Порядок учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам

ght">таблица2

расчёт  авансовых платежей по налогу на прибыль  ООО «Лечебно-диагностический центр  «Мечников» за 2009г

 
 

продолжение таблицы2

 

Общая сумма налога на прибыль  

Разница между всеми платежами по налогу, фактически перечисленными в бюджет, и его общей суммой составила 56000 руб., и должна быть выплачена не позднее 31 марта 2010г.

Размер  текущего налога на прибыль, сформированного  в системе бухгалтерского учета  и подлежащего уплате в бюджет отражается  в Отчете о прибылях и убытках и в налоговой  Декларации по налогу на прибыль.    
 

2. Организация учета налога на добавленную  стоимость.

 

Порядок расчета и уплаты налога на добавленную  стоимость регулируется главой 21 Налогового Кодекса РФ “Налог на добавленную  стоимость”.

   

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в

бюджет  добавленной  стоимости,  создаваемой  на  всех  стадиях  производства

товаров, работ, услуг.

Плательщиками НДС являются:

1.  Организации,  имеющие  статус  юридических   лиц,   осуществляющие производственную и  иную  коммерческую  деятельность

2. Индивидуальные предприниматели.

3. Иностранные  организации.

Все плательщики  НДС подлежат обязательной  постановке на учёт в налоговых органах.

Объектами налогообложения являются:

1. Реализация на территории РФ товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

2. Ввоз  товаров на таможенную территорию  РФ.

3. Передача  на  территории  РФ  товаров, выполнение  работ,  оказание  услуг для собственных нужд.

4. Передача  права  собственности  на  товары, результаты  выполненных работ, оказанных услуг на безвозмездной основе.

5.  Реализация  предметов  залога  и  передача  товаров, результатов выполненных работ, оказанных услуг, по соглашению о предоставлении отступного или новации. 

Налоговая база определяется на  основе  стоимости  реализуемых  товаров

(работ,  услуг) исходя из применяемых  цен, тарифов, без включения  в  них  НДС

и налога с продаж.

Налоговая база определяется с учетом сумм:

1. Авансовых  или иных платежей, полученных  в счет предстоящих поставок товаров,  выполнения  работ  или  оказания  услуг.

2.  Полученных  за  реализованные  товары  (работы,  услуги)  в   виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения,  в счет увеличения доходов либо иначе связанных оплатой  реализованных товаров (работ, услуг).

3. Полученных  в виде процента  (дисконта)  по  векселям,  процента  по товарному   кредиту   в   части,   превышающей   размер   процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ.

4.  Полученных  страховых  выплат  по  договорам   страхования   риска неисполнения  договорных  обязательств  контрагентом  страхователя кредитора.

Ставки  НДС, устанавливаются в следующих  размерах:

1) 0% - при  реализации.

2) 10% - по  продовольственным товарам  и   товарам  для  детей  согласно перечню, определенному подпунктами 1, 2 п. 2 ст. 164 НК РФ.

3)  18%  -  по  остальным товарам (работам,  услугам).    

НДС уплачивается:

1) ежемесячно  исходя от величины фактической  реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

2) Ежеквартально   исходя  из  фактической  реализации  товаров  (работ, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за  отчетным  кварталом,  предприятиями  с  ежемесячными  в  течении квартала суммами выручки от реализации товаров  (работ,  услуг)  без НДС и налога с продаж, не превышающим 1 млн.руб.

Все плательщики  НДС обязаны  составлять  счета-фактуры  при  совершении

операций  по  реализации  товаров  (работ,  услуг),  вести   журналы   учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок у покупателя и книги покупок продаж у продавца. 

Для отражения  в бухгалтерском учёте хозяйственных  операций, связанных с НДС, используется активный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По  итогам  каждого налогового  периода  организация исчисляет сумму  НДС, подлежащую уплате в бюджет, как  сумму  налога,  полученную   от   покупателей   за оказанные  им  услуги,  уменьшенную на  сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат  суммы налога,  предъявленные и уплаченные  при приобретении  товаров для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых  объектами налогообложения. 

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2001 г. N 132 "Об утверждении перечня медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость" (с изменениями от 16 сентября 2002 г.) прямая деятельность ЛДЦ «Мечников» не облагается налогом на добавленную стоимость.

В связи  с этим организация ЛДЦ «Мечников» не выплачивает НДС в бюджет, но имеет право на налоговые вычеты, которые отражаются проводкой:

дебет счета 51 "Расчетные счета" (68 "Расчеты  с бюджетом") -

кредит  счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "НДС к возмещению"

(на  сумму НДС, подлежащую возврату (возмещению) организации). 

Рассмотрим  на конкретном примере порядок учета НДС в ООО «ЛДЦ «Мечников»:

ЛДЦ «Мечников» арендует помещение под офис. В  договоре указана сумма рассчитанной арендной платы с учетом НДС – 35400 руб. Арендная плата, согласно договору, уплачивается ежемесячно. В июне были получены материалы от поставщиков, в сумме 62 тыс. руб., без учёта НДС.

Расчёт  НДС и налоговых вычетов представлен в таблице 2.

Таблица2

расчёт  НДС и налоговых вычетов ООО  «Лечебно-диагностический центр  «Мечников» за июнь 2009г

 

Таким образом, организация ЛДЦ «Мечников» в июне 2009г не имеет обязательств перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость, а НДС к возмещению в сумме составил 16560 рублей.

   

3. Организация учета налога на доходы физических лиц.

 

Порядок расчёта и уплаты налога на доходы физических лиц регулируется  главой 23 Налогового Кодекса  РФ «Налог на доходы физических лиц». 

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц(НДФЛ) являются все сотрудники ЛДЦ «Мечников».

Объектом  налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1. вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу;
2. дивиденды и проценты, полученные от организации;
3. страховые выплаты при наступлении страхового случая;
4. пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком.

Налоговая база определяется отдельно по каждому  виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

При определении  налоговой базы учитываются все  доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в  натуральной формах, или право  на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Если  из дохода налогоплательщика по его  распоряжению, по решению суда или  иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают  налоговую базу.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

Сумма налога при определении налоговой  базы исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы; общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога.

В организации  сотрудники имеют право на получение следующих вычетов:

1. налоговый вычет для всех категорий граждан в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода, до достижения совокупного дохода в размере 40 000 рублей.
2. налоговый вычет на каждого ребенка у налогоплательщика в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода, до достижения совокупного дохода в размере  280 000 рублей.