Порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности

     Пособие по временной нетрудоспособности, а также в связи с материнством рассчитывается работодателем исходя из среднего заработка работника.

Но следует учитывать, что пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам должно быть рассчитано исходя из минимального размера оплаты труда за полный календарный месяц, если:

- работник имеет страховой стаж менее 6 месяцев;

- имеются основания для снижения размера пособия;

- за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, работник не имел заработка или его рассчитанный средний заработок в пересчете за полный календарный месяц меньше минимального размера оплаты труда.

     Расчет пособий  по временной нетрудоспособности, беременности и родам, по уходу  за ребенком исходя из среднего заработка:

1. Определение расчетного периода.

2 года, предшествующие году  наступления страхового случая  или 2 года по выбору работника  (в установленных случаях

2. Определение суммы начислений, произведенных в пользу работника за расчетный период.

19

Суммируются только начисления, учитываемые при расчете среднего заработка. Суммы определяются отдельно за каждый год расчетного

периода. Если расчетный  период отработан не полностью или  отсутствует справка о заработке  в расчетном периоде у других работодателей, то учитывается фактически имеющаяся сумма.

3. Определение максимального предела.

Полученные за каждый год суммы сравниваются с предельно допустимой величиной. В расчет берется минимальная.

4. Определение среднедневного заработка.

Пособие по временной нетрудоспособности:

Полученная сумма делится  на 730.

Пособие по беременности и  родам, пособие по уходу за ребенком:

С 2011 года: Полученная сумма  делится на 730

с 2013 года: Полученная сумма  делится на (кол-во календарных дней в расчетном периоде за минусом  календарных дней, когда работник находился на больничном, в декретном  отпуске, в отпуске по уходу за ребенком, на доп. выходных для ухода  за ребенком-инвалидом, был освобожден от работы с полным или частичным  сохранением зарплаты, если страховые  взносы на эту сохраняемую зарплату за этот период не начислялись).

5. Определение минимального предела.

Полученная сумма среднедневного заработка работника сравнивается со среднедневным заработком [8], рассчитанным исходя из МРОТ. Для исчисления пособия выбирается бОльшая из величин.

6. Определение суммы к выплате, если рассчитанная величина больше МРОТ. Пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам:

Рассчитанный среднедневной  заработок умножается на коэффициент (страхового стажа или по иным причинам) и умножается на кол-во календарных дней нетрудоспособности (период нетрудоспособности).

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет:

20

Рассчитанный среднедневной  заработок умножить на 30,4 и умножить на коэффициент.

Пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по беременности и родам и уходу за ребенком) выплачивается за минусом НДФЛ (п.1 ст.217 Налогового Кодекса РФ).

     Расчет пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, по уходу за ребенком исходя из Минимального размера оплаты труда (МРОТ):

1. Определение среднедневного заработка.

Действующий на дату наступления  нетрудоспособности МРОТ умножается на 24 месяца и делится на 730

2. Определение суммы к выдаче.

Полученный среднедневной заработок умножается на количество календарных дней нетрудоспособности. При необходимости применяется районный коэффициент.

Пособие по уходу за ребенком выплачивается в сумме МРОТ.

 

     Если для иных целей расчет среднего заработка производится за 12 предшествующих страховому случаю месяцев, то больничные рассчитываются исходя из среднего заработка, рассчитанного за 2 календарных года, предшествующих не самому страховому случаю, а году его наступления.

Физическому лицу, работающему  или работавшему в течение  последних 2-х лет у нескольких работодателей, оплата больничного  производится в установленном порядке. При этом, в случаях предусматривающих оплату больничного у одного работодателя, оплата производится с учетом заработка у других работодателей. В случаях оплаты пособия по всем местам работы, средний заработок за время работы у другого работодателя не учитывается.

