. Г., Гриншкун В.В., Скворцов О.В. Налоги России: Электронный учебник. Необходимость налогового планирования/ Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации, Международный научно-консультационный центр по проблемам налогообложения. — www.fa.ru

     17. Гуськов С.А. Налоги в экономике предприятий  М.: Дашков и Ко, 2007.

     18. Зарипов В.М. Уменьшение налогов  – законное и незаконное //Налоговый  вестник.  2004.  №2.  с.104-107.

     19. Иванова Н.Г., Вайс Е.А. Налоги  и налогообложение: Учебное пособие.  СПб: Питер, 2005.

     20. Ильин А.В. Налог на добавленную  стоимость: экономическая природа,  проблема обоснованности возмещения  и механизм ее решения // Финансы.  2005.  №7.  с.32-34.

     21. Ильин А.В. Современное российское  законодательство о налогах и  сборах // Финансы.  2006. №7.  с.21-25.

     22. Кочетков А.И. Советы налогового  инспектора. М.: ИКЦ “ДИС”, 2007.

     23. Кудряшова Е.В. Применение норм  налогового кодекса о фактической  способности к уплате налога // Финансы.  2003.  №10.  с.29-32.

     24. Масленникова Л.А. Налог на  добавленную стоимость. Правовая и экономическая сущность // Финансы.  2005.  № 1.  с. 27-29.

     25. Медведев А. Н. Как планировать  налоговые платежи. Практическое  руководство для предпринимателей. М.: ИНФРА-М, 2006.

     26. Мельник Д.М. Налоговый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2005.

     27. Налоги и налоговое право: Учебное  пособие/ под ред. Брызгалина  А.В. М.: Аналитика-Пресс, 2007.

     28. Налоги и налогообложение: Учебник  / под ред. Черника Д.К. М.: ИНФРА-М, 2006. 328с.

     29. Незамайкин В.Н. Налогообложение  юридических и физических лиц: учебник. М.: Экзамен, 2004. 464 с.