Следует учесть также нижеследующее:

- если в 2 эти года или в один из этих годов работник находился в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, то, по заявлению

21

работника, работодатель может  взять в расчет предшествующие календарные 

годы (год), но только при  условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

- ранее расчетный период для расчета больничных также составлял 12 месяцев. Изменения внесены с 2011 года, при этом:

- по страховым случаям,  наступившим до 1 января 2011 года, пособие  за период после 1 января 2011 года  исчисляется по новым правилам, если его размер, рассчитанный  таким образом, превышает размер  соответствующего пособия, исчисленного  по старому порядку;

- пособие по беременности  и родам и ежемесячное пособие  по уходу за ребенком до 1,5 лет  по страховым случаям, наступившим  за период с 01.01.2011 по 31.12.2012 года  по заявлению работника может  быть рассчитано по старому  порядку, в том числе с применением  предельной величины базы для  начисления страховых взносов  действующей в 2010 году.

     Средний заработок, исходя из которого рассчитываются пособия, включает все виды выплат, которые производились работодателем в пользу данного работника, и на которые начислялись страховые взносы в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ).

Выплаты, учитываемые в  составе среднего заработка для  расчета больничных [1]:

1. Все виды заработной  платы, начисляемой физическому  лицу в рамках трудовых отношений.

2. Все виды доплат и  коэффициентов, начисляемых и  выплачиваемых дополнительно к  заработной плате, применяемых  у данного работодателя, в соответствии  с локальными актами и трудовыми  договорами (в том числе, доплаты  до оклада, если размер, например, пособия по временной нетрудоспособности, отпускных и т.д. получаются  ниже установленного работнику  оклада).

3. Компенсации за неиспользованный  отпуск (как связанная, так и  не связанная 

22

с увольнением работника). [2]

4. Доплаты в соответствии  с трудовым законодательством  за совместительство, работу в  условиях, отличных от нормальных, за сверхурочные и работу в  праздничные и выходные дни.

5. Выплаты в денежной  форме за работу в тяжелых,  вредных, опасных условиях труда  (кроме компенсационных выплат  в размере, эквивалентном стоимости  молока или других равноценных  пищевых продуктов в пределах  установленных законодательством  норм).[6]

6. Заработная плата (доходы), выданная работнику в не денежной форме (в виде товаров, работ, услуг). Такие выплаты учитываются как стоимость данных товаров/услуг на день выплаты (с учетов НДС и акцизов).[6]

7. Оплата организацией  за работника:

- услуг фитнес-центра; [2] 
- санаторно-курортных путевок; [2] 
- найма работником жилья (в том числе при переезде);[2],[6] 
- процентов по потребительскому (не жилищному) кредиту; [2] 
- родительской платы за содержание ребенка в дошкольном учреждении; [3],[5] 
- коммунальных услуг (или части коммунальных услуг). [5]

8. Оплата работнику не  подтвержденных документально представительских  расходов. [2]

9. Все виды премий и  вознаграждений (в том числе,премии  к праздникам, юбилеям), начисляемые  в расчетном периоде в соответствии  с имеющимся у работодателя  Положением о премировании. При  этом:

- ежемесячные премии, выплачиваемые вместе с заработной платой данного месяца, включаются в заработок того месяца, за который они начислены;

- остальные виды премий и вознаграждения (по итогам работы за квартал, за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет, единовременные премии за особо важное задание) включаются в заработок в размере начисленных сумм в расчетном периоде;

23

Все виды премий включаются в расчет среднего заработка для  целей расчета пособий вне  зависимости установлена их выплата  внутренним Положением об оплате труда  или нет, включаются они в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль или нет, поскольку данные виды премий подлежат обложению страховыми взносами в  ФСС.

10. Выплаты в пользу  работника по гражданско-правовым  договорам, предметом которых,  является выполнение работ, оказание  услуг.

11. Средний заработок:

- за время нахождения работника в командировке 
- за время нахождения работника в очередном отпуске 
- за дополнительные выходные по уходу за ребенком инвалидом [2] 
- в период прохождения работниками военных сборов [2] 
- за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха [2] 
- выплачиваемый работающим беременным женщинам за дни прохождения ими обязательного диспансерного наблюдения. [2]

12. Оплата дополнительных  отпусков, предоставляемых сотрудникам  организации в связи с вредными  и (или) опасными условиями  труда, работникам, или особым  характером работы, ненормированным  рабочим днем, работникам, работающим  в районах Крайнего Севера  и приравненных к ним местностях (ст. 116 ТК РФ).

14. Оплата питания работников. [6]

 

Пример «Расчет больничного»

Работник принят на работу 10 мая 2010 года. В период с 02.02.2012 по 11.02.2012 (10 дней) работник болел. Страховой стаж работника – 6 лет.

Для расчета пособия по временной нетрудоспособности:

1. Рассчитаем сумму начислений  в пользу работника за два  предшествующих года:

2010 год: 200000 рублей – заработная  плата;

24

50000 рублей – премия  по итогам года; 
10000 рублей – оплата фитнес-клуба; 
15000 рублей – материальная помощь ко дню рождения.

Итого за 2010 год для расчета  учитывается (200000+50000+10000+(15000-4000)=271000 рублей

2011 год: 300000 рублей – заработная  плата 
20000 рублей – материальная помощь при рождении ребенка 
15000 рублей – отпускные за ежегодный оплачиваемый отпуск

Итого за 2011 год для расчета  учитывается (300000 + 15000)= 315000 рублей

Справка от других работодателей  не представлена.

2. Сравниваем получившиеся  значения с предельными величинами:

За 2010 год – 415000 рублей 
За 2011 год - 463000 рублей

Следовательно, полученные значения не превышают предельные величины.

3. Рассчитываем среднедневной  заработок:

(271000 + 315000)/730 =802,74 руб.

4. Сравниваем полученную  величину с рассчитанным средним  заработком, исходя из МРОТ [8]:

4611 руб. х 24 / 730 = 151,59 рублей

Таким образом, расчет пособия  производим исходя из большей величины среднедневного заработка – 802,74 рубля.

С учетом коэффициента страхового стажа: 802,74 х 80%=642,19 руб.

5. Пособие будет начислено  в сумме:

642,19 х 10 дней= 6421,9 руб., из  них пособие за 3 дня в сумме  1926,57 руб.(642,19 х 3) будет начислено  из средств работодателя (прочие  расходы). Сумма за оставшиеся 5 дней 3210,95 руб. (642,19 х 5) будет начислена  за счет ФСС.

На руки работник получит:

6421,9 - 13% НДФЛ= 5587,05 руб.

25

2.3. Выплаты, не учитываемые в составе среднего заработка для расчета больничных

 

К таковым относятся [1]:

1. Суммы государственных  пособий, выплачиваемых в соответствии  с законодательством РФ и субъектов  РФ, а также в соответствии  с решениями органов местного  самоуправления.

2. Суммы пособий и иные  виды обязательного страхового  обеспечения по обязательному  социальному страхованию.

3. Установленные законодательством  РФ и субъектов РФ, а также  решениями органов местного самоуправления  компенсационные выплаты в пределах  установленных норм: - по возмещению вреда здоровью;

- по бесплатному предоставлению жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

- по оплате стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

- по оплате стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;

- связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

- по возмещению расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников ( в том числе, оплата работодателем один раз в учебном году проезда работников, которые успешно обучаются по заочной форме обучения в имеющих государственную аккредитацию ВУЗах, к

месту учебы и обратно); [2]

26

- по возмещению расходов физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

- в связи с трудоустройством работников, уволенных в связи с сокращением или реорганизацией / ликвидацией;

- связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением учитываемых компенсационных выплат, перечисленных выше.

4. Суммы материальной  помощи: [2]

- в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного работнику материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